Hình thức kế toán áp dụng: hình thức kế toán trên máy vi tính theo nguyên tắc của hình thức kế toán Nhật ký chung.
Trình tự ghi sổ kế toán:
Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu đƣợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin đƣợc nhập thủ công vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ cái và Nhật ký chung) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
26
Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đƣợc thực hiện thủ công, chính xác, trung thực theo thông tin đã đƣợc nhập trong kỳ. Ngƣời làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết đƣợc in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
Chú thích:
Nhập số liệu hằng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Nguồn: Phòng kế toán, công ty TNHH TM-DV VS Thành Nghiệp
Hình 3.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
3.5 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY GIAI ĐOẠN 2011 – 2013 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014
3.5.1 Kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011 – 2013
Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty đƣợc thể hiện qua bảng báo cáo kết quả kinh doanh 3 năm 2011, 2012, 2013
PHẦN MỀM KẾ TOÁN (EXCEL) MÁY VI TÍNH CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI + Sổ tổng hợp + Sổ chi tiết
+ Báo cáo tài chính + Báo cáo kế toán quản trị
27
Bảng 3.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty từ năm 2011 đến 2013
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012
Số tiền % Số tiền %
1. Doanh thu bán BH và CCDV 1.239.870.725 2.108.911.136 2.873.064.129 869.040.411 70,09 764.152.993 36,23
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 0 0 0 0 0 0 0
3. DT thuần về BH và CCDV 1.239.870.725 2.108.911.136 2.873.064.129 869.040.411 70,09 764.152.993 36,23 4. Giá vốn hàng bán 984.475.053 1.558.852.269 2.098.820.586 574.377.216 58,34 539.968.317 34,64 5. Lợi nhuận gộp về BH và CCDV 255.395.672 550.058.867 774.243.543 294.663.195 115,38 224.184.676 40,76 6. Doanh thu hoạt động tài chính 277.527 258.025 398.719 (19.502) (7,03) 140.694 54,53
7. Chi phí tài chính 0 0 0 0 0 0 0
8. Chi phí quản lý kinh doanh 282.939.704 507.590.604 692.560.364 224.650.900 79,40 184.969.760 36,44 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD (27.266.505) 42.726.288 82.081.898 69.992.793 256,70 39.355.610 92,11
10. Thu nhập khác 0 250 45.454.545 250 - 45.454.295 -
11. Chi phí khác 0 0 238.202.492 0 - 238.202.492 -
12. Lợi nhuận khác 0 250 (192.747.947) 250 - (192.748.197) -
13. Tổng LN kế toán trƣớc thuế (27.266.505) 42.726.538 (110.666.049) 69.993.043 256,70 (153.392.587) (359,01)
14. Chi phí thuế TNDN 0 10.681.635 0 10.681.635 - (10.681.635) (100,00)
15. Lợi nhuận sau thuế TNDN (27.266.505) 32.044.904 (110.666.049) 59.311.409 217,52 (142.710.953) (445,35)
28
Qua Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong giai đoạn năm 2011 đến năm 2013, ta nhận thấy rằng doanh thu của công ty tăng qua các năm, cụ thể năm 2012 doanh thu đạt đƣợc 2.108.911.136 đồng tăng 70,09% so với năm 2011, tƣơng đƣơng tăng 869.040.411 đồng. Sang năm 2013, tổng doanh thu tiếp tục tăng đến 2.873.064.129 đồng, vƣợt hơn 36,23% so với năm 2012 tức là tăng 764.152.993 đồng. Từ năm 2011 đến năm 2013 doanh thu có sự biến động là do mới hoạt động nên gặp nhiều khó khăn trong việc tìm kiếm khách hàng nên mức doanh thu ở mức thấp. Nhƣng đến năm 2012 thì tình hình kinh doanh cũng ổn định, cụ thể doanh thu 2013 so với 2012 cũng không có sự chênh lệch lớn. Doanh thu hoạt động tài chính năm 2012 đạt đƣợc 258.025 đồng giảm 7,03 % so với năm 2011 tƣơng đƣơng 19.502 đồng, năm 2013 tăng 54,53% so với năm 2012, tƣơng đƣơng 140.694 đồng.
