* Công ty CP thiết bị công nghiệp và thƣơng mại Trƣờng Thành sử dụng các tài khoản theo QĐ số 48/2006 – QĐ BTC ngày 14/09/2006, thông tƣ 200/2014/TT- BTC của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính và chủ yếu một số tài khoản cơ bản nhƣ sau: TK 111:Tiền mặt
TK 112:Tiền gửi ngân hàng TK 131:Phải thu khách hàng TK 156: Hàng hoá
TK 333:Thuế GTGT phải nộp TK 421:Lợi nhuận chƣa phân phối TK 511:Doanh thu hàng bán
TK 521:Các khoản giảm trừ doanh thu TK 632:Giá vốn hàng bán
TK 635:Chi phí hoạt động tài chính TK 6421:Chi phí bán hàng
TK 6422:Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 911:Xác định kết quả kinh doanh …..Một số TK liên quan khác
- Kỳ Kế toán: Công ty CP thiết bị công nghiệp và thƣơng mại Trƣờng Thành thực hiện báo cáo theo quý
Mai Đỗ Ngọc Trang K20 – KT3 - 57 -
- Phƣơng pháp kế toán TSCĐ:
+ Nguyên tắc đánh giá, xác định nguyên giá TSCĐ: theo giá thực tế + Phƣơng pháp khấu hao: khấu hao theo đƣờng thẳng
- Phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: theo giá gốc
+ Phƣơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: theo phƣơng pháp đơn giá đích danh
+ Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên
- Phƣơng pháp kế toán ghi sổ: Nhân viên căn cứ vào các chứng từ gốc hàng ngày để kiểm tra lập các chứng từ ghi sổ. Đối với những nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều và thƣờng xuyên thì chứng từ gốc sau khi kiểm tra đƣợc ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc. Căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc, cuối tháng lập các chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong sẽ đƣợc kế toán vào sổ cái. Cuối tháng khoá sổ làm căn cứ vào bảng cân đối phát sinh của các tài khoản tổng hợp. Tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản tổng hợp trên bảng cân đối phát sinh phải khớp nhau và khớp với số liệu nói trên. Bảng cân đối phát sinh đƣợc sử dụng để lập bảng cân đối kế toán và các bảng biểu khác có liên quan.
Đối với các sổ chi tiết có liên quan, chứng từ gốc sau khi sử dụng để lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ sách kế toán tổng hợp đƣợc chuyển đến để làm căn cứ ghi vào sổ kế toán chi tiết theo yêu cầu của từng tài khoản. Cuối tháng cộng và đối chiếu với sổ cái thông qua bảng cân đối phát sinh.
- Phƣơng pháp tính thuế GTGT: theo phƣơng pháp khấu trừ - Hệ thống chứng từ kế toán bao gồm:
+ Hoá đơn GTGT
+ Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho
+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ + Phiếu thu, chi, giấy tạm ứng
Mai Đỗ Ngọc Trang K20 – KT3 - 58 - 2.3. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN LƢU CHUYỂN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY CP THIẾT BỊ CÔNG NGHIỆP VÀ THƢƠNG MẠI TRƢỜNG THÀNH 2.3. 1. KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH MUA HÀNG
*) Phƣơng thức mua hàng
- Công ty CP thiết bị công nghiệp và thƣơng mại Trƣờng Thành đƣợc áp dụng theo 2 phƣơng thức:
Mua hàng theo phƣơng thức trực tiếp
Theo phƣơng thức này, công ty cử nhân viên của mình trực tiếp đến mua hàng ở bên bán và trực tiếp nhận hàng chuyển về công ty bằng phƣơng tiện tự có hoặc thuê ngoài
Sau khi nhận hàng và ký vào chứng từ của bên bán , hàng hóa đã thuộc quyền sở hữu của bên mua. Mọi tổn thất xảy ra (nếu có) trong quá trình đƣa hàng hóa về do bên mua chịu trách nhiệm.
