4.1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán
a. Chứng từ và sổ sách
- Chứng từ: phiếu xuất kho, chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại (xem phụ lục 3, 4, 16)
- Sổ sách: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (xem phụ lục 13), sổ chi tiết, sổ cái
b. Luân chuyển chứng từ
Hình 4.7: Lưu đồ luân chuyển chứng từ giá vốn hàng bán
Giải thích lưu đồ:
Căn cứ vào hợp đồng bán hàng, đơn đặt hàng Phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho gồm 3 liên chuyển cho Kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt, sau đó Phòng kinh doanh tiếp tục chuyển 3 liên phiếu xuất kho cho Kế toán kho ký.
- Phiếu xuất kho
Liên 1: Lưu tại phòng kinh doanh để lập hóa đơn bán hàng Liên 2: Giao cho kế toán kho lưu lại
Liên 3: Giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho.
Cuối tháng thủ kho sẽ đối chiếu lượng hàng trong kho với Kế toán kho
c. Các nghiệp vụ phát sinh
- Ngày 8/02/2014, phiếu xuất kho số 00022, Hóa đơn xuất khẩu số 0000011 xuất khẩu gạo 15% tấm theo hợp đồng ngoại thương giữa công ty NSTPXK Cần Thơ với HIANG LI TRADING PTELTD (Singapore) số 1021/XKG, ngày 19/11/2013. Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản. Trị giá vốn hàng xuất kho là : 2.036.312.600 đồng.
- Ngày 10/02/2014 xuất bán gạo 25% tấm xuất khẩu theo hóa đơn GTGT số 0000013, phiếu xuất kho số 00023, cho Công ty TNHH MTV – Tổng Công ty Lương thực miền Nam. Khách hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản. Trị giá vốn hàng bán là 4.459.050.000 đồng.
(xuất theo thông báo số 1998/TCT–KD ngày 20/1/2014 của Hợp đồng UTXK số 119/ UTB/2013 ngày 21/12/2013 của Công ty TNHH MTV – Tổng Công ty lương thực Miền Nam. Giao lên tàu: TRƯƠNG MINH SUN. Theo bảng kê xác nhận khối lượng hàng hóa số: 2369/TCT–KD của Tổng Công ty ).
- Ngày 12/2/2014 phiếu xuất kho số 00024, hóa đơn xuất khẩu số 0000012 xuất gạo 15% tấm cho HB ENTERPRISE (HONG KONG), xuất theo hợp đồng số 1223/XKG, ngày 27/11/2013. Trị giá vốn lô hàng là 4.155.740.000 đồng.
- Ngày 13/02/2014 xuất bán cám sấy theo hóa đơn GTGT số 0000014, phiếu xuất kho số 00026, cho chi nhánh Công ty Cổ phần TẬP ĐOÀN DABACOVIỆT NAM, Tỉnh Bắc Ninh. Giá trị lô hàng là 4.458.538.000 đồng, thuế GTGT 5%. Trị giá vốn lô hàng là 4.340.000.000 đồng. Khách hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản.
- Ngày 15/02/2014 xuất bán tấm theo hóa đơn GTGT 0000016, phiếu xuất kho số 00028, cho công ty TNHH Tân An Thái. Tổng giá trị lô hàng là 2.814.000.000 đồng, thuế GTGT 5%, đã thanh toán bằng chuyển khoản. Trị giá vốn hàng bán là 2.656.500.000 đồng.
- Ngày 20/02/2014 xuất bán trấu theo hóa đơn GTGT 0000018, phiếu xuất kho số 00030 cho công Công Ty TNHH NĂNG LƯỢNG XANH KIM NGÂN, theo hợp đồng số 39/NSCT /2013 giá trị lô hàng là 224.024.440 đồng, thuế GTGT 5%, khách hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản. Trị giá xuất kho của lô hàng là 168.578.361 đồng.
