4.2.1 Phân tích doanh thu, chi phí và lợi nhuận
a. Phân tích doanh thu
Bảng 4.1: Các khoản doanh thu của công ty từ 2011 đến 2013 Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
DT thuần 1.239.870.725 2.108.911.136 2.873.064.129
DT tài chính 277.527 258.025 398.719
TN khác 0 250 45.454.545
Tổng cộng 1.240.148.252 2.109.169.411 2.918.917.393
Nguồn: Phòng kế toán, công ty TNHH TM-DV VS Thành Nghiệp
Tổng doanh thu phát sinh tại công ty bao gồm: doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính và thu nhập khác. Trong tổng doanh thu phát sinh tại công ty thì doanh thu từ cung cấp dịch vụ chiếm tỷ trọng cao nhất (năm 2011: 99,98%, năm 2012: 99,99%, năm 2013: 98,43%), chỉ tiêu thu nhập khác và doanh thu tài chính chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng doanh thu.
Thu nhập khác ít phát sinh trong công ty, năm 2012 phát sinh thu nhập khác rất ít là do khách hàng thanh toán còn thừa nên kế toán đã đƣa vào khoản
44
thu nhập này, đến năm 2013 do công ty thanh lý phƣơng tiện vận tải nên mới phát sinh khoản thu nhập này.
Bảng 4.2: So sánh các khoản doanh thu qua các năm từ 2011 đến 2013
Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012 Số tiền % Số tiền % DT thuần 869.040.411 70,09 764.152.993 36,23 DT tài chính (19.502) (7,03) 140.694 54,53 TN khác 250 - 45.454.295 - Tổng cộng 869.021.159 70,07 809.747.982 38,39
Nguồn: Phòng kế toán, công ty TNHH TM-DV VS Thành Nghiệp
Qua bảng 4.1 và 4.2 cho thấy công ty hoạt động ngày càng có hiệu quả đạt đƣợc lợi nhuận cao hơn qua các năm đặc biệt là doanh thu cung cấp dịch vụ, năm 2012 tăng 869.040.411 đồng tƣơng đƣơng 70,09% so với năm 2011, đến năm 2013 tăng 764.152.993 đồng so với năm 2012 tƣơng đƣơng 36,23%. Qua đó chứng tỏ rằng khách hàng đã tin tƣởng và ủng hộ dịch vụ của công ty ngày càng tăng.
Bên cạnh đó doanh thu tăng giảm không đều năm 2012 doanh thu hoạt động tài chính của công ty giảm 19.502 đồng tƣơng đƣơng giảm 7,03% so với năm 2011. Đến năm 2013 tăng 140.694 đồng so với năm 2012 tƣơng ứng 54,53%.
Tổng doanh thu năm 2011 là 1.240.148.252 đồng tăng lên 2.109.169.411 đồng năm 2012 tức là tăng 869.021.159 đồng tƣơng đƣơng tăng 70,07%. Năm 2013 tổng doanh thu tăng lên 809.747.982 đồng so với năm 2012 tức tăng 38,39%.
b.Phân tích chi phí
Chi phí là đối tƣợng mà công ty phải quan tâm, cân nhắc rất nhiều trong hoạt động sản xuất bởi vì nó ảnh hƣởng trực tiếp tới kết quả kinh doanh của công ty. Do đó, công ty cần xem xét tình hình chi phí một cách hết sức cẩn thận để có thể giảm chi phí đến mức thấp nhất và làm tăng lợi nhuận. Tổng chi phí bao gồm: giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh, chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
45
Bảng 4.3: Các khoản chi phí của công ty từ 2011 đến 2013
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
GVHB 984.475.053 1.558.852.269 2.098.820.586 Chi phí QLKD 282.939.704 507.590.604 692.560.364
Chi phí khác 0 0 238.202.492
CP thuế TNDN 4.559.685 14.120.483 0
Tổng cộng 1.271.974.442 2.080.563.356 3.029.583.442
Nguồn: Phòng kế toán, công ty TNHH TM-DV VS Thành Nghiệp
Bên cạnh việc doanh thu tăng thi chi phí của doanh nghiệp cũng tăng đáng kể, trong đó giá vốn chiếm tỷ trọng cao nhất tiếp đến là chi phí quản lý kinh doanh, chi phí khác tại công ty ít phát sinh chỉ năm 2013 do thanh lý phƣơng tiện vận tải nên mới phát sinh khoản chi phí là 238.202.492 đồng do phát sinh chi phí khác nên công ty bị lỗ và dẫn đến năm 2013 công ty không phát sinh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng 4.4: So sánh các khoản chi phí qua các năm từ 2011 đến 2013
Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012 Số tiền % Số tiền % GVHB 574.377.216 58,34 539.968.317 34,64 Chi phí QLKD 224.650.900 79,40 184.969.760 36,44 Chi phí khác - - 238.202.492 - CP thuế TNDN 9.560.798 209,68 - - Tổng cộng 808.588.914 63,57 949.020.086 45,61
Nguồn: Phòng kế toán, công ty TNHH TM-DV VS Thành Nghiệp
Nhìn chung chi phí tăng qua các năm, trong đó giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí của công ty. Năm 2011 tổng giá vốn hàng bán của công ty là 984.475.053 đồng đến năm 2012 tăng lên 1.558.852.269 đồng tức tăng lên 58,34% tƣơng ứng 574.377.216 đồng so với năm 2011. Đến năm 2013 tăng lên 539.968.317 đồng tƣơng đƣơng 34,64% so với năm 2012.
