Giám đốc: Là người đại diện cho doanh nghiệp, quản lý doanh nghiệp theo chế độ thủ trưởng đơn vị. Thực hiện quan hệ ngoại giao, ký kết các hợp đồng kinh tế.
Phòng kế toán: Thực hiện toàn bộ công tác kế toán tài chính hạch toán kế toán trong doanh nghiệp, quản lý vật tư, tài sản, vốn nhằm phục vụ có hiệu quả cao nhất trong việc thực hiện nhiệm vụ kinh doanh của doanh nghiệp theo sự hướng dẫn và quy định kế toán Việt Nam ban hành.
Phân xưởng đúc: Chịu sự lãnh đạo trực tiếp của giám đốc, có nhiệm vụ đúc gang, thau, nhôm.
Phân xưởng sản xuất: Có nhiệm vụ gia công cơ khí, hàn tiện kim loại các loại theo yêu cầu.
Phân xưởng đóng tàu: Có nhiệm vụ đóng mới và sửa chữa phương tiện thủy.
3.4 THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN TRONG THỜI GIAN QUA 3.4.1 Thuận lợi
Với thời gian hoạt động hơn 10 năm kinh nghiệm doanh nghiệp đã tạo được uy tín với khách hàng trong và ngoài tỉnh, nhất là mặt hàng chân vịt tàu đạt tiêu chuẩn và chất lượng cao được nhiều khách hàng lựa chọn.
Cách trung tâm thành phố Cần Thơ 7km, nằm ven sông Hậu có thuận lợi về đường thủy lẫn đường bộ giúp doanh nghiệp dể dàng mua bán, giao lưu với khách hàng.
Hiện nay, các công trình ngày càng nhiều lượng tàu thuyền gia tăng do đó nhu cầu đóng mới cũng tăng cao. Vì vậy, doanh nghiệp có được lượng khách hàng dồi dào và mở rộng được thị trường.
Đồng thời với tính chất đa ngành đa nghề và dây chuyền của doanh nghiệp, nên đáp ứng được nhu cầu của khách hàng từ khâu đặt đúc đến khâu hàn tiện, lắp ráp, sửa chữa giúp doanh nghiệp đến gần với khách hàng hơn.
Tính chất công việc không phức tạp lao động không cần tay nghề cao nên giá rẻ, tiết kiệm chi phí.
3.4.2 Khó khăn
Ngành cơ khí và đóng tàu với xu hướng ngày càng phát triển nên doanh nghiệp chịu sự cạnh tranh khá lớn. Do đó, cần có phương hướng phù hợp với
ên cạnh đó cơ khí cần vốn đầu tư cao, thu hồi vốn chậm do đó tiến trình đầu tư mới trang thiết bị tại doanh nghiệp còn dè dặt.
Do biến động của nền kinh tế thế giới ảnh hưởng đến giá cả đầu vào của vật liệu như sắt, thép làm tăng giá thành sản xuất, lợi nhuận giảm so với năm trước
Với công nghệ đúc chưa cao nên chưa tiết kiệm được chi phí sản xuất. Nên doanh nghiệp cần cố gắng nâng cao trình độ tay nghề thợ và quy trình sản xuất hơn nữa để đạt được sản phẩm tốt nhất.
Ngoài ra do chi phí quản lý trong doanh nghiệp quá cao nên lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp trong những năm gần đây gặp rất nhiều khó khăn, lỗ 2 năm liên tiếp cũng như 6 tháng đầu năm (2011, 2012; 6T/2012 và 6T/2013)
3.4.3 Chiến lược phát triển của doanh nghiệp
Những ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh của doanh nghiệp Tân Thành Công rất đa dạng như: Sản xuất chân vịt tàu, phụ tùng máy cày, gia công cơ khí, sửa chữa tàu, đóng mới các loại phương tiện thủy.
Với quy mô sản xuất ngày càng mở rộng doanh nghiệp không ngừng tìm kiếm thêm các thị trường mới, nâng cao chất lượng sản phẩm. Trong năm 2011 doanh nghiệp Tân Thành Công đang đầu tư thiết bị chất lượng cao cho công nghệ đúc chân vịt tàu để sản phẩm đạt hiệu quả tốt hơn cho khách hàng và tăng khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp trên thị trường. Đồng thời tay nghề của thợ được đào tạo chuyên sâu hơn với những kỹ thuật tiên tiến.
Doanh nghiệp phấn đấu trong vài năm tiếp theo sẽ có được quy trình sản xuất bằng máy móc thay thế cho lao động bằng tay nhằm tiết kiệm thời gian và chi phí.