Chứng từ mua hàng gồm: hóa đơn bán hàng, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho; hoặc hóa đơn GTGT.
Mua hàng theo phƣơng thức chuyển hàng
Theo phƣơng thức này, bên mua sẽ ký hợp đồng mua hàng với bán bán, bên bán căn cứ vào hợp đồng sẽ chuyển hàng đến giao cho bên mua theo địa điểm đã quy định trƣớc trong hợp đồng nhƣ bến tàu, bến cảng hoặc kho của bên mua bằng phƣơng tiện tự có hoặc thuê ngoài. Chi phí vận chuyển bên nào phải trả tùy thuộc vào điều kiện quy định trong hợp đồng.
Chứng từ mua hang trong phƣơng pháp này cũng là hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng
Hàng hoá của Công ty đƣợc nhập từ các doanh nghiệp trong nƣớc và nƣớc ngoài. Trong phạm vi báo cáo này, em chủ yếu phân tích nghiệp vụ kế toán mua hàng của các công ty trong nƣớc. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mai Đỗ Ngọc Trang K20 – KT3 - 59 -
*) Phƣơng thức thanh toán: Có 2 phƣơng thức:
Thông thƣờng việc thanh toán tiền hàng giữa bên mua và bên bán đƣợc thực hiện qua hai hình thức:
Thanh toán trực tiếp: Sau khi nhận đƣợc quyền sở hữu về hàng hóa và chứng từ mua hàng, bên mua thnah toán ngya cho bên bán, hình thức thanh toán có thể bằng tiền hoặc hiện vật
Thanh toán chậm trả: Theo phƣơng thức này thời điểm thanh toán tiền hàng sẽ diễn ra sau thời điểm ghi nhận quyền sở hữu về hàng hóa. Thông thƣờng công ty bán sẽ đặt điều kiện tín dụng cho doanh nghiệp mua trong đó quy định về thời hạn thanh toán cho phép, thời hạn thanh toán đƣợc hƣởng chiết hấu thanh toán, tỷ lệ chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng (nêu có).
Ví dụ nghiệp vụ mua hàng hóa:
1). Trong ngày 14/07/2014 Công ty mua một số hàng của Công ty TNHH Huyền Nguyên Châu. Nghiệp vụ cụ thể nhƣ sau: (tiền: VND)
+ Mua 8 máy điều hòa Daikin A12 FTXD35, đơn giá ghi trên hoá đơn là: 5.814.200đ. Vậy giá mua 8 máy điều hòa là: 5.814.200 * 8 = 46.513.600đ + Mua 4 máy điều hòa Daikin ASG12R, đơn giá ghi trên hoá đơn là: 9.289.843,75đ. Vậy giá mua 4 máy điều hòa là: 9.289.843,75 * 4 = 37.159.375đ
+ Mua 2 máy điều hòa Daikin ASG24R, đơn giá ghi trên hoá đơn là: 8.200.000đ. Vậy giá mua 2 máy điều hòa là: 8.200.000 * 2 = 16.400.00đ
+ Chi phí vận chuyển số hàng đó là: 5.000.000đ.