46
Doanh thu tăng dẫn đến giá vốn cũng tăng theo một số nguyên nhân là do giá của những hóa chất, công cụ dụng cụ vệ sinh, lƣơng nhân viên vệ sinh có nhiều biến động nên giá vốn tăng theo.
Bên cạnh giá vốn chiếm tỷ trọng cao nhất thì chi phí quản lý kinh doanh đứng thứ hai của công ty năm 2011 chiếm 282.939.704 đồng tăng mạnh đến năm 2012 tăng lên 507.590.604 đồng tức là tăng lên 79,40% tƣơng đƣơng 224.650.900 đồng. Đến năm 2013 khoản chi phí tăng nhẹ chiếm 36,44% tƣơng đƣơng 184.969.760 đồng so với năm 2012.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh khi công ty có lợi nhuận năm 2011 dù bị không có lợi nhuận tức công ty bị lỗ mà vẫn đóng thuế là do phát sinh một khoản chi phí không đƣợc khấu trừ vào thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011 là 4.559.685 đồng đến năm 2012 tăng lên là 14.120.483 tƣơng đƣơng 209,68% tức tăng lên 9.560.798 đồng.
c.Phân tích lợi nhuận
Bảng 4.5: Các khoản lợi nhuận của công ty từ 2011 đến 2013 Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
LN thuần từ HDKD (27.266.505) 42.726.288 82.081.898
Lợi nhuận khác 0 250 (192.747.947)
LN trƣớc thuế (27.266.505) 42.726.538 (110.666.049) LN sau thuế (31.826.163) 28.606.055 (110.666.049)
Nguồn: Phòng kế toán, công ty TNHH TM-DV VS Thành Nghiệp
Qua bảng sổ liệu trên ta thấy lợi nhuận chủ yếu của công ty là lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh, là phần còn lại của lợi nhuận gộp và doanh thu tài chính sau khi đã trừ đi chi phí hoạt động và chi phí tài chính. Nhìn chung lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh không ổn định qua các năm, lợi nhuận khác của công ty thì ít khi phát sinh hơn năm 2012 có phát sinh thu nhập khác nhƣng không nhiều, năm 2013 do thanh lý phƣơng tiện vận nên phát sinh lợi nhuận khác do chi phí khác cao hơn thu nhập khác dẫn đến lợi nhuận khác bị âm.
47
Bảng 4.6: So sánh các khoản lợi nhuận qua các năm từ 2011 đến 2013
Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012 Số tiền % Số tiền % LN thuần từ HDKD 69.992.793 256,70 39.355.610 92,11 Lợi nhuận khác 250 - (192.748.197) - LN trƣớc thuế 69.993.043 256,70 (153.392.587) (359,01) LN sau thuế 60.432.218 189,88 (139.272.104) (486,86)
Nguồn: Phòng kế toán, công ty TNHH TM-DV VS Thành Nghiệp
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2011 bị lỗ 27.266.505 đồng nhƣng đến năm 2012 đã có lợi nhuận là 42.726.288 tức tăng 256,70% tƣơng ứng là tăng 69.992.793 đồng. Đến năm 2013 tăng lên 92,11% tức tăng 39.355.610 đồng so với 2012.
Do năm 2011 lỗ so với năm 2012 tăng 256,70% tƣơng đƣơng 69.993.043 đồng. Đến năm 2013 do thanh lý dẫn đến lợi nhuận trƣớc thuế bị âm so với năm 2012 giảm 153.392.587 đồng tức giảm 359,01% do lợi nhuận trƣớc thuế âm nên lợi nhuận sau thuế qua các năm 2011 và năm 2013 bị âm còn năm 2012 có lời nên lợi nhuận sau thuế là 28.606.055 đồng.
