PHẦN II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY ĐIỆN TỬ SAO MAI
Mai
tại Công ty Điện tử Sao Mai
Các chứng từ chủ yếu sử dụng:
Phiếu xuất kho; Hoá đơn giá trị gia tăng… * Tài khoản kế toán
Các tài khoản chủ yếu được sử dụng: TK 156 – Hàng hoá.
TK 131 - Phải thu khách hàng. TK này không chi tiết.
TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, được chi tiết như sau: TK 5111 – Doanh thu bán hàng hoá;
TK 5112 – Doanh thu bán thành phẩm; TK 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá; TK 5115 – Doanh thu cung cấp dịch vụ; TK 5118 – Doanh thu khác.
Chứng từ
Hoá đơn bán hàng, Hoá đơn dịch vụ, Phiếu nhập hàng bán bị trả lại…
Số liệu chuyển từ phân hệ khác sang
Tiền mặt; Tiền gửi.
Số liệu chuyển sang các phân hệ khác
Hàng tồn kho; Kế toán tổng hợp
Phân hệ bán hàng và công nợ phải thu
Báo cáo
Nhật ký bán hàng; Bảng kê hoá đơn bán hàng Bảng kê hàng bán bị trả lại
TK 521 - Chiết khấu thương mại TK 531 - Giảm giá hàng bán TK 532 – Hàng bán bị trả lại
Cả 3 TK trên đều được chi tiết giống như TK 511, tuy nhiên không có chi tiết TK 5214, 5314 hay 5324.
TK 632 – Giá vốn hàng bán, chi tiết giống hoàn toàn TK 511 TK 3331 - Thuế Giá trị gia tăng đầu ra; chi tiết TK 33311 * Sổ kế toán
Các sổ kế toán chủ yếu được sử dụng bao gồm:
Sổ tổng hợp: Sổ Cái TK 156, 632, 131, 511, 521, 531, 532, 3331; Sổ tổng hợp công nợ chữ T của một khách hàng. Sổ chi tiết: Sổ Nhật ký bán hàng;
Sổ chi tiết TK156, 632, 511, 521, 531, 532, 3331; Sổ chi tiết công nợ của một khách hàng;
Sổ chi tiết công nợ cho tất cả các khách hàng. * Báo cáo tài chính
Các báo cáo chủ yếu được sử dụng được phân thành ba loại: - Báo cáo bán hàng, gồm có:
Bảng kê hoá đơn bán hàng;
Bảng kê bán hàng chi tiết theo mặt hàng;
Báo cáo doanh số bán hàng theo khách hàng, hợp đồng; Báo cáo tổng hợp tiêu thụ theo giá bán;
- Báo cáo công nợ phải thu, bao gồm:
Bảng cân đối số phát sinh công nợ của các khách hàng trên một tài khoản;
Bảng cân đối số phát sinh công nợ của các khách hàng trên nhiều tài khoản;
Bảng tổng hợp số dư công nợ đầu kỳ; Bảng tổng hợp số dư công nợ cuối kỳ.
- Báo cáo quản trị về công nợ phải thu, gồm có: Bảng kê chi tiết thu tiền của các hóa đơn;
Bảng kê công nợ phải thu của các hoá đơn theo hạn thanh toán; Bảng cân đối số phát sinh của các hợp đồng;
Bảng kê chứng từ theo khách hàng, tiểu khoản và tài khoản đối ứng…
Ta có thể thấy được quy trình hạch toán của phần hành này qua sơ đồ dưới đây:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Ghi đối chiếu kiểm tra
Chứng từ gốc
(Hoá đơn bán hàng,phiếu nhập hàng bán bị trả lại…)
Sổ Nhật ký chung
Sổ Cái TK 156, 632, 511
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết hàng hoá
Thẻ kho
Bảng tổng hợp NXT kho hàng hoá
Sơ đồ 2.10: Quy trình hạch toán kế toán tiêu thụ hàng hoá theo hình thức sổ Nhật ký chung
PHẦN III