Sơ đồ 1.13: Sơ đồ hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh
TK 911
Kết chuyển GV hàng bán Kết chuyển doanh thu thuần TK 911 TK 632 TK 511 Kết chuyển CP HĐTC TK 635 Kết chuyển CP bán hàng TK 641 Kết chuyển CP QLDN TK 642 Kết chuyển CP khác TK 811 CP thuế TNDN phải nộp TK 821 Kết chuyển lãi TK 421
Kết chuyển doanh thu HĐTC TK 515
Kết chuyển thu nhập khác TK 711
Kết chuyển giảm CP thuế TNDN
TK 821
Kết chuyển lỗ
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. Võ Tường Oanh
CHƢƠNG 2: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY VÀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CƠ KHÍ HÓA CHẤT 14 2.1 Giới thiệu chung về Công ty
2.1.1 Giới thiệu về quá trình hình thành và phát triển Công ty
Tên Công ty: Công ty TNHH một thành viên Cơ khí - Hóa chất 14 Viết tắt là: Công ty Cơ khí Hóa chất 14
Tên giao dịch tiếng Anh: 14 Mechanic and Chemicals One Member Limited Liability Company. Viết tắt: MCC14
Trụ sở chính: Tổ 1, Khu phố 7, phường Long Bình, Thành phố Biên Hòa, Tỉnh Đồng Nai
Văn phòng đại diện: 27A, Hoàng Sâm, Nghĩa Đô, Cầu Giấy, Hà Nội. Mã số thuế: 3600757502
Điện thoại: 0613 891 619 Fax: 0613 891 805
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh doanh nghiệp nhà nước số: 4706000004 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Đồng Nai cấp ngày 20 tháng 9 năm 2005.
Logo của Công ty Cơ khí Hóa chất 14:
Tiền thân của Công ty TNHH một thành viên Cơ khí - Hóa chất 14 là nhà máy Cơ khí - Hóa chất 14 được thành lập theo quyết định của Bộ Quốc phòng từ ngày 14/12/1994. Năm 2005 thực hiện theo Quyết định của Bộ Quốc phòng từ ngày 19/05/2005 của Thủ tướng Chính phủ về việc phê duyệt phương án điều chỉnh, sắp xếp, đổi mới Công ty nhà nước trực thuộc Bộ Quốc phòng, ngày 14/07/2005 Bộ Quốc phòng ký Quyết định số 99/2005/QĐ-BQP thành lập Công ty Cơ khí - Hóa chất 14 thuộc Tổng cục Công nghiệp Quốc phòng. Đến tháng 3 năm 2010 theo Quyết định số 935/QĐ-BQP ngày 31 tháng 3 năm 2010 của Bộ trưởng Bộ Quốc phòng về việc chuyển Công ty Cơ khí - Hóa chất 14 thành Công ty TNHH một thành viên Cơ khí Hóa chất 14.
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. Võ Tường Oanh như: máy mài siêu tốc, máy cắt dây CNC, máy gia công CNC, máy gia công trung tâm CNC, máy tiện CNC, máy mài tròn, máy nghiền đá, máy đập đạm …
Cùng với diện tích phòng ban, nhà xưởng rộng rãi Công ty có đủ điều kiện sản xuất, gia công đa dạng hóa các loại sản phẩm và có thể nâng cao năng suất sản xuất của Công ty
Công ty kinh doanh nhiều ngành nghề như:
+ Công nghiệp sản xuất các sản phẩm bằng kim loại. + Sản xuất các loại vật liệu nổ Công nghiệp.
+ Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng.
+ Sản xuất kinh doanh các loại cấu kiện công nghiệp dân dụng. + Sản xuất kinh doanh hòm hộp từ gỗ, nhựa, carton, kim loại. + Kho bãi, lưu giữ và bốc xếp hàng hóa.
2.1.2 Cơ cấu tổ chức, quản lý ở Công ty:
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty năm 2013
(Nguồn: phòng kế toán Công ty Cơ khí Hóa chất 14)
GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC KỸ THUẬT SẢN XUẤT PHÓ GIÁM ĐỐC TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH Phòng tài chính kế toán Phòng phát triển sản xuất Phòng kỹ thuật công nghệ Phòng quản lý chất lượng Phòng kế hoạch vật tư Phòng tổ chức lao động tiền lương Phân xưởng kết cấu mạ kẽm Phân xưởng cơ khí năng lượng Phân xưởng sản xuất hòm hộp Phân xưởng sản xuất thuốc nổ CN PHÓ GIÁM ĐỐC KỸ THUẬT KIỂM SOÁT VIÊN Phòng hành chính hậu cần
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. Võ Tường Oanh
Ghi chú:
+ Đường chỉ mối quan hệ chỉ đạo và chấp hành
+ Đường chỉ mối quan hệ phối hợp hoàn thành nhiệm vụ
2.1.3 Cơ cấu tổ chức kế toán
2.1.3.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán:
Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung, toàn bộ công việc từ hạch toán tổng hợp đến hạch toán chi tiết, lập báo cáo kế toán, phân tích hoạt động kinh doanh và kiểm tra công tác kế toán toàn Công ty đều được thực hiện tập trung tại phòng kế toán tài chính.