3.5 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA 2 NĂM 2011, 2012 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2012, 2013 QUA 2 NĂM 2011, 2012 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2012, 2013
ảng 3.1: Tình hình hoạt động kinh doanh qua 2 năm 2011 – 2012 của doanh nghiệp tư nhân Tân Thành Công
(Đơn vị tính: đồng)
Nguồn: Trích từ phòng kế toán của công ty, 2011 - 2012
Chỉ tiêu 2011 2012 Chênh lệch
(2012/2011) %
Doanh thu 7.476.211.133 4.953.821.524 (2.522.389.609) (34)
Các khoản giảm trừ 0 0 - -
Doanh thu thuần 7.476.211.133 4.953.821.524 (2.522.389.609) (34) Giá vốn hàng bán 6.174.693.649 5.428.866.581 (745.827.068) (12) Lợi nhuận gộp 1.301.517.484 (475.045.057) (1.776.562.541) (136) DT hoạt động tài chính 4.172.347 2.619.415 (1.552.932) (37)
CP tài chính 1.273.758.630 3.394.902.972 2.121.144.342 167
Trong đó: CP lãi vay 1.273.758.630 3.394.902.972 2.121.144.342 167
Chi phí kinh doanh 482.423.974 525.366.305 42.942.331 9
Lợi nhuận thuần từ HĐKD (450.492.773) (4.392.694.919) (3.942.202.146) 875
Thu nhập khác 661.691.311 17.727.273 (643.964.038) (97)
Chi phí khác 1.091.487.498 113.138.541 (978.348.957) (90)
Lợi nhuận khác 429.796.187 95.411.268 (334.384.919) (78)
Lợi nhuận trước thuế (880.288.960) (4.488.106.187) (3.607.817.227) 410
CP thuế TNDN 0 0 - -
ảng 3.2: Tình hình hoạt động kinh doanh qua 6 tháng đầu năm 2012 – 2013 của doanh nghiệp tư nhân Tân Thành Công
(Đơn vị tính: đồng)
Chỉ tiêu 6T/2012 6T/2013 Chênh lệch
2013/2012 %
1. Doanh thu bán hàng 2.064.920.786 1.718.947.683 (345.973.103) (17)
2. Các khoản giảm doanh thu 0 0 - -
3. Doanh thu thuần 2.064.920.786 1.718.947.683 (345.973.103) (17) 4. Giá vốn hàng bán 2.326.500.567 1.193.488.103 (1.133.012.464) (49)
5. Lãi gộp (261.579.781) 525.459.580 787.039.361 (301)
6. Doanh thu HĐTC 1.139.717 2.045.440 905.723 79
7. Chi phí HĐTC 2.008.296.690 2.180.721.308 172.424.618 9
Trong đó: Chi phí lãi vay 2.008.296.690 2.180.721.308 172.424.618 9 8. Chi phí kinh doanh 279.500.574 142.254.252 (137.246.322) (49) 9. Lợi nhuận thuần từ HĐKD (2.548.237.328) (1.795.470.540) 752.766.788 (30)
10. Thu nhập khác - 790.909.092 790.909.092 100
11. Chi phí khác - 451.365.808 451.365.808 100
12. Lợi nhuận khác - 339.543.284 339.543.284 100
13. Tổng lợi nhuận TT (2.548.237.328) (1.455.927.256) 1.092.310.072 (43)
14. Chi phí thuế TNDN 0 0 - -
15. Lợi nhuận sau thuế (2.548.237.328) (1.455.927.256) 1.092.310.072 (43)
Nguồn: Trích từ phòng kế toán của công ty, 2011 – 2012
Qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty (bảng 3.1 và bảng 3.2), ta nhận thấy rằng doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty có sự biến động giảm, doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2011 là 7.476.211.133đ, đến năm 2012 đạt 4.953.821.524đ giảm 2.522.389.609đ, tương đương -34% so với năm 2011. Nguyên nhân của sự giảm này là do giá bán cũng như sản lượng trong năm 2012 có sự sụt giảm mạnh. Và đến 6 tháng đầu năm 2013 doanh thu thuần về bán hàng lại tiếp tục sụt giảm. Cụ thể giảm 345.973.103đ tương đương giảm 17% so với 6 tháng 2012. Nguyên nhân chính là so sản lượng đơn đặt hàng sản xuất ngày càng ít đi, từ đó làm ảnh hưởng đến tình hình doanh thu.
Về giá vốn thì năm 2011 của công ty là 5.428.866.581đ giảm 745.827.068đ, tương đương giảm 12% so với năm 2011. Cùng với sự giảm về giá vồn hàng bán thì chi phí kinh doanh của năm 2012 có tăng lên so với năm 2011. Đến 6 tháng đầu năm 2013 thì lại giảm. Cụ thể là 137.246.322đ giảm 49% so với 6 tháng đầu năm 2012. Nguyên nhân chi phí tăng vào năm 2012 so với năm 2011 là do nền kinh tế trong năm gặp nhiều khó khăn và tình hình giá cả diển biến phức tạp hơn. Sang 6 tháng đầu năm 2013 thì có xu hướng giảm đi, nguyên nhân là do giảm về sản lượng, nên nó đã kéo theo những chi phí liên quan đến bán hàng cũng như quản lý cũng giảm theo.
