- Cuối kỳ căn cứ vào Bảng phân bổ tiền lương và các chứng từ ( phiếu chi, Hoá đơn GTGT…) kế toán tập hợp và phản ánh các khoản Chi phí quản lý doanh nghiệp vào Nhật ký chung, sổ cái TK 642 và các tài khoản liên quan.
BIỂU 2.22:SỔ CÁI TK 642
Công ty TNHH Hương Mộc Mẫu số S03b-DN
P501-A1-Tổ 31-Nghĩa Đô-Cầu Giấy - HN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
sổ cái TK 642
Tháng 02 Năm 2012
Tên tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
ĐVT: đồng
NT Chứng từ Diễn giải Trang
Nhật ký Số hiệu Số tiền Ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 ………
18/02 PC 32 18/2 Chi tiền mua xăng HĐ số ... 1111 14.500.000
18/2 PC 33 18/2 Phiếu chi tiền mua đồ dùng VPP theo
bảng kê... 1111 2.500.000
29/2 PC 145 29/2 Trả tiền lương NVQL T02/09 334 65.700.000 29/2 TTL 29/2 Các khoản trích theo lương của NVQL 338 3.942.000 29/2 TKH 29/2 Trích KH TSCĐ... 214 10.345.000 29/2 PC 149 29/2 Chi tiền điện thoại, nước sinh hoạt... 1111 10.250.000 29/2 PC 150 29/2 Chi tiền tiếp khách, chi đào tạo ... 1111 6.600.000
29/2 29/2 Kết chuyển chi phí QLDN 911 120.318.000
Cộng phát sinh 120.318.000 120.318.000
Hà Nội, ngày 29 tháng 02 năm 2012 Người lập biểu Thủ trưởng đơn vị
(đã ký) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.5 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
* Tài khoản sử dụng: Để xác định kết quả hoạt động bán hàng, Công ty TNHH Hoàn Kiếm sử dụng TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
* Quy trình kế toán: Cuối tháng, căn cứ vào Sổ cái các Tài khoản Doanh thu bán hàng, Giá vốn hàng bán , Sổ cái các tài khoản chi phí, kế toán tính toán, kết chuyển sang tài khoản 911 – ( Xác định kết quả )để xác định kết quả bán hàng và phản ánh vào sổ Nhật ký chung tháng 02/2012 và sổ cái các tài khoản liên quan theo định khoản :
- Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 511 : 9.009.860.000
Có TK 911 : 9.009.860.000
- Kết chuyển giá vốn hàng bán trong kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 911 : 7.900.000.000
Có TK 632 : 7.900.000.000
- Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 911 : 255.000.000
Có TK 641: 255.000.000
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 911 : 120.318.000
Có TK 642 : 120.318.000 Theo công thức trên:
Lợi nhuận kế toán trước thuế T 2/08 = 734.542.000 đ
Thuế TNDN phải nộp = Lợi nhuận kế toán trước thuế x 28% Thuế TNDN phải nộp = 734.542.000 x 28% = 205.671.760 đ
Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận kế toán trước thuế - Thuế TNDN phải nộp Lợi nhuận sau thuế = 734.542.000đ - 205.671.760 đ = 528.870.240đ
- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 911 : 205.671.760
Có TK 821 : 205.671.760
- Kết quả hoạt động kinh doanh trong Tháng 02/12, kế toán ghi: Nợ TK 911 : 528.870.240
Có TK 421 : 528.870.240
Kế toán vào ghi vào sổ Nhật ký chung và sổ cái TK 821 như sau:
BIỂU 2.23:SỔ CÁI TK 821
Công ty TNHH Hương Mộc Mẫu số S03-DN
P501-A1-Tô 31-Nghĩa Đô-Cầu Giấy - HN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC ngày 20/3/206 của Bộ trưởng BTC)
sổ cái TK 821
Tháng 02 Năm 2012
Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN hiện hành
ĐVT: đồng NT Chứng từ ghi Diễn giải Trang
Nhật ký Số hiệu tài Số tiền ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8
29/2 29/2 Chi phí thuế TNDN hiện hành 3334 205.671.760
29/2 29/2 Kết chuyển chi phí thuế TNDN HH 911 205.671.760
Hà Nội, ngày 29 tháng 02 năm 2012
Người lập biểu Thủ trưởng đơn vị
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
BIỂU 2.23:SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Công ty TNHH Hương Mộc Mẫu sổ S03a – DN
P501-A1-Tổ 31-Nghĩa Đô-Cầu Giấy – HN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 2 năm 2012 Đơn vị tính : 1.000đồng Ngày tháng Chứng từ Số Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang ... ...