Các đơn vị trực thuộc chỉ tổ chức khâu ghi chép ban đầu, thu nhập chứng từ, kiểm tra xử lý sơ bộ chứng từ và gửi các chứng từ về phòng kế toán theo định kỳ.
2.1.3.2 Cơ cấu nhân sự kế toán và nhiệm vụ:
Nhiệm vụ chung:
+ Ghi ché đầy đủ, chính xác, trung thực, kịp thời tình hình hoạt động của Công ty. + Cung cấp dữ liệu, số liệu, thông tin kinh tế một cách đầy đủ, nhanh chóng cho các cơ quan có thẩm quyền.
+ Hướng dẫn, đôn đốc, kiểm tra, thu thập kịp thời, đầy đủ toàn bộ chứng từ tại công ty.
+ Hướng dẫn các bộ phận liên quam thực hiện tốt chế độ ghi chép, thống kê, luân chuyển chứng từ.
+ Tổ chức công tác hạch toán cho phù hợp với đặc điểm, tính chất hoạt động của công ty dựa theo các quy định về hạch toán theo luật định.
Nhiệm vụ từng nhân viên phòng kế toán:
+ Kế toán trƣởng: Hướng dẫn kịp thời các chế độ, quy định cho kế toán viên. Tập hợp số liệu từ kế toán chi tiết để tiến hành hạch toán tổng hợp, đối chiếu số dư, số phát sinh của tất cả các tài khoản, tập hợp tất cả chi phí phát sinh trong kỳ, tính toán xác định
KẾ TOÁN TRƯỞNG Thủ quỹ Kế toán tiền lương Kế toán vật tư, TSCĐ Kế toán tổng hợp
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. Võ Tường Oanh lãi, lỗ. Lập bảng cân đối kế toán, báo cáo quyết toán theo quy định. Kiểm tra, kiểm soát tài chính của Công ty. Tính toán và trích lập đầy đủ các khoản nộp cho Nhà nước. Ký duyệt và chịu trách nhiệm về các chứng từ kế toán …
+ Kế toán tổng hợp: Đối chiếu và tổng hợp tất cả các số liệu từ kế toán viên rồi
nhập vào phần mềm kế toán tại Công ty. Kiểm tra và đối chiếu giữa sổ đăng ký chứng từ với Bảng cân đối phát sinh các tài khoản. Tổng hợp theo dõi các tài khoản chi tiết. Giúp kế toán trưởng lập báo cáo, bảo quản và lưu giữ tài liệu kế toán theo đúng quy định.
+ Kế toán vật tƣ, TSCĐ: Theo dõi tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hạn mức sử dụng vật tư, cung cấp số liệu cho kế toán tổng hợp để hạch toán chi phí tính giá thành sản phẩm. Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, tính toán và phân phối khấu hao cho từng đối tượng sử dụng. Cuối tháng cung cấp số liệu cho kế toán tổng hợp.
+ Kế toán tiền lƣơng: Theo dõi tình hình thu chi tiền măt, các khoản thanh toán tạm ứng cho công nhân viên. Hàng tháng tính lương cho cán bộ, công nhân viên trong Công ty và các khoản trích theo lương theo quy định của Nhà nước. Lập báo cáo về lao động tiền lương.
+ Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm thu, chi và bảo quản tiền mặt khi có chứng từ hợp lý, tiền gửi ngân hàng,…Ghi chép sổ quỹ. Hàng ngày, phải kiểm kê quỹ, khi phát hiện chênh lệch phải tìm ra nguyên nhân, báo cáo lãnh đạo và tìm ra cách giải quyết.
2.1.3.3 Nội dung công tác kế toán tại Công ty:
Thực hiện chính sách kế toán:
+ Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch. + Đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán: Tiền đồng Việt Nam (VNĐ)
+ Kế toán TSCĐ:
Nguyên tắc đánh giá tài sản: Theo nguyên giá
Khấu hao TSCĐ: Theo đường thẳng
+ Kế toán hàng tồn kho:
Nguyên tắc đánh giá: Thực tế nhập kho Phương pháp xác định: Thực tế đích danh + Phương pháp hạch toán: Kê khai thường xuyên + Công ty áp dụng thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ
+ Hình thức ghi sổ áp dụng: Kế toán chứng từ ghi sổ, công việc hằng ngày được thực hiện trên phần mềm kế toán FAST.