Bên cạnh sự tăng trƣởng của doanh thu thì tình hình chi phí của công ty cũng tăng rất nhanh trong giai đoạn này. Thị trƣờng của công ty đƣợc mở rộng, nên khách hàng biết đến công ty cũng tăng, nên sự gia tăng các loại hóa chất đầu vào và lƣơng nhân viên vệ sinh trong giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2013 làm ảnh hƣởng đến giá vốn hàng bán tăng lên. Cụ thể năm 2012 giá vốn đạt 1.558.852.269 đồng tăng 58,34% so với năm 2011, tƣơng đƣơng với 574.377.216 đồng. Sang năm 2013 con số này tăng lên 34,64% so với năm 2012, tƣơng đƣơng tăng 539.968.317 đồng. Tình hình chi phí quản lý kinh doanh cũng tăng nhanh tƣơng tự giá vốn hàng bán sự tăng lên là do công ty mua thêm máy móc, thiết bị, dụng cụ vệ sinh, tiền lƣơng cho nhân viên nhằm nâng cao khả năng quản lý và chất lƣợng công việc của các nhân viên cụ thể là trong năm 2012 đạt 507.590.604 đồng tăng 79,40% so với năm 2011, tƣơng đƣơng tăng 224.650.900 đồng. Đến năm 2013 đạt 692.560.364 đồng tăng 36,44% so với năm 2012, tƣơng đƣơng tăng 184.969.760đồng.
Lợi nhuận trong 3 năm hoạt động từ 2011 – 2013 duy nhất chỉ có năm 2012 là công ty hoạt động có hiệu quả tức là có lợi nhuận. Mặc dù doanh thu hoạt động của công ty đều tăng qua các năm nhƣng năm 2011 do chi phí tăng cao công ty đã bị lỗ. Đến năm 2013 do thanh lý phƣơng tiện vận tải nên chi phí khác tăng dẫn đến lợi nhuận bị âm nên công ty đã bị lỗ.
Tóm lại, hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm có nhiều sự biến động, mặc dù doanh thu tăng qua các năm nhƣng lợi nhuận thì không ổn định, doanh thu tăng đồng thời chi phí cũng tăng cao công ty sẽ có một số biện pháp để giảm thiểu chi phí giúp công ty mang lại hiệu quả tối ƣu.
29
3.5.2 Kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013 và 2014
Bảng 3.2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty 6 tháng đầu
năm 2013 và 2014
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm Chênh lệch 2014/2013
Năm 2013 Năm 2014 Số tiền %
1. Doanh thu bán BH và CCDV 1.104.714.839 1.157.088.725 52.373.886 4,74 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 0 0 0 0 3. DT thuần về BH và CCDV 1.104.714.839 1.157.088.725 52.373.886 4,74 4. Giá vốn hàng bán 743.902.280 782.086.970 38.184.690 5,13 5. Lợi nhuận gộp về BH và CCDV 360.812.559 375.001.755 14.189.196 3,93 6. Doanh thu hoạt
động tài chính 118.210 120.180 1.970 1,67 7. Chi phí tài chính 0 0 0 0 8. Chi phí quản lý kinh doanh 213.766.168 225.943.010 12.176.842 5,70 9. Lợi nhuận thuần
từ hoạt động KD 147.164.601 149.178.925 2.014.324 1,37 10. Thu nhập khác 0 335.000 335.000 - 11. Chi phí khác 0 22.000 22.000 - 12. Lợi nhuận khác 0 313.000 313.000 - 13. Tổng LN kế toán trƣớc thuế 147.164.601 149.491.925 2.327.324 1,58
Nguồn: Phòng kế toán, công ty TNHH TM – DV Vệ Sinh Công Nghiệp Thành Nghiệp
Tình hình doanh thu của công ty trong thời gian gần đây nhất là 6 tháng đầu năm 2014 so với thời điểm này cùng kỳ năm 2013 cũng thấy đƣợc sự tăng lên về doanh thu của doanh nghiệp, 6 tháng đầu năm 2013 mức doanh thu chỉ đạt 1.104.714.839 đồng nhƣng năm 2014 tăng lên 1.157.088.725 đồng tăng 4,74% so với năm 2013 sự tăng lên về doanh thu là do sự tăng lên về số lƣợng khách hàng.
30
Các khoản mục chi phí cũng không có nhiều biến động so với cùng kỳ năm ngoái. Doanh thu tăng lên dẫn theo chi phí cũng tăng lên, trong kỳ chỉ có khoản mục chi phí giá vốn hàng bán tăng lên 5,13% so với năm 2013. Còn chí phí quản lý kinh doanh tăng 12.176.842 đồng so với năm 2013.
Lợi nhuận trƣớc thuế tăng, cụ thể là 149.491.925 đồng tăng 1,58% tƣơng đƣơng tăng 2.327.324 đồng.