... 2/2 PXK 106 2/2 Xuất bán MG, TL cho Nguyễn Văn Hà 632 7.650.000 2/2 PXK 106 2/2 Xuất bán MG, TL cho Nguyễn Văn Hà 156 7.650.000
2/2 26420 2/2 Phải thu tiền của Nguyễn Văn
Hà
131 8.745.000
2/2 26420 2/2 BH cho Nguyễn Văn Hà 511 7.950.000
2/2 26420 2/2 Thuế GTGT phải nộp 3331 795.000
...
10/2 PC 25 10/2 CP CCDC trong kỳ 641 7.900.000
10/2 PC 25 10/2 Thuế GTGT 10% 1331 790.000
10/2 PC 25 10/2 CP CCDC trong kỳ 111 8.690.000
10/2 GBC 10/2 Ông Nguyễn Văn Hà trả tiền hàng
112 8.745.000
10/2 GBC 10/2 Ông Nguyễn Văn Hà trả tiền hàng 131 8.745.000 11/2 PC 30 11/2 CPVC hàng Ct Phong Thuỷ 641 12.500.000 11/2 PC 30 11/2 Thuế GTGT 10% 1331 1.250.000 11/2 PC 30 11/2 CPVC hàng Ct Phong Thuỷ 111 13.750.000 11/2 PXK 11/2 Xuất bán ĐH, MG, METC 632 165.850.000
11/2 PXK 111
11/2 Xuất bán ĐH, MG, METC cho Cty Phong Thuỷ
156 165.850.000
11/2 PT 86 11/2 Thu tiền củaCt Phong Thủy 111 190.795.000
11/2 26486 11/2 BH cho Cty Phong Thuỷ 511 173.450.000
11/2 26486 11/2 Thuế GTGT phải nộp 3331 17.345.000
...
Cộng chuyển sang trang sau ... ...
Ngày tháng Chứng từ Số Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang ... ...
18/2 PC 32 12/2 Chi tiền mua xăng HĐ ... 642 14.500.000
18/2 2665 12/2 Thuế GTGT 10% 1331 1.450.000
18/2 PC 32 18/2 Chi tiền mua xăng HĐ ... 111 15.950.000
18/2 PC 33 18/2 Chi tiền mua VPP... 642 2.500.000
18/2 2450 18/2 Thuế GTGT 10% 1331 250.000
18/2 PC 33 18/2 Chi tiền mua VPP... 111 2.750.000
...
29/2 TPBL 29/2 CP lương NVBH T2/12 641 64.130.000
29/2 TPBL 29/2 CP lương NVBH T2/12 334 60.500.000 29/2 TPBL 29/2 Các khoản trích theo lương
của NVBH T2/12 338 3.630.000 29/2 TPBL 29/2 CP lương NVQL T2/12 642 69.642.000 29/2 TPBL 29/2 CP lương NVQL T2/12 334 65.700.000 29/2 TPBL 29/2 Trích theo lươngcủa NVQL T2/09 338 3.942.000 29/2 BTKH 29/2 Trích KH TSCĐ...T2/12 641 155.450.000 29/2 BTKH 29/2 Trích KH TSCĐ...T2/12 214 155.450.000 29/2 BTKH 29/2 Trích KH TSCĐ...T2/12 642 10.345.000 29/2 BTKH 29/2 Trích KH TSCĐ...T2/12 214 10.345.000 29/2 CPB H 29/2 CP bảo hành SP... T2/12 641 1.900.000 29/2 CPB H 29/2 CP bảo hành SP... T2/12 352 1.900.000 29/2 PC 53 29/2 Chi phí bằng tiền khác 641 65.500.000 29/2 3355 29/2 Thuế GTGT 10% 1331 6.550.000 29/2 PC 53 29/2 Chi phí bằng tiền khác 111 15.500.000
29/2 UNC 29/2 Chi phí bằng tiền khác 112 56.550.000
29/2 PC 59 29/2 Chi tiền ĐT, nước sinh hoạt 642 10.250.000
29/2 6530 29/2 Thuế GTGT 10% 1331 1.025.000
29/2 PC 59 29/2 Chi tiền ĐT, nước sinh hoạt 111 11.275.000
...
Cộng chuyển sang trang sau ... ...
Số hiệu
Ngày
tháng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang ... ... ...
