Lƣu ý: Thuế suất thuế TNDN tháng 5 năm 2013 là 25% được thể hiện ở dòng in đậm trong bảng dưới đây.
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. Võ Tường Oanh + Thuế TNDN được tính vào cuối mỗi năm. Cuối mỗi quý, kế toán lập tờ khai thuế
Năm Nội dung
Năm 2012 thuế suất thuế TNDN là 25%
Năm 2013
Doanh thu năm liền kề > 20 tỷ Thuế suất thuế TNDN cả năm là 25%
Doanh thu năm liền kề < 20 tỷ 6 tháng đầu thuế suất thuế TNDN: 25%
6 tháng cuối thuế suất thuế TNDN:20% Năm 2014 Doanh thu năm liền kề > 20 tỷ Thuế suất thuế TNDN cả năm là 22%
Doanh thu năm liền kề < 20 tỷ Thuế suất thuế TNDN cả năm là 20%
TNDN tạm tính, đến cuối năm lập tờ khai quyết toán thuế TNDN. Khi Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh có lãi thì phải nộp thuế TNDN, kế toán tính thuế TNDN với mức thuế suất 25%. Trong tháng 5/2013 Công ty thực hiện nộp thuế TNDN tạm tính cho quý 2 năm 2013 nên trong bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 5/2013 ở mục 15 - CP thuế TNDN là 898.350.000 đồng. Để phù hợp với những lý luận đã nêu trên, giả sử thuế TNDN trong tháng 5/2013 được tính theo công thức với mức thuế suất qui định là 25%.
+ Chứng từ: Tờ khai quyết toán thuế tạm tính (theo mẫu 01A - TNDN, theo Thông tư số 60/TT -BTC hướng dẫn chi tiết luật quản lý thuế)
+ Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị: Trên tổng lợi nhuận trước thuế là
1.891.481.001 đồng, thuế suất thuế TNDN 25% ta tính được CP thuế TNDN phải nộp trong tháng 5/2013 là : 1.891.481.001 x 25% = 472.870.250 đồng. Ghi nhận CP thuế TNDN: Nợ TK 821: 472.870.250 Có TK 3334: 472.870.250 Nộp thuế TNDN bằng tiền mặt: Nợ TK 3334: 472.870.250 Có TK 111: 472.870.250