Vậy giá mua của số hàng trên sẽ là: 46.513.600 + 37.159.375 + 16.400.000 + 5.000.000 = 105.072.975đ
Căn cứ vào các chứng từ của nghiệp vụ mua hàng hóa trên: Hóa đơn GTGT, hóa đơn dịch vụ vận chuyển (kèm theo) ở biểu số 01, 02 kế toán tiến hành định khoản :
Nợ TK 1561 : 100.072.975 Nợ TK 1331 : 10.007.297
Mai Đỗ Ngọc Trang K20 – KT3 - 60 - Nợ TK 6421 : 5.000.000 Có TK 111 : 5.000.000 Biểu số 01: Biểu số 02 Mẫu số: 01 GTKT-3LL Ký hiệu: MA/2006B Số: 0014609
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 14 tháng 07 năm 2014
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Huyền Nguyên Châu Địa chỉ: 257 phố Huế, quận Hai Bà Trƣng, Hà Nội Số tài khoản: 002704067772233
Điện thoại: MS: 0101056312 Họ tên ngƣời mua hàng: Nguyễn Thu Hà - Phòng kinh doanh
Tên đơn vị: Công ty CP thiết bị công nghiệp và thƣơng mại Trƣờng Thành Địa chỉ: Số 1, ngách 514/24, phố Thụy Khuê, phƣờng Bƣởi, quận Tây Hồ, HN
Số tài khoản: 6201630575472610
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS: 0101580702 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính
Số
lƣợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Máy điều hòa Daikin A12 FTXD35
Bộ 8 5.814.200 46.513.600
2 Máy điều hòa Daikin ASG12R
Bộ 4 9.289.843,75 37.159.375 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3 Máy điều hòa Daikin ASG24R
Bộ 2 8.200.000 16.400.000
Cộng tiền hàng: 100.072.975 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 10.007.297 Tổng cộng tiền thanh toán: 110.080.272 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm mƣời triệu không trăm tám mƣơi nghìn hai trăm bảy hai đồng.
Ngƣời mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ngƣời bán hàng Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Giám đốc
Mai Đỗ Ngọc Trang K20 – KT3 - 61 - Biểu số 02:
Đơn vị: Cty TNHH Vận tải Minh An Mẫu số: 04-BH
Địa chỉ: 125 Đƣờng Láng Ban hành theo QĐ số: 48/2006 QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣờng Bộ tài Chính
HOÁ ĐƠN DỊCH VỤ
Ngày 15 tháng 07 năm 2014
(Liên 2)
Quyển số: Số:
Họ tên khách hàng: Công ty CP thiết bị công nghiệp và thƣơng mại Trƣờng Thành Địa chỉ: số 1, ngách 514/24, phố Thụy Khuê, phƣờng Bƣởi, quận Tây Hồ, HN Hình thức thanh toán: Tiền mặt
Số hiệu tài khoản:
STT Tên dịch vụ ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Vận tải hàng hoá chuyến 5.000.000
Cộng 5.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu đồng chẵn
Khách hàng Ngƣời viết hoá đơn Ngƣời thu tiền
Mai Đỗ Ngọc Trang K20 – KT3 - 62 - Biểu số 03:
Đơn vị: Công ty CP thiết bị CN & TM Trƣờng Thành
Mẫu số: 05 - VT Địa chỉ: phố Thụy Khuê, phƣờng Bƣời,
Tây Hồ, HN
Ban hành theo QĐ số: 48/2006 QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM (Vật tƣ, sản phẩm, hàng hoá)