29/2 PC 60 29/2 CP tiếp khách, đào tạo... 642 6.600.000
29/2 8520 29/2 CP tiếp khách, đào tạo... 133 660.000
29/2 PC 60 29/2 CP tiếp khách, đào tạo... 111 7.260.000
29/2 UNC 29/2 Chi phí thuế TNDN 821 205.671.760
29/2 UNC 29/2 Chi phí thuế TNDN 3334 205.671.760 29/2 KC 29/2 K/ chuyển DT bán hàng 511 9.009.860.000 29/2 KC 29/2 K/ chuyển DT bán hàng 911 9.009.860.000 29/2 KC 29/2 K/chuyển giá vốn hàng bán 911 7.900.000.000 29/2 KC 29/2 K/chuyển giá vốn hàng bán 632 7.900.000.000 29/2 KC 29/2 K/chuyển chi phí bán hàng 911 255.000.000 29/2 KC 29/2 K/chuyển chi phí bán hàng 641 255.000.000 29/2 KC 29/2 K/chuyển chi phí QLDN 911 120.318.000 29/2 KC 29/2 K/chuyển chi phí QLDN 642 120.318.000 29/2 KC 29/2 K/chuyển thuế TNDN 911 205.671.760 29/2 KC 29/2 K/chuyển thuế TNDN 821 205.671.760 29/2 KC 29/2 Lợi nhuận sau thuế T2/12 911 528.870.240
29/2 KC 29/2 Lợi nhuận sau thuế T2/12 421 528.870.240
Tổng cộng 20.939.119.000 20.939.119.000
- Sổ này có 03 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 03 - Ngày mở sổ:01/2/2012
Ngày 29 tháng 2 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên,đóng dấu)
BIỂU 2.25:SỔ CÁI TK 911
Công ty TNHH Hương Mộc Mẫu số S03b-DN
P501-a1-Tổ 31-Nghĩa Đô-Cầu Giấy - HN
sổ cái TK 911
Tháng 02 Năm 2012
Tên tài khoản 911 - Kết quả hoạt động kinh doanh
ĐVT: đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trang Nhật ký chung Số hiệu tài khoản Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 7 8 9
29/2 29/2 Kết chuyển Doanh thu bán hàng 511 9.009.860.000 29/2 29/2 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 7.900.000.000
29/2 29/2 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 255.000.000 29/2 29/2 Kết chuyển chi phí QLDN 642 120.318.000 29/2 29/2 Kết chuyển chi phí thuế TNDNHH 821 205.671.760 29/2 29/2 Kết chuyển lãi sau thuế 421 528.870.240
Cộng: 9.009.860.000 9.009.860.000
Hà Nội, ngày 29 tháng 02 năm 2012
Người lập biểu Thủ trưởng đơn vị (đã ký)
CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH HƯƠNG MỘC
3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH HƯƠNG MỘC VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN 3.1.1 ƯU ĐIỂM
Là công ty được thành lập cách đây không lâu nhưng với sự với nỗ lực phấn đấu của ban lãnh đạo và đội ngũ nhân viên.Công ty Hương Mộc đã đạt được những thành tựu đáng khích lệ, không chỉ về cơ sở vật chất ngày càng lớn mạnh mà trình độ cán bộ nhân viên trong Công ty ngày càng được nâng cao.
Công ty được thành lập và phát triển trong bối cảnh nền kinh tế đang có những bước chuyển mình mạnh mẽ, xu hướng hội nhập là xu hướng chủ đạo trong giai đoạn này với mốc đánh dấu là sự kiện Việt Nam ra nhập WTO. Điều này đòi hỏi không chỉ nền kinh tế chung mà ngay cả từng thành phần trong nền kinh tế, chính là các cá thể kinh doanh phải nỗ lực hết mình về mọi mặt. Nhận thức được vấn đề đó, Ban lãnh đạo công ty đã chủ động nắm bắt lấy cơ hội đồng thời cũng đương đầu với những khó khăn đang xuất hiện từng ngày để Ban lãnh đạo công ty đi đúng hướng và ngày càng vững mạnh hơn.
Những gì mà công ty đã làm được là sự đóng góp của tất cả các bộ phận trong Công ty mà trong đó bộ phận kế toán đã đóng góp một phần không nhỏ. Đây là bộ phận chiếm vị trí quan trọng trong công ty, nó như luồng máu lưu thông trong một cơ thể sống, nó vận hành không ngừng nghỉ và liên tục. Bộ phận kế toán cung cấp các thông tin tài chính, là công cụ đắc lực để Ban giám đốc có thể lãnh đạo công ty. Một trong những dòng lưu chuyển ấy là công việc bán hàng mà từ đó tạo
của công tác bán hàng nên nó được ban lãnh đạo hết sức quan tâm.Công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng của doanh nghiệp được tổ chức một cách khoa học, có hệ thống, được áp dụng công nghệ thông tin với phần mềm kế toán riêng được thiết lập trên đặc điểm hoạt động riêng của Công ty.