- Ngày 28/2/2014 kết chuyển 32.602.380.704 đồng giá vốn sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
d. Thực hiện kế toán chi tiết
Trong đó: TK 6320 _ “Giá vốn hàng xuất khẩu” TK 6322_ “Giá vốn hàng khác” TK 6323_ “Giá vốn hàng nội địa” TK 6324 _ “Giá vốn hàng PXCB gạo”
TK 6326_ “Giá vốn hàng hóa (Thới Thạnh)”
Căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được ghi nhận, phần mềm ghi vào Sổ chi tiết TK632_“Giá vốn hàng bán”
Hình 4.8: Sổ chi tiết Giá vốn hàng bán xuất khẩu
Đơn vi: Công ty CPNSTP Xuất Khẩu Cần Thơ
Địa chỉ: 152- 154 Đ. Trần Hưng Đạo, Q.Ninh Kiều. TP Cần Thơ
Mẫu số: S38 - DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT Năm: 2014
Số hiệu: 632
Chi tiết: Giá vốn hàng bán xuất khẩu - 6320
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ Số phát sinh Số dư
Ngày tháng
ghi sổ Số hiệu tháng Ngày
Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số tồn đầu kì
08/02 PXK00022 08/02 Xuất khẩu gạo 15% tấm 1561 2.036.312.600
10/02 PXK00023 10/02 Xuất bán gạo 25% tấm 1561 4.459.050.000
12/02 PXK00024 12/02 Xuất khẩu gạo 15% tấm 1561 4.155.740.000
…. …………. …… ……… …… ……….. ……… … …. 28/02 KC 28/02 Kết chuyển giá vốn 911 24,614,728,841 Tổng số phát sinh 24.614.728.841 24.614.728.841 SDCK - Sổ này có 01 trang, đánh số từ 01 đến - Ngày mở sổ 01/02/2014 Ngày 28 tháng 02 năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Hình 4.9: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán nội địa
e. Thực hiện kế toán tổng hợp
Sổ cái tài khoản 632_”Giá vốn hàng bán” (xem phụ lục 24)
f. Nhận xét
- Về thực hiện chế độ kế toán: Chứng từ, sổ sách sử dụng đúng biểu mẫu quy định, phản ánh đầy đủ và kịp thời các nghiệp vụ phát sinh.
- Về tổ chức công tác kế toán: Phiếu xuất kho: nội dung rõ ràng, số lượng, đơn giá, thành tiền, ngày tháng, đầy đủ chữ ký.
4.1.3.2 Kế toán chi phí bán hàng
a. Chứng từ và sổ sách
Chứng từ: Giấy đề nghị thanh toán, phiếu chi, bảng lương, hóa đơn thu phí dịch vụ, hóa đơn GTGT đầu vào hoặc hóa đơn bán lẻ, chứng từ ghi sổ (xem phụ lục 05, 06, 07, 20)
Đơn vi: Công ty CPNSTP Xuất Khẩu Cần Thơ
Địa chỉ: 152- 154 Đ. Trần Hưng Đạo, Q.Ninh Kiều. TP Cần Thơ
Mẫu số: S38 - DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT Năm: 2014
Số hiệu: 632
Chi tiết: Giá vốn hàng bán nội địa - 6323
Đơn vị tính: đồng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chứng từ Số phát sinh Số dư
Ngày tháng
ghi sổ Số hiệu Ngày tháng
Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số tồn đầu kì 13/02 PXK00026 13/02 Bán cám sấy 1561 4.340.000.000 15/02 PXK00028 15/02 Bán tấm 1561 2.656.500.000 20/02 PXK00030 20/02 Bán trấu 1561 168.578.361 …. …………. … ……… …… ……… ……… .. … 28/02 KC 28/02 Kết chuyển giá vốn 911 7.987.651.863 Tổng số phát sinh 7.987.651.863 7.987.651.863 SDCK Sổ này có 01 trang, đánh số từ 01 đến Ngày mở sổ 01/02/2014 Ngày 28 tháng 02 năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký họ tên) (Ký, họ tên)
Sổ sách: Sổ chi tiết, sổ cái, sổ đăng ký chừng từ ghi sổ (xem phụ lục 13).
b. Luân chuyển chứng từ
Hình 4.10: Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi phí bán hàng
Giải thích lưu đồ:
Căn cứ vào chứng từ gốc do người đề nghị chi lập: giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, hóa đơn,..Kế toán thanh toán đối chiếu các chứng từ, đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ sau đó nhập liệu vào phần mềm in phiếu chi, 2 liên phiếu chi chuyển cho Kế toán trưởng ký, cho Giám đốc ký duyệt, và chuyển cho thủ quỹ ký chi tiền. Thu quỹ chi tiền ghi vào sổ quỹ và giao liên 2 cho người nhận tiền, liên 1 phiếu chi Kế toán thanh toán kẹp cùng chứng từ gốc và lưu trữ.
c. Các nghiệp vụ phát sinh
- Ngày 8/02/2014, PC số 24 chi bằng tiền mặt, mua đồ dùng cho bộ phận kinh doanh là 2000.000 đồng.
- Ngày 9/02/2014, PC số 27 thanh toán phí cho ngân hàng VIB chi nhánh Cần thơ, lý do chuyển sang Tài khoản tiền gửi VND tại ngân hàng SHBCT, phí ngân hàng 400.000 đồng, VAT 10%.
- Ngày 10/2/2014, PC số 29 trả tiền xăng cho công ty xăng dầu Tây Nam Bộ số tiền 1.753.445 đồng, thuế VAT 10%, thanh toán bằng tiền mặt.
