Để tiến hành ñánh thuế thu nhập cá nhân trước hết phải căn cứ vào hai cơ sở là “ cư trú “ và “ nguồn phát sinh thu nhập”.
Hệ thống ñánh thuế dựa vào tình trạng “ cư trú” ñược sử dụng rộng rãi trên thế
giới. Theo hệ thống này, các cá nhân cư trú ở một nước phải nộp thuế tại nước ñó và
ñánh trên mọi khoản thu nhập từ khắp nơi trên thế giới, còn những cá nhân không cư trú chỉ bịñánh thuế trên phần thu nhập phát sinh tại nước ñó. Tuy nhiên, khái niệm cư trú ñược quy ñịnh khác nhau ở các nước khác nhau.
Cơ sở thứ hai ñược dựa vào ñể xác ñịnh nghĩa vụ nộp thuế là “ nguồn phát sinh thu nhập”. Nếu áp dụng theo cơ sở nguồn phát sinh thu nhập thì các cá nhân chỉ
phải nộp thuế thu nhập ñối với các khoản thu nhập phát sinh tại nước sở tại mà không phải nộp thuế thu nhập ñối với các khoản thu nhập phát sinh ở nước ngoài. Cách ñánh thuế này thích hợp với những nước có nhiều người nước ngoài ñến làm việc và ñầu tư còn bản thân công dân của nước ñó ít ñi làm hoặc ñầu tư ở nước ngoài. Việc xác ñịnh rõ cơ sởñánh thuế theo tình trạng cư trú hay nguồn phát sinh thu nhập không những có ý nghĩa quan trọng trong công tác xác ñịnh nghĩa vụ nộp thuế của các cá nhân mà còn là cơ sởñể tiến hành ñàm phán, ký kết các hiệp ñịnh tránh ñánh thuế trùng giữa các nước với nhau trong quan hệ quốc tế về thuế.