Tóm lại, nhìn chung kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013 cho thấy tình hình hoạt động của công ty ổn định, doanh thu và lợi nhuận có xu hƣớng tăng, tuy nhiên giá vốn hàng bán và chi phí quản lý kinh doanh cũng tăng đáng kể, điều đó cho thấy công ty cần có thêm những biện pháp nhằm tăng doanh thu và tiết kiệm chi phí để đạt đƣợc lợi nhuận cao hơn.
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƢƠNG HƢỚNG PHÁT TRIỂN 3.6.1 Thuận lợi
Uy tín của công ty ngày càng đƣợc nâng cao do quá trình hoạt động đƣợc sự biết đến và tin cậy của khách hàng quen thuộc.
Có đội ngũ nhân viên trẻ, linh hoạt, tận tình phục vụ khách hàng tốt nhất để vừa lòng khách hàng.
Ban lãnh đạo công ty có trình độ, kinh nghiệm, tinh thần và ý thức trách nhiệm trong điều hành và quản lý công ty.
Bên cạnh đó tập thể nhân viên của công ty đƣợc hƣởng chế độ ƣu đãi đối với nhân viên tốt, thực hiện đúng luật định. Nhờ vậy nhân viên gắn bó với công ty và giúp công ty phát triển hiệu quả hơn.
Công ty với phƣơng châm: "CẦN LÀ CÓ" cam kết đem đến cho khách hàng một dịch vụ hoàn hảo nhất.
31
3.6.2 Khó khăn
Bên cạnh những thuận lợi vừa nêu, công ty cũng gặp một số vấn đề khó khăn nhƣ sau:
- Có nhiều công ty, doanh nghiệp và các tổ chức kinh doanh khác trên lĩnh vực này sẽ gặp nhiều khó khăn hơn và cạnh tranh khốc liệt.
- Mặt khác, giá cả thị trƣờng luôn có nhiều biến động, mà nguồn vốn của công ty lại có hạn, đây cũng là một khó khăn không nhỏ mà công ty phải đối mặt
3.6.3 Phƣơng hƣớng phát triển
Tiếp tục giữ chân khách hàng cũ đồng thời mở rộng thị phần tìm thêm khách hàng mới.
Huấn luyện đội ngũ nhân viên vệ sinh thực hiện thật tốt công việc đáp ứng kịp thời nhu cầu của khách hàng.
Luôn cung ứng dịch vụ với chất lƣợng và uy tín cao, đạt tiêu chuẩn quy định.
Đảm bảo và cải thiện đời sống cán bộ công nhân viên, thực hiện đầy đủ các chính sách chế độ do Nhà nƣớc quy định.
32
CHƢƠNG 4
KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN
THƢƠNG MẠI – DỊCH VỤ VỆ SINH CÔNG NGHIỆP THÀNH NGHIỆP
4.1 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ4.1.1.1 Chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ 4.1.1.1 Chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ
Chứng từ: HĐ GTGT, phiếu thu, giấy báo có, đơn đặt hàng, phiếu chi
Kế toán bán hàng Kế toán tổng hợp Thủ quỹ
Bắt đầu KH Bảng báo giá Bảng báo giá Hợp đồng DV Hợp đồng DV Hợp đồng DV HĐ GTGT (3 liên) Hình thức TT Ngân hàng Giấy báo có (2 liên) Ngân hàng Ghi sổ Sổ sách KH KH N Kết thúc N Giấy báo có
Nguồn: Phòng kế toán, công ty TNHH TM-DV VS Thành Nghiệp
33
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Khi nhận đƣợc điện thoại yêu cầu cung cấp dịch vụ, kế toán bán hàng sẽ gửi bảng báo giá cho khách hàng, khách hàng đồng ý sẽ lập hợp đồng dịch vụ, khi lập xong hợp đồng, kế toán tổng hợp sẽ lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên, khách hàng sẽ nhận đƣợc liên 2 của hóa đơn, ghi sổ và liên 1 đƣợc lƣu lại, liên 3 gửi cho thủ quỹ. Hình thức thanh toán, khách hàng sẽ thanh toán qua ngân hàng. Sau khi ngân hàng nhận đƣợc khoản thanh toán từ khách hàng sẽ gửi giấy báo có, thủ quỹ nhận đƣợc giấy báo có gồm 2 liên, ghi sổ và lƣu liên 2 lại, liên 1 sẽ gửi cho kế toán tổng hợp lƣu lại và kết thúc.
4.1.1.2 Trình tự hạch toán lên phần mềm excel
Chú thích:
Nhập số liệu hằng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Hình 4.2: Sơ đồ luân chuyển chứng từ doanh thu
4.1.1.3 Tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ
Chứng từ: hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo Có, ...
Sổ sách kế toán - Sổ nhật ký chung - Sổ cái PHẦN MỀM KẾ TOÁN (EXCEL) MÁY VI TÍNH HĐ GTGT, phiếu thu, giấy báo có,..