- Ngày 13/02/2014 UNC 016/VIBCT trả tiền cước vận chuyển cho Toàn Thông số tiền 115.000.000 đồng.
- Ngày 28/02/2014 căn cứ vào bảng lương, tiền lương phải trả cho bộ phận bán hàng là 150.272.921 đồng.
- Ngày 28/2/2014 kết chuyển 798.851.949 đồng chi phí bán hàng sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
d. Thực hiện kế toán chi tiết
Căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được ghi nhận, phần mềm sẽ ghi Sổ chi tiết TK 641_“chi phí bán hàng”
Hình 4.11: Sổ chi tiết chi phí bán hàng
Đơn vi: Công ty CPNSTP Xuất Khẩu Cần Thơ
Địa chỉ: 152- 154 Đ. Trần Hưng Đạo, Q.Ninh Kiều. TP Cần Thơ
Mẫu số: S38 - DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT Năm: 2014
Số hiệu: 641
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng
Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số phát sinh Số dư Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng
Diễn giải TK đối (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ứng Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4
Số tồn đầu kì
08/02 PC24 08/02 Chi mua đồ dùng 1111 2.000.000
09/02 PC27 09/02 Trả phí ngân hàng 1111 400.000
10/02 PC29 10/02 Thanh toán tiền xăng 1111 1.753.445
13/02
UNC 016/VI BCT
13/02 Trả tiền cước vận chuyển cho
Toàn Thông 11219 115.000.000 …. ……… … ……… …… ………… ………… … … 28/02 PKT 28/02 Lương phải trả bộ phận bán hàng 334 150.272.921 28/02 K/C 28/02 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 798.851.949 Tổng số phát sinh 798.851.949 798.851.949 SDCK Sổ này có 01 trang, đánh số từ 01 đến Ngày mở sổ 01/02/2014 Ngày 28 tháng 02 năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng
e. Thực hiện kế toán tổng hợp
Sổ cái tài khoản 641_”Chi phí bán hàng” (xem phụ lục 26)
f. Nhận xét
- Về thực hiện chế độ kế toán: Sổ sách sử dụng đúng mẫu quy định của Bộ Tài Chính, nội dung rõ ràng, phản ánh kịp thời nghiệp vụ phát sinh.
- Về tổ chức công tác kế toán: Công ty có đầy đủ hóa đơn đầu vào, thông tin điều hợp lý hợp lệ, các chứng từ phiếu chi, bảng lương, thể hiện nội dung đầy đủ, rỏ ràng, đủ chữ ký, hợp lý hợp lệ .
4.1.3.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
a. Chứng từ và sổ sách
Chứng từ: Phiếu chi, giấy đề nghị thanh toán, bảng trích khấu hao bảng phân bổ lương, hóa đơn GTGT, chứng từ ghi sổ (xem phụ lục 03, 05, 07, 08)
Sổ sách: sổ chi tiết, sổ cái, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (xem phụ lục 13)
b. Luân chuyển chứng từ
Hình 4.12: Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi phí quản lý doanh nghiệp
Giải thích lưu đồ:
Căn cứ vào chứng từ gốc do người đề nghi chi lập: giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, hóa đơn,..Kế toán thanh toán đối chiếu các chứng từ, đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ sau đó nhập liệu vào phần mềm in phiếu chi, 2 liên phiếu chi chuyển cho kế toán trưởng ký, cho Giám đốc ký duyệt, và
chuyển cho thủ quỹ ký chi tiền. Thu quỹ chi tiền ghi vào sổ quỹ và giao liên 2 cho người nhận tiền, liên 1 kế toán thanh toán kẹp cùng chứng từ gốc và lưu.
c. Các nghiệp vụ phát sinh
- Ngày 08/02/2014, PC số 25 chi mua vật liệu quản lý là 1.748.427 đồng. - Ngày 13/02/2014 PC số 31 chi trả tiền nước sinh hoạt tháng 01/2014 số tiền 849.333 đồng, thuế VAT 5% đồng.
- Ngày 13/02/2014 PC số 32 chi phí ban giám đốc đi công tác số tiền 7.957.000 đồng.
- Ngày 28/02/2014 căn cứ vào bảng lương phân bổ lương, lương phải trả tháng 02 cho bộ quản lý doanh nghiệp là 85.518.386 đồng.