4.2.2 Đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh qua các tỷ số về lợi nhuận
Bảng 4.7 Các tỷ số đánh giá về lợi nhuận của công ty qua 3 năm
Chỉ tiêu Đơn vị
tính Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
1.Lợi nhuận ròng Đồng (27.266.505) 32.044.904 (110.666.049) 2.Tổng doanh thu Đồng 1.239.870.725 2.108.911.136 2.873.064.129 3.Tổng tài sản Đồng 1.046.829.360 1.073.773.349 948.059.001 4.Vốn chủ sở hữu Đồng 1.000.000.000 1.000.000.000 1.000.000.000 ROS = 1/2 % (2,20) 1,52 (3,85) ROA = 1/3 % (2,60) 2,98 (11,67) ROE = 1/4 % (2,73) 3,20 (11,07)
48
Phân tích chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận/ doanh thu (ROS)
Chỉ tiêu này thể hiện cứ 100 đồng doanh thu tạo ra đƣợc bao nhiêu đồng lợi nhuận. Chỉ tiêu này càng cao càng tốt, dựa vào bảng 4.7 cho thấy năm 2011 cứ 100 đồng doanh thu tạo ra âm 2.20 đồng lợi nhuận và âm 3,85 đồng lợi nhuận ở năm 2013, ở năm 2012 cứ 100 đồng doanh thu tạo ra 1,52 đồng lợi nhuận. Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu giảm của hai năm là do chi phí lớn nên làm lợi nhuận ròng giảm xuống, vì vậy công ty cần có biện pháp thích hợp nhằm cải thiện và giảm bớt chi phí trong những năm tới. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phân tích chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận/ tổng tài sản (ROA)
Tỷ suất lợi nhuận ròng trên tổng tài sản thể hiện khả năng sinh lời của 1 đồng tài sản đƣợc đầu tƣ, phản ánh hiệu quả của việc quản lý và sử dụng tài sản kinh doanh của doanh nghiệp. Tỷ số này càng lớn chứng tỏ công ty sử dụng tài sản hiệu quả. Tỷ số này qua ba năm 2011 đến năm 2013 tăng giảm không đồng đều, cứ 100 đồng tài sản mang lại 2,98 đồng lợi nhuận ở năm 2012, âm 2,60 đồng lợi nhuận ở năm 2011 và âm 11,67 đồng lợi nhuận ở năm 2013 cho thấy công ty sử dụng tài sản chƣa có hiệu quả.
Phân tích chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận/ vốn chủ sở hữu (ROE)
Chỉ tiêu này phản ánh hiệu quả quản lý và sử dụng vốn của công ty và mức lợi nhuận thu đƣợc do một đồng vốn mang lại. Năm 2011 và 2013 chỉ số này là âm lần lƣợt là 2,73 và 11,07, có nghĩa là cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu tạo ra thì sẽ âm 3,18 đồng lợi nhuận ở năm 2011 và âm 11,07 đồng lợi nhuận ở năm 2013 kết quả này cho thấy công ty sử dụng vốn không hiệu quả. Ở năm 2012 thì cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu tạo ra thì sẽ tạo ra đƣợc 3,20 đồng lợi nhuận kết quả thể hiện công ty sử dụng vốn có hiệu quả trong năm 2012. Qua đó công ty cần có những biện pháp cụ thể nhằm cải thiện tình hình sử dụng vốn để nâng cao hiệu quả hoạt động.
49
CHƢƠNG 5
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI
CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƢƠNG MẠI – DỊCH VỤ VỆ SINH CÔNG NGHIỆP THÀNH NGHIỆP
5.1 NHẬN XÉT CHUNG 5.1.1 Công tác kế toán 5.1.1 Công tác kế toán Ƣu điểm
- Hệ thống tài khoản kế toán mà công ty áp dụng theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC tuân theo đúng quy định, phù hợp với ngành nghề của công ty phản ánh đầy đủ nội dung và tính trung thực của thông tin, giúp cho nhân viên kế toán có thể kiểm tra và đối chiếu một cách dễ dàng.
- Chứng từ đƣợc sử dụng theo mẫu của Bộ tài chính đảm bảo cho quá trình hạch toán đƣợc rõ ràng, chính xác và luân chuyển theo đúng trình tự.
- Công ty có đội ngũ nhân viên kế toán nhiệt tình, thành thạo trong công việc, mỗi nhân viên kế toán chịu trách nhiệm đúng vị trí của mình, tránh đƣợc công việc bị quá tải, từ đó nâng cao hiệu quả kế toán, giúp mỗi nghiệp vụ kế toán khi phát sinh sẽ đƣợc giải quyết nhanh chóng, rõ ràng.
Hạn chế
- Công ty không lên sổ chi tiết để theo dõi chi tiết từng dịch vụ, chi phí của công ty.
- Chƣa có phần mềm kế toán chuyên dụng, còn làm thủ công.
- Về tài khoản chi phí quản lý kinh doanh kế toán hạch toán chung cho tất cả chi phí phát sinh về bán hàng và quản lý doanh nghiệp vào chung một tài khoản.