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. Võ Tường Oanh Tổ chức hệ thống sổ kế toán và trình tự ghi sổ:
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán tại Công ty Cơ khí Hóa chất 14
Ghi chú:
Nhập số liệu hằng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Tổ chức hệ thống sổ kế toán là nội dung quan trọng trong tổ chức công tác kế toán ở doanh nghiệp. Tổ chức hệ thống sổ kế toán phù hợp với quy mô và đặc điểm hoạt động của Công ty có tác dụng quan trọng trong quá trình xử lý thông tin để tạo ra thông tin hữu ích cho nhiều đối tượng sử dụng khác nhau. Từ đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, khối lượng ghi chép các nghiệp vụ phát sinh là rất lớn, nên tổ chức hệ thống sổ hợp lý càng có vai trò quan trọng để cung cấp kịp thời thông tin và báo cáo định kỳ. Với hình thức tổ chức sổ kế toán là Chứng từ ghi sổ các sổ sách kế toán sử dụng tại Công ty đều là những sổ sách theo biểu mẫu quy định trong hình thức Kế toán chứng từ ghi sổ.
2.1.3.4 Hệ thống thông tin kế toán tại Công ty Cơ khí Hóa chất 14
Công ty Cơ khí Hóa chất 14 đã áp dụng tin học vào kế toán từ năm 2002, tính đến nay đã được 12 năm. Công việc hằng ngày được thực hiện trên phần mềm kế toán FAST.
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp kế toán Chứng từ cùng loại Sổ quỹ Chứng từ kế toán Sổ cái
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. Võ Tường Oanh
Hằng ngày, mọi số liệu, chứng từ kế toán đều được tập trung và xử lý trong phần mềm kế toán của công ty. Khi có yêu cầu, kế toán tổng hợp sẽ truy xuất số liệu và in ra. Với phần mềm kế toán việc áp dụng hình thức ghi sổ theo trình tự chứng từ ghi sổ giúp cho công ty quản lý, xử lý thông tin một cách nhanh chóng, bảo mật, ít rủi ro, chính xác, gọn nhẹ, tiết kiệm chi phí, thời gian và công sức.
Ngoài ra, phòng kế toán tại Công ty Cơ khí Hóa chất 14 còn theo dõi chi tiết các tài khoản, các Chứng từ trên Word và Excel.
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán
Ghi chú: Chứng từ kế toán PHẦN MỀM KẾ TOÁN Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ kế toán - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
Báo cáo tài chính Báo cáo quản trị
Nhập số liệu hằng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. Võ Tường Oanh
2.1.4 Tình hình Công ty những năm gần đây
Phân tích theo thời gian: ( so sánh kết quả thực hiện được của tháng 5 năm 2013 với
tháng 5 năm 2012)
Bảng 2.1: Bảng phân tích kết quả kinh doanh tháng 5 (2012 ; 2013)
(Nguồn: phòng kế toán Cty Cơ khí Hóa chất 14) Đơn vị tính: VND
Chỉ tiêu Mã
số Năm nay Năm trƣớc
Chênh lệch 2013/2012 Số tuyệt đối Số tƣơng đối (%) 1.Doanh thu bán hàng và cung
cấp dịch vụ 01 9.021.227.564 5.096.762.945 3.924.464.619 77 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3.Doanh thu thuần về bán hàng
và cung cấp dịch vụ (10=01 - 02) 10 9.021.227.564 5.096.762.945 3.924.464.619 77 4.Giá vốn hàng bán 11 5.608.394.414 3.904.730.945 1.703.663.469 43,63 5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và
cung cấp dịch vụ (20=10 - 11) 20 3.412.833.150 1.192.032.000 2.220.801.150 186,3 6.Doanh thu hoạt động tài chính 21 511.201.391 503.528.179 7.673.212 1,52 7.Chi phí tài chính 22
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 8.Chi phí bán hàng 24
9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 2.046.189.904 455.200.764 1.590.989.140 349,5 1 10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh 30=20+(21-22)-(24+25) 30 1.877.844.637 1.240.359.415 637.485.222 51,40 11.Thu nhập khác 31 13.636.364 500.000.000 (486.363.636) (97,2 7) 12.Chi phí khác 32 13.Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 13.636.364 500.000.000 (486.363.636) (97,2 7) 14.Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc
thuế (50=30+40) 50 1.891.481.001 1.740.359.415 151.121.586 8,68 15.Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 472.870.250 435.089.854 37.780.396 8,68 16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52
17.Lợi nhuận sau thuế TNDN
(60=50-51-52) 60 1.418.610.751 1.305.269.561 113.341.190 8,68 18.Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70
Số tuyệt đối = kết quả năm nay - kết quả năm trƣớc Số tƣơng đối (%) = (số tuyệt đối/ kết quả năm trƣớc) x 100%
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. Võ Tường Oanh Những năm gần đây Công ty Cơ khí Hóa chất 14 có chiều hướng phát triển tốt, doanh thu hằng năm tăng trưởng tương đối đều (tăng trưởng hơn 10% mỗi năm).
