PHẦN II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY ĐIỆN TỬ SAO MAI
Mai
2.3.1. Phần hành kế toán Tài sản cố định
Như trên đã đề cập, sản xuất là một trong những hoạt động chính của Công ty Điện tử Sao Mai nên với Công ty, TSCĐ là một yếu tố không thể thiếu. TSCĐ của Công ty không có TSCĐ vô hình, không có TSCĐ thuê tài chính, chỉ có TSCĐ hữu hình và chủ yếu là các TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Tuy vậy, TSCĐ của Công ty cũng có rất nhiều loại, hình thành từ nhiều nguồn khác nhau, có mục đích sử dụng khác nhau; và để thực hiện quản lý tốt TSCĐ, Công ty đã quản lý riêng TSCĐ trên phân hệ kế toán TSCĐ của phần mềm kế toán SAS 5.0, chức năng của phân hệ thể hiện trên các điểm sau:
- Theo dõi TSCĐ về nguyên giá, giá trị khấu hao, giá trị còn lại, nguồn vốn, bộ phận sử dụng, mục đích sử dụng, nước sản xuất, ngày đưa vào sử dụng;
- Theo dõi tăng, giảm và lý do tăng, giảm TSCĐ; - Tính khấu hao và lên bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.
Một số danh mục được xây dựng và quản lý trong phân hệ TSCĐ của Công ty:
Stt Mã tăng /giảm TS Tên tăng / giảm TS
1 MM Mua mới
2 TL Thanh lý
3 XD Xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao
Bảng 2.1: Danh mục lý do tăng giảm TSCĐ của Công ty Điện tử Sao Mai
Stt Mã bộ phận Tên bộ phận Stt Mã bộ phận Tên bộ phận 1 KCQ Cơ quan 6 T2 Tổ T2
2 PX2 Phân xưởng khí công nghiệp 7 T3 Tổ T3 3 PX4 Phân xưởng cơ khí 8 XN1 Xí nghiệp 1 4 PX6 Phân xưởng sản xuất vôi 9 XN2 Xí nghiệp 2
5 T1 Tổ T1 10 XN3 Xí nghiệp 3
Bảng 2.2: Danh mục bộ phận sử dụng TSCĐ của Công ty Điện tử Sao Mai
Sơ đồ 2.2: Tổ chức phân hệ kế toán TSCĐ của phần mềm SAS 5.0 Chứng từ:
Cập nhật thông tin về TSCĐ; khai báo giảm TSCĐ … Số liệu chuyển từ phân hệ khác: Mua hàng; Bán hàng… Phân hệ kế toán TSCĐ
Số liệu chuyển sang các phân hệ khác:
Kế toán chi phí, giá thành; Kế toán tổng hợp
Báo cáo
Thẻ TSCĐ;
2.3.1.2.Vận dụng chế độ kế toán trên phần hành kế toán Tài sản cố định tại Công ty Điện tử Sao Mai
* Chứng từ kế toán
- Biên bản giao nhận TSCĐ; - Thẻ TSCĐ;
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. - Biên bản thanh lý TSCĐ;
- Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành; - Biên bản đánh giá lại TSCĐ;
* Tài khoản kế toán
Các tài khoản chính được sử dụng: Tài khoản 211 – TSCĐ hữu hình;
Tài khoản 214 – Hao mòn TSCĐ hữu hình;
Ngoài ra còn có các tài khoản phản ánh chi phí như TK 627, TK 6414, TK 6424; tài khoản thanh toán nội bộ 1368 – do Công ty tổ chức sản xuất kinh doanh theo các xí nghiệp, phân xưởng, tổ sản xuất,…
* Sổ kế toán
Sổ, thẻ kế toán chi tiết: Thẻ TSCĐ;
Sổ, thẻ kế toán tổng hợp: Sổ Cái TK 21, 214. * Báo cáo chủ yếu được sử dụng
- Bảng tính khấu hao TSCĐ - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Báo cáo tăng giảm TSCĐ
Ngoài các báo cáo trên, Công ty còn phải nộp một số báo cáo khác về TSCĐ như:
- Báo cáo tăng, giảm hao mòn TSCĐ
- Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ và vốn kinh doanh - Báo cáo tình hình nhượng bán, thanh lý TSCĐ …
Các báo cáo này được kế toán lập thủ công theo từng năm và nộp lên cơ quan chủ quản của Công ty.
Dưới đây là quy trình ghi sổ TSCĐ theo hình thức Nhật ký chung tại Công ty:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ TSCĐ theo hình thức Nhật ký chung 2.3.2.Phần hành kế toán Nguyên vật liệu