5.1.2 Tình hình hoạt động kinh doanh
Qua phân tích tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm 2011,2012, 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 cho thấy tình hình hoạt động của công ty tăng giảm không ổn định, công ty cũng đã nỗ lực trong việc tăng doanh thu mặc dù chi phí của công ty cũng tăng nhƣng so với tốc độ tăng của doanh thu vẫn chấp nhận đƣợc tuy nhiên lợi nhuận còn nhỏ so với tổng doanh thu cho nên công ty cần cố gắng trong việc quản lý chi phí.
50
5.2 GIẢI PHÁP
5.2.1 Công tác kế toán
- Thƣờng xuyên kiểm tra sổ cái, nhật ký chung phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để có những giải pháp thích hợp để có thể kịp thời phát hiện và sửa chữa những sai sót.
- Trong quá trình hạch toán kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh công ty nên mở thêm sổ chi tiết cho các tài khoản giúp cho kế toán thuận lợi trong việc hạch toán và theo dõi sổ sách nhƣ:
+ Nên chi tiết cụ thể cho từng đối tƣợng khách hàng sử dụng dịch vụ để tiện theo dõi việc thanh toán của khách hàng
+ Về chi phí quản lý kinh doanh nên theo riêng từng tài khoản 6421 chi phí bán hàng, 6422 chi phí quản lý doanh nghiệp, để ta có thể dễ dàng biết đƣợc sự phát sinh của các loại chi phí là do đâu, ở bộ phận nào, từ đó để dễ dàng kiểm soát chi phí, cắt giảm các khoản chi phí đƣợc cho là không hợp lý góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty.
- Ngoài các biện pháp trên thì việc hoàn thiện công tác hạch toán kế toán cũng là một biện pháp quan trọng. Công ty đã đƣa máy vi tính vào phục vụ kế toán nhƣng vẫn chƣa tận dụng hết chứng năng của chúng. Công ty nên cài đặt phần mềm kế toán phù hợp với điều kiện kinh doanh, tổ chức bồi dƣỡng nghiệp vụ kế toán máy cho các kế toán viên đảm bảo kế toán máy thực sự trở thành công cụ cập nhập xử lý cung cấp và lƣu trữ thông tin một cách dễ dàng, hiệu quả và tối ƣu cho ngƣời sử dụng mang lại hiệu quả cao cho công ty..
5.2.2 Hoạt động kinh doanh
- Luôn đặt uy tín lên hàng đầu, chất lƣợng dịch vụ luôn đáp ứng theo đúng yêu cầu của khách hàng
- Công ty nên mở rộng thị trƣờng nội địa, đẩy mạnh và tăng cƣờng thu hút khách hàng bằng công tác tiếp thị, quảng cáo đóng vai trò quan trọng trong việc tăng doanh thu, đồng thời nắm bắt rõ thông tin, nhu cầu của khách hàng.
- Theo dõi và thu hồi công nợ đúng hạn, có biện pháp tích cực thu nợ mà vẫn giữ gìn mối quan hệ tốt với khách hàng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Thanh toán đúng hạn cho những khoản phải trả ngƣời bán để giữ uy tín - Đào tạo đội ngũ nhân viên tận tình, có đạo đức nghề nghiệp
- Cần có những chính sách để nâng cao doanh thu bán hàng và giảm chi phí đầu vào. Nên tìm kiếm những nhà cung cấp tốt để giúp cho chi phí giá vốn đƣợc giảm đi, trong khi chất lƣợng vẫn đƣợc giữ vững.
51
CHƢƠNG 6
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
6.1 KẾT LUẬN
Nhìn chung công tác kế toán của công ty hiện nay là tƣơng đối đầy đủ, tình hình hoạt động của công ty ổn định, tính toán và phản ánh chính xác việc ghi chép các chi phí, thực hiện đúng và đầy đủ nghĩa vụ của mình đối với Nhà nƣớc. Hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán đƣợc trình bày rõ ràng, hợp pháp giúp việc hạch toán, lập báo cáo dễ dàng và đúng thời điểm. Kiểm tra chất lƣợng công việc của từng nhân viên một cách hiệu quả cùng với đội ngũ cán bộ nhân viên trẻ nhiệt tình có chuyên môn nghiệp vụ cao luôn luôn hỗ trợ giúp đỡ lẫn nhau trong công việc.
Qua thời gian thực tập ở Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Vệ sinh Thành Nghiệp giúp tác giả hệ thống lại kiến thức đã học, tạo điều kiện nghiên cứu, phân tích các hoạt động kinh doanh của công ty, giúp tác giả có thêm nhiều kinh nghiệm sau khi ra trƣờng.
6.2 KIẾN NGHỊ * Đối với nhà nƣớc * Đối với nhà nƣớc
Ban hành các chính sách phù hợp để thúc đẩy sự phát triển của ngành. Tạo môi trƣờng cạnh tranh công bằng giữa các công ty kinh doanh ngành