Ngày 15 tháng 07 năm 2014 Số: 01
- Căn cứ theo Hợp đồng MT/2007A số 0366857 ngày 14 tháng 07 năm 2014 của Công ty TNHH Huyền Nguyên Châu
- Ban kiểm nghiệm gồm:
Ông/ Bà: Trần Hữu Trung – Trƣởng ban Ông/ Bà: Nguyễn Nhƣ Thảo – Uỷ viên - Đã kiểm nghiệm các loại: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1 Tên, nhãn, quy cách, phẩm chất Mã số Phƣơng thức kiểm nghiệm Đơn vị tính Số lƣợng theo CT
Kết quả kiểm nghiệm
Ghi chú SL đúng quy cách SL không đạt A B C D E 1 2 3 F 1 Máy ĐH Daikin A12 FTXD35 A12 FTXD 35 Xác suất Bộ 8 100% 2 Máy ĐH Daikin ASG12R ASG1 2R Xác suất Bộ 4 100% 3 Máy ĐH Daikin ASG24R ASG2 4R Xác suất Bộ 2 100%
Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trƣởng ban
Mai Đỗ Ngọc Trang K20 – KT3 - 63 - Biểu số 04:
Đơn vị: Công ty CP thiết bị CN & TM Trƣờng Thành
Mẫu số: 01 - VT Địa chỉ:phố Thụy Khuê, phƣờng Bƣởi,
Tây Hồ, HN
Ban hành theo QĐ số: 48/2006 QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 15 tháng 07 năm 2014 Nợ: 156 Số: 01 Có: 632
- Họ tên ngƣời giao hàng: Nguyễn Văn Đại
- Theo Hợp đồng MT/2007A số 0366857 ngày 14 tháng 07 năm 2014 của Công ty TNHH Huyền Nguyên Châu
- Nhập tại kho: Công ty CP thiết bị công nghiệp và thƣơng mại Trƣờng Thành
STT Tên, nhãn, quy cách sp, hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lƣợng
Đơn giá (VNĐ) Thành tiền (VNĐ) Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Máy ĐH Daikin A12 FTXD35 A12 FTX D35 Bộ 8 8 5.814.200 46.513.600 2 Máy ĐH Daikin ASG12R ASG 12R Bộ 4 4 9.289.843,75 37.159.375 3 Máy ĐH Daikin ASG24R ASG 24R Bộ 2 2 8.200.000 16.400.000 Cộng 23.304.043,75 100.072.975
- Tổng số tiền viết bằng chữ: Một trăm triệu không trăm bảy hai nghìn chín trăm bảy lăm đồng. - Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngƣời lập
phiếu Ngƣời giao hàng Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc
Mai Đỗ Ngọc Trang K20 – KT3 - 64 - Biểu số 05:
Đơn vị: Công ty CP thiết bị CN & TM Trƣờng Thành
Mẫu số: 05 - TT Địa chỉ:phố Thụy Khuê, phƣờng
Bƣởi, Tây Hồ, HN
Ban hành theo QĐ số: 48/2006 QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
Ngày 15 tháng 07 năm 2014
- Kính gửi: Giám đốc Công ty CP thiết bị công nghiệp và thƣơng mại Trƣờng Thành
- Họ tên ngƣời đề nghị thanh toán: Nguyễn Thu Hà
- Địa chỉ: Phòng kinh doanh Công ty CP thiết bị công nghiệp và thƣơng mại Trƣờng Thành
- Nội dung thanh toán: tiền mua hàng, chi phí vận chuyển (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
STT Diễn giải Số tiền
1 Máy ĐH Daikin A12 FTXD35 46.513.600
2 Máy ĐH Daikin ASG12R 37.159.375
3 Máy ĐH Daikin ASG24R 16.400.000
4 Chi phí vận chuyển 5.000.000
5 Thuế đầu vào 10.007.297
Cộng 110.080.272
- Số tiền viết bằng chữ: Một trăm mƣời triệu không trăm tám mƣơi nghìn hai trăm bảy hai đồng.
Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời đề nghị
Mai Đỗ Ngọc Trang K20 – KT3 - 65 - Biểu số 06:
Mai Đỗ Ngọc Trang K20 – KT3 - 66 - Biểu số 07:
Đơn vị: Công ty CP thiết bị CN & TM Trƣờng Thành
Mẫu số: 02 – TT Địa chỉ: phố Thụy Khuê, phƣờng
Bƣởi, Tây Hồ, HN
Ban hành theo QĐ số: 48/2006 QĐ-BTC Ngày 19/04/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính
Quyển số: 01 Số: 7 PHIẾU CHI Ngày 15 tháng 07 năm 2014 Nợ TK 6421 Có TK 111 - Họ, tên ngƣời nhận tiền: Nguyễn Thu Hà - Địa chỉ: Phòng Kinh doanh
- Lý do chi: chi phí vận chuyển điều hòa cho khách hàng - Số tiền: 5.000.000đ
Viết bằng chữ: Năm triệu đồng chẵn
- Kèm theo: 01 Hợp đồng, 01 Hoá đơn dịch vụ,
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) : Năm triệu đồng chẵn
Ngày 15 tháng 07 năm 2014
Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ Ngƣời nhận tiền
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Mai Đỗ Ngọc Trang K20 – KT3 - 67 - Biểu số 08:
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 1/07
Ngày 31 tháng 07 năm 2014
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có 1 2 3 4 5 Hàng nhập kho tháng 7/2014 156 133 331 100.072.975 10.007.297 Cộng 110.080.272
Kèm theo: 01 chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT mua hàng ngày 14/07/2014 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngƣời lập Kế toán trƣởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2). Trong ngày 15/07/2014 Công ty mua một số hàng của Công ty TNHH Tiến Anh. Nghiệp vụ cụ thể nhƣ sau: (tiền: VND)
+ Mua 5 máy điều hòa Daikin ASG9R, đơn giá ghi trên hoá đơn là: 15.000.000đ. Vậy giá mua 5 máy điều hòa là: 15.000.000 * 5 = 75.000.000đ
+ Mua 4 máy điều hòa LG JC12E, đơn giá ghi trên hoá đơn là: 6.200.000đ. Vậy giá mua 4 máy điều hòa là: 6.200.000 * 4 = 24.800.000đ
Căn cứ vào các chứng từ của nghiệp vụ mua hàng trên nhƣ: Hóa đơn GTGT biểu số 09, phiếu nhập kho biểu số 10 (kèm theo), UNC biểu số 12 ... , kế toán tiến hành định khoản nhƣ sau:
Nợ TK 1561 : 99.800.000 Nợ TK 1331 : 9 .980.000
Mai Đỗ Ngọc Trang K20 – KT3 - 68 - Biểu số 09:
Mẫu số: 01 GTKT-3LL
Ký hiệu: Số: 0083765
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 15 tháng 07 năm 2014
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thƣơng mại Tiến Anh Địa chỉ: Số 10, ngõ 29, Thụy Khuê, Tây Hồ, Hà Nội Số tài khoản: 002704067773255
Điện thoại: MS: 0101129994 Họ tên ngƣời mua hàng: Mai Thị Định – Phòng kinh doanh
Tên đơn vị: Công ty CP thiết bị công nghiệp và thƣơng mại Trƣờng Thành Địa chỉ: Số 1, ngách 514/24, phố Thụy Khuê, phƣờng Bƣởi, Tây Hồ, Hà Nội Số tài khoản: 6201630575472610
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS: 0101580702 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính
Số
lƣợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Máy ĐH Daikin ASG 9R Bộ 5 15.000.000 75.000.000
2 Máy ĐH LG JC12E Bộ 4 6.200.000 24.800.000
Cộng tiền hàng: 99.800.000
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 9.980.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 109.780.000
- Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm hai sáu triệu một trăm sáu mƣơi nghìn đồng chẵn
Ngƣời mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Ngƣời bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Giám đốc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Mai Đỗ Ngọc Trang K20 – KT3 - 69 - Biểu số 10:
Đơn vị: Công ty CP thiết bị CN & TM Trƣờng Thành
Mẫu số: 01 – VT Địa chỉ:phố Thụy Khuê, phƣờng
Bƣởi, Tây Hồ, HN
Ban hành theo QĐ số: 482006QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 20 tháng 07 năm 2014 Nợ: 156 Số: 02 Có: 632
- Họ tên ngƣời giao hàng: Lƣu Nhật Nam
- Theo Hợp đồng DK521B ngày 19 tháng 07 năm 2014 của Công ty TNHH SX&TM Mạnh Dũng.
- Nhập tại kho: Công ty CP thiết bị công nghiệp và thƣơng mại Trƣờng Thành
STT Tên, nhãn, quy cách sp, hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá (VNĐ) Thành tiền (VNĐ) Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Máy ĐH LG