Chính từ đặc điểm kinh doanh của công ty, bộ máy kế toán được tổ chức tập trung, mọi hoạt động kế toán đều quy về tại phòng kế toán.Với tổ chức như vậy, người chịu trách nhiệm bộ phận kế toán là kế toán trưởng, có thể kiểm soát, điều hành và kiểm tra công tác kế toán của toàn đơn vị một cách dễ dàng, thường xuyên và nhanh chóng. Mặt khác với việc tổ chức như vậy sẽ tiết kiệm được chi phí vận hành, tiết kiệm được chi phí nhân viên kế toán bởi công việc diễn ra liên tục từ bộ phận kế toán này sang bộ phận kế toán kia.
Tuy nhiên, bên cạnh đó doanh nghiệp vẫn phải gặp những giới hạn trong tổ chức bộ máy kế toán của mình. Giới hạn đó chính là vấn đề nhân sự cho phòng kế toán. Vì phòng kế toán là nơi đào tạo nguồn nhân lực của Công ty, cứ có kế toán giỏi có kinh nghiệm và có năng lực là Ban giám đốc điều chuyển sang các phòng ban khác trong Công ty, đã làm chất lượng công tác của phòng bị ảnh hưởng nhiều. Song, phòng kế toán vẫn luôn chủ động trong công tác hạch toán kế toán cũng như trong công tác quản lý điều tiết vốn kinh doanh, quản lý tài sản, vật tư hàng hoá, tiền lương.
Mặt khác, đội ngũ kế toán có trình độ nghiệp vụ tương đối cao, có trách nhiệm, được bố trí, phân công công việc phù hợp, đáp ứng được yêu cầu công việc cũng như yêu cầu quản lý của Công ty.
3.1.2 NHƯỢC ĐIỂM
- Thứ nhất, về hệ thống sổ sách kế toán của Công ty: thẻ, sổ chi tiết bán hàng của công ty được lập chưa đúng với hệ thống chuẩn mực chứng từ kế toán. Sổ chi tiết cần được lập riêng cho từng mặt hàng để có thể theo dõi được chi tiết doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu, lãi gộp, lỗ của từng mặt hàng.
- Thứ hai, về tài khoản sử dụng: Trong thời thế thị trường biến động như hiện nay, Công ty chưa sử dụng tài khoản 139 – “Dự phòng phải thu khó đòi” và TK 159 – “ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho”. Điều này dễ gây ra rủi ro cho Công ty trong việc thu tiền hàng cũng như giải quyết hàng tồn kho chậm luân chuyển. Kéo theo sự quay vòng vốn bị chậm lại, ảnh hưởng lớn đến hiệu quả kinh doanh của Công ty.
- Thứ ba, về thanh toán công nợ : Trong quá trình bán hàng thì hình thức thanh toán chủ yếu của Công ty là thanh toán chậm. Điều này đặt cho kế toán của Công ty trách nhiệm nặng nề là phải theo dõi chặt chẽ, tỉ mỉ và chi tiết đối với từng khách hàng. Với những khách hàng vi phạm thời hạn thanh toán thì tuỳ theo từng trường hợp mà Công ty có những biện pháp mềm dẻo, cứng rắn thích hợp. Tuy nhiên, Công ty vẫn chưa áp dụng biện pháp khuyến khích khách hàng thanh toán sớm sẽ được hưởng chiết khấu thanh toán nên việc thu hồi công nợ của Công ty vẫn còn nhiều khó khăn.
3.1.3 PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN
Phương hướng hoàn thiện công tác kế toán bán hàng của Công ty TNHH Hương Mộc cụ thể như sau:
+ Đảm bảo nguyên tắc chung trong công tác tổ chức như: Thống nhất tập
trung dân chủ và tính độc lập tương đối trong phạm vi nghành cũng như trong phạm vi doanh nghiệp. Tính thống nhất sẽ đảm bảo thu thập thông tin, tài liệu, số liệu đồng bộ kịp thời trên cơ sở thống nhất về chuyên môn, phương pháp hạch toán sử dụng mẫu biểu, tập hợp số liệu. Sự thống nhất này được biểu hiện dưới hình thức tập trung dân chủ nhằm điều khiển chỉ đạo và thực hiện tốt mọi mặt công tác kế toán. Song đối với đơn vị trực thuộc cần có tính tương đối, nhằm phát huy tính chủ động sáng tạo và quyền bình đẳng trong quản lý kinh doanh.
+ Đảm bảo kết hợp chặt chẽ giữa ba loại hình hạch toán (hạch toán kế toán, thống kê, nghiệp vụ) xây dựng tổ chức tốt ngay từ đầu hạch toán nghiệp vụ là cơ sở quan trọng giúp hạch toán kế toán thực hiện tốt chức năng quản lý vật tư tiền vốn