Thông qua bảng phân tích ta thấy biến động theo thời gian các chỉ tiêu trên báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
Tồng doanh thu tháng 5 năm 2013 tăng 77% so với tháng 5 năm 2012 tương ứng tăng 3.924.464.619 đồng. Nguyên nhân tăng chủ yếu là do trong tháng 5 năm 2013 có nhiều đơn đặt hàng hơn tháng 5 năm 2012. Vì Công ty không có các khoản giảm trừ doanh thu nên doanh thu thuần cũng tăng bằng với tỷ lệ tăng của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Giá vốn tháng 5 năm 2013 tăng với tỷ lệ 43,63% tương ứng tăng 1.703.663.469 đồng.
Doanh thu thuần và giá vốn hàng bán tỷ lệ thận nên đã làm cho lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ tháng 5 năm 2013 cũng tăng 186,3% so với tháng 5 năm 2012 tương ứng tăng 2.220.801.150 đồng.
Lợi nhuận thuần về hoạt động kinh doanh tháng 5 năm 2013 tăng so với tháng 5 năm 2012 là 51,4% tương ứng tăng 637.485.222 đồng. Mặc dù chi phí quản lý doanh nghiệp trong tháng 5 năm 2013 cao hơn so với tháng 5 năm 2012 nhưng lợi nhuận gộp và doanh thu tài chính lại tăng cao hơn so với chi phí kể trên. Nguyên nhân là do năm 2013 Công ty có thêm khoản đầu tư tài chính và ký được nhiều hợp đồng sản xuất kinh doanh hơn năm 2012.
Tháng 5 năm 2013 không phát sinh khoản chi phí khác, nên lợi nhuận khác cũng chính bằng khoản thu nhập khác. Lợi nhuận khác tháng 5 năm 2013 so với tháng 5 năm 2012 giảm 97,27% tương ứng giảm 486.363.636 đồng.
Tháng 5 năm 2013 hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty tăng so với tháng 5 năm 2012. Lợi nhuận sau thuế tháng 5 năm 2013 đạt 1.418.610.751 đồng, tức tăng 8,68%. Vậy tháng 5 năm 2013 Công ty hoạt động có lợi nhuận, có hiệu quả hơn tháng 5 năm 2012.
Thông qua việc phân tích số liệu về doanh thu tháng 5/2013 với doanh thu tháng 5/2012, đã phần nào cho thấy sự tăng trưởng doanh thu của Công ty. Tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty ổn định và ngày càng phát triển nên đời sống của CNV cũng ngày càng được đảm bảo hơn.
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS. Võ Tường Oanh
2.1.5 Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển
2.1.5.1 Thuận lợi:
Cơ sở hạ tầng của Công ty vừa mới được sửa chữa, nâng cấp sạch, đẹp, thoáng mát, được trang bị máy lạnh đầy đủ nhằm phục vụ tốt công tác kế toán và công tác quản lý.
Công ty Cơ khí Hóa chất 14 luôn được sự quan tâm, chỉ đạo sát sao của Đảng ủy, hướng dẫn trực tiếp về nghiệp vụ. Được sự phối hợp chặt chẽ, nhịp nhàng của các phòng ban, phân xưởng trong Công ty. Cán bộ công nhân viên phòng tài chính đều đã tốt nghiệp đại học, có tinh thần đoàn kết tốt, kỷ luật nghiêm, luôn tương trợ giúp đỡ lẫn nhau trong công việc, trung thực, thật thà, luôn tận tụy với công việc được giao.
Tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hỉnh phân tán, như vậy sẽ làm giảm tải được công việc và áp lực cho văn phòng, phù hợp với hình thức kinh doanh và đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý.
Bộ phận kế toán của Công ty đã áp dụng tin học vào quản lý số liệu từ năm 2002,