Tốc độ tăng chi phí có xu hướng tăng trong khi đó thì tốc độ tăng doanh thu thì có xu hướng giảm. Năm 2011 lợi nhuận sau thuế lỗ là 880.288.960đ và đến năm 2012 thì tiếp tục lỗ cao hơn năm 2011. Cụ thể lỗ là 4.488.106.187đ tăng hơn năm 2011 là 3.607.817.227đ tương đương tăng 410%. Đến 6 tháng đầu năm 2013 thì lỗ ít hơn 6 tháng đầu năm 2012. Nguyên nhân dẩn đến lợi nhuận lỗ là do tổng chi phí vượt quá doanh thu trong kỳ. Đặc biệt là tiền vay của công ty phải trả rất nhiều, chính điều này đã làm ảnh hưởng rất nhiều đến lợi nhuận.
Như vậy sau khi phân tích tình hình hoạt động của công ty qua các kỳ như trên thì ta thấy rằng, công ty hoạt động thực sự chưa hiệu quả qua các năm. Quản lý chi phí chưa tốt, còn phát sinh nhiều từ đó đã làm ảnh hưởng rất nhiều đến lợi nhuận của doanh nghiệp.
CHƯƠNG 4
PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CVP TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TÂN THÀNH CÔNG
4.1 TỔNG QUAN VỀ QUÁ TRÌNH SẢN XUẤT
Quy trình sản xuất sản phẩm đúc
Hình 4.1 Sơ đồ quy trình sản xuất sản phẩm đúc Giải thích sơ đồ:
- Nguyên vật liệu sau khi mua về được doanh nghiệp sàn lọc và cho vào máy nghiền nhỏ để tách nhỏ nguyên vật liệu ra.
- Sau đó doanh nghiệp cho vào nấu, kèm theo những nguyên liệu phụ như: Hóa chất tạo độ kết dính, nước màu bóng, chất tạo độ bền và chống rỉ.
- Sau khi được nấu ở nhiệt độ cao sẽ làm nguyên liệu tan chảy và rót cho vào khuôn đúc đã định sẵn, với thời gian thích hợp để khuôn ra và tạo thành sản phẩm.
- Sản phẩm được tạo thành là gang đúc, thau đúc và nhôm đúc. Quá trình thu mua nguyên vật liệu
NGUYÊN VẬT LIỆU
NẤU
KHUNG ĐÚC
THÀNH PHẨM
Muốn sản xuất thành sản phẩm thì điều quan trọng nhất là phải có nguyên vật liệu để tạo thành sản phẩm đó. Trong từng sản phẩm thì:
- Sản phẩm gang: Nguyên liệu chủ yếu là gang - Sảm phẩm thau: Nguyên vật liệu chủ yếu là thau - Sản phẩm nhôm: Thì nguyên vật liệu chủ yếu là nhôm
Những nguyên vật liệu trên là doanh nghiệp mua từ những công ty chế biến phế liệu sau khi đã được sàn lọc và loại bỏ tạp chất ra và lấy phần nguyên chất. Nguồn thu mua chủ yếu là ở TP.HCM. Do đó, chi phí vận chuyển cho những sản phẩm này rất nhiều và nó ảnh hưởng đến giá vốn của sản phẩm sản xuất ra.
Ta xem giá trị nguyên vật liệu để sản xuất ra sản phẩm trong 6 tháng đầu năm 2013 của doanh nghiệp như sau:
ảng 4.1 ảng tổng hợp tình hình thu mua NVL vào sản xuất trong 6 tháng đầu năm 2013 đối với 3 loại phế phẩm
(Đơn vị tính: đồng)
Chi tiết Gang Thau Nhôm Tổng
Giá mua (đ/kg) 2.177 44.557 13.738 -
Số lượng (kg) 17.500 4.800 900 -
Tổng tiền 38.096.140 213.873.068 12.364.537 264.333.745
Nguồn: Trích từ phòng kế toán của doanh nghiệp, 6T/2013
Đưa nguyên vật liệu vào sản xuất sản phẩm
Khi nguyên vật liệu được thu mua và đưa vào sản xuất thì đây là những phế phẩm chưa được xử lý, do đó ở giai đoạn này được gọi là phế phẩm, khi đưa vào xử lý và sản xuất hoàn thành thì gọi là thành phẩm. Nhìn vào bảng phế phẩm trên ta thấy rằng, giá mua đối với thau là rất cao, và dòng sản phẩm này cũng là nguồn doanh thu chính của doanh nghiệp. Do đây là phế phẩm nên khi đưa vào sản xuất thì cần phải sàn lọc, nghiền nhỏ. Vì vậy, sự hao hụt là điều khó tránh khỏi.