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
+ Sổ cái 511 + Sổ nhật ký chung
+ Báo cáo tài chính + Báo cáo kế toán quản trị
34
4.1.1.4 Nội dung các nghiệp vụ phát sinh tháng 6 năm 2014
- Ngày 03-06-2014, vệ sinh Bệnh viện đa khoa Ngã Năm theo HĐ số 0000300, số tiền 40.545.455 đồng, thuế GTGT 10% chƣa thu tiền.
Nợ TK 131 44.600.000
Có TK 511 40.545.455
Có TK 333 4.054.545
- Ngày 04-06-2014, vệ sinh Trung tâm y tế Trần Đề theo HĐ số 0000301 (xem phụ lục số 01), số tiền 29.818.182 đồng, thuế GTGT 10% chƣa thu tiền.
Nợ TK 131 32.800.000
Có TK 511 29.818.182
Có TK 333 2.981.818
- Ngày 05-06-2014, vệ sinh Bệnh viên đa khoa Mỹ Xuyên theo HĐ số 0000302 (xem phụ lục số 02), số tiền 25.454.545 đồng, thuế GTGT 10% chƣa thu tiền. Đến 16-06-2014 nhận đƣợc giấy báo có của ngân hàng (xem phụ lục số 08):
Nợ TK 131 28.000.000
Có TK 511 25.454.545
Có TK 333 2.545.455
- Ngày 05-06-2014, vệ sinh Công ty Sài Gòn Sóc Trăng theo HĐ số 0000303 (xem phụ lục số 03), số tiền 23.454.545 đồng, thuế GTGT 10% chƣa thu tiền.
Nợ TK 131 25.800.000
Có TK 511 23.454.545
Có TK 333 2.345.455
- Ngày 06-06-2014, vệ sinh Ngân hàng bƣu điện Liên Việt theo HĐ số 0000304 (xem phụ lục số 04), số tiền 6.363.636 đồng, thuế GTGT 10% chƣa thu tiền.
Nợ TK 131 7.000.000
Có TK 511 6.363.636
35
- Ngày 10-06-2014, vệ sinh Cty Coopmart Ngã Bảy theo HĐ số 0000305 (xem phụ lục số 05), số tiền 15.200.000 đồng, thuế GTGT 10% chƣa thu tiền. Đến ngày 14-06-2014 nhận đƣợc giấy báo có của ngân hàng (xem phụ lục 09):
Nợ TK 131 16.720.000
Có TK 511 15.200.000
Có TK 333 1.520.000
- Ngày 23-06-2014, vệ sinh Bệnh viện Quân Dân Y theo HĐ số 0000306 (xem phụ lục số 06), số tiền 16.800.000 đồng, thuế GTGT 10% chƣa thu tiền.
Nợ TK 131 18.480.000
Có TK 511 16.800.000
Có TK 333 1.680.000
- Ngày 24-06-2014, vệ sinh Cty Sài Gòn Bạc Liêu 2 theo HĐ số 0000307 (xem phụ lục số 07), số tiền 20.000.000 đồng, thuế GTGT 10% chƣa thu tiền. Đến ngày 30-06-2014 nhận đƣợc giấy báo có của ngân hàng (xem phụ lục 10):
Nợ TK 131 22.000.000
Có TK 511 20.000.000
Có TK 333 2.000.000
- Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, trong tháng 06/2014 tổng doanh thu cung cấp dịch vụ của công ty là 177.636.363 đồng
Nợ TK 511 177.636.363
Có TK 911 177.636.363
4.1.1.5 Kế toán chi tiết
Doanh thu đƣợc tính dựa trên bảng báo giá của công ty gửi cho khách hàng, thuế GTGT 10% đƣợc xác định dựa trên tổng doanh thu thực tế (xem phụ lục 12, 13, 15)
Nhận xét: công ty ghi nhận doanh thu dựa trên các chứng từ hợp lệ phù hợp với các quy định về chế độ kế toán hiện hành. Hóa đơn của công ty theo mẫu số 01GTKT3/001 của Bộ tài chính ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ – BTC. Mọi thông tin và chứng từ có liên quan đều đầy đủ chữ ký, ngày tháng trên chứng từ hợp lý. Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 511 phản ánh đầy đủ kịp
36
thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Công ty nên lên sổ chi tiết để theo dõi chi tiết dịch vụ của công ty.
4.1.2 Kế toán doanh thu tài chính
4.1.2.1 Trình tự hạch toán lên phần mềm excel
Chú thích:
Nhập số liệu hằng ngày