- Ngày 28/2/2014 trích khấu hao TSCĐ ở bộ phân quản lý doanh nghiệp 49.800.000 đồng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Ngày 28/02/2014 kết chuyển 462.974.128 đồng chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
d. Thực hiện kế toán chi tiết
Căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được ghi nhận, phần mềm sẽ ghi Sổ chi tiết TK 642_“chi phí quản lý doanh nghiệp ”
Hình 4.13: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp
e. Thực hiện kế toán tổng hợp
Sổ cái TK 642_”Chi phí quản lý doanh nghiệp” ( xem phụ lục 27)
f. Nhận xét
- Về thực hiện chế độ kế toán: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái sử dụng đúng biểu mẫu quy định, nội dung rỏ ràng dễ hiểu, phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Về tổ chức công tác kế toán: Đầy đủ các chứng từ như hóa đơn GTGT, biên nhận, phiếu chi, bảng lương, …nội dung trên chứng từ rõ ràng, chính xác, hợp lý, đầy đủ chữ ký. Nếu trường hợp không gặp trực tiếp Giám đốc hoặc Kế toán trưởng kế toán viên photo chứng từ gốc (hóa đơn GTGT, chứng từ chứng
Đơn vi: Công ty CPNSTP Xuất Khẩu Cần Thơ
Địa chỉ: 152- 154 Đ. Trần Hưng Đạo, Q.Ninh Kiều. TP Cần Thơ
Mẫu số: S38 - DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT Số hiệu: 642 Năm: 2014
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số phát sinh Số dư Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số tồn đầu kì
08/02 PC25 08/02 Chi mua vật liệu quản lý 1111 1.748.427
13/02 PC31 13/02 Trả tiền nước sinh hoạt 1111 849.333
13/02 PC32 13/02 Chi phí ban giám đốc đi công tác 1111 7.957.000
… …… ….. ………… …… ……….. ………. ... …
28/02 PKT 28/02 Lương phải trả 334 85.518.386
28/02 BKH 28/02 Khấu hao TSCĐ 214 49.800.000
28/02 K/C 28/02 K/Cchi phí quản lý doanh nghiệp 911 462.974.128
Tổng số phát sinh 462.974.128 462.974.128 SDCK
Sổ này có 01 trang, đánh số từ 01 đến Ngày mở sổ 01/02/2014
Ngày 28 tháng 02 năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng
minh phát sinh chi phí) kèm giấy đề nghị chi và phiếu chi, để trên bàn Giám đốc hoặc kế toán trưởng để chờ ký duyệt thể hiện sự thận trọng để chứng từ không bị thất lạc hoặc mất.
4.1.3.4 Kế toán chi phí tài chính
a. Chứng từ và sổ sách (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Chứng từ: Giấy báo nợ, giấy đề nghị mua bán ngoại tệ, phiếu chi, chứng từ ghi sổ (xem phụ lục 06, 19)
- Sổ sách: sổ chi tiết, sổ cái, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (xem phụ lục 13
b. Luân chuyển chứng từ
Hình 4.14: Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi phí tài chính
Giải thích lưu đồ: Sau khi lập UNC gửi vào Ngân hàng kế toán thanh toán nhận giấy báo nợ, nhận được giấy báo nợ từ ngân hàng kế toán thanh toán dựa theo nội dung trên giấy báo ngân hàng lập giấy báo nợ dùng làm căn cứ ghi sổ của Công ty, giấy báo nợ được Kế toán trưởng ký duyệt sau đó Kế toán thanh toán nhập liệu vào phần mềm, cuối cùng kẹp chung với chứng từ gốc và lưu lại.
c. Các nghiệp vụ phát sinh
- Ngày 25/02/2014, GBN số UNC/29/CTCT trả lãi vay tháng 02/2014 cho ngân hàng Công Thương Cần Thơ số tiền 60.736.540 đồng.
- Ngày 25/02/2014, GBN số UNC/30/VIBCT trả lãi vay tháng 02/2014 cho ngân hàng VIB Cần Thơ số tiền 40.487.912 đồng.
- Ngày 28/02/2014 kết chuyển 201.058.518 đồng chi phí tài chính sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
d. Thực hiện kế toán chi tiết
Hình 4.15: Sổ chi tiết chi phí tài chính
e. Thực hiện kế toán tổng hợp
Sổ cái TK 635_”chi phí tài chính” (xem phụ lục 25)
f. Nhận xét
- Về thực hiện chế độ kế toán: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ cái sử dụng đúng mẫu quy định, đầy đủ chữ ký, nội dung đầy đủ, rỏ ràng, phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Đơn vi: Công ty CPNSTP Xuất Khẩu Cần Thơ
Địa chỉ: 152- 154 Đ. Trần Hưng Đạo, Q.Ninh Kiều. TP Cần Thơ
Mẫu số: S36 - DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT Năm: 2014
Số hiệu: 635
Tên tài khoản: Chi phí tài chính
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ Số phát sinh Số dư
Ngày tháng
ghi sổ Số hiệu Ngày
tháng
Diễn giải TK đối