Sau khi sàn lọc xong doanh nghiệp tiến hành đưa vào sản xuất
Sau khi đã có được nguyên vật liệu cần để sản xuất sản phẩm thì doanh nghiệp tiến hành đưa nguyên vật liệu vào phân xưởng để nấu, trong quá trình nấu thì công nhân sẽ trực tiếp đưa vào và trong quá trình đó ngoài nguyên vật
Hóa chất tạo độ kết dính, nước màu bóng, chất tạo độ bền và chống rỉ. Ngoài ra, để góp phần tạo nên sản phẩm thì cần có nhân công (tức là công nhân trực tiếp làm ra sản phẩm này. Qua đó, kết hợp với sự quản lý của người quản lý tại phân xưởng đúc.
4.2 PHÂN TÍCH CHI PHÍ CỦA DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TÂN THÀNH CÔNG THEO CÁCH ỨNG XỬ CỦA CHI PHÍ
4.2.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi phí nguyên vật liệu của các sản phẩm đều khác nhau, nguyên nhân là do sự khác nhau về giá cả và khối lượng mua vào của các nguyên vật liệu.
Sự khác nhau về giá cả nguyên vật liệu mua vào của các sản phẩm làm ra phụ thuộc rất nhiều vào yếu tố: Vùng nguyên liệu, giá cả, mua của ai, quãng đường vận chuyển, thời điểm mua...
Để hình dung rỏ hơn điều đó ta có thể xem xét bảng dưới đây, và đây cũng là số nguyên vật liệu được thu mua và đưa vào sản xuất (tức là số nguyên vật liệu mua trong kỳ được đưa vào sản xuất hết)
ảng 4.2: Tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
(Đơn vị tính: đồng)
Chi tiết Gang Thau Nhôm Tổng
Giá xuất (đ/kg) 2.177 44.557 13.738 -
Số lượng (kg) 17.500 4.800 900 -
Tổng tiền 38.096.140 213.873.068 12.364.537 264.333.745 Phân loại chi phí Chi phí khả biến
Nguồn: Trích từ bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn NVL của doanh nghiệp, 6T/2013
Nhìn vào bảng 4.2 trên ta cũng thấy được tổng giá trị cấu nên sản phẩm đối với thau là rất lớn, nhưng số lượng của thau so với của gang thì lại ít hơn, điều này cho thấy nguồn nguyên liệu để sản xuất dòng sản phẩm thau rất ít, trong khi đó phần nguyên vật liệu cũng như doanh thu đóng góp vào lợi nhuậncủa dòng sản phẩm này đối với doanh nghiệp thì rất nhiều.
Đối với thau thì nguyên vật liệu thu mua ít, nhưng sản phẩm này bán rất chạy, được nhiều cơ sở đặt mua, phần trăm đóng góp trong tổng doanh thu của 3 sản phẩm này là 85% trong tổng doanh thu đạt được trong 6 tháng đầu năm 2013 là: 957.824.948đ chiếm: 814.151.206đ (xem bảng 4.11)
Trong khi đó, sản phẩm làm từ gang lại được sản xuất nhiều hơn thau, do đây là sản phẩm có giá thu mua rẻ nên được doanh nghiệp mua và sản xuất nhiều. Ngoài ra, sản phẩm làm từ nhôm thì lại ít được đặt hàng nên lượng thu mua và sản xuất đối với sản phẩm này cũng ít.
Để thấy rỏ, ta xem đồ thị minh họa sau đây:
0 50.000.000 100.000.000 150.000.000 200.000.000 250.000.000
GANG THAU NHÔM
2.177 17.500 44.557 4.800 13.738 900 38.096.140 213.873.068 12.364.537 Giá mua (đ/kg) Số lượng (kg) Tổng tiền
Hình 4.2 Đồ thị chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Nhìn vào hình 4.2. Ta thấy rất rỏ là nguyên vật liệu thau chiếm giá trị rất lớn trong 3 dòng sản phẩm của doanh nghiệp, nhưng có điều rằng giá trị thu mua của nguyên liệu này lại rất là hạn chế. Hạn chế là do nguồn thu mua từ nguyên vật liệu này rất là khan hiếm. Chủ yếu được thu mua từ những tỉnh thành như: Bình Dương, Đồng Nai, thành phố HCM…điều này đã phát sinh thêm nhiều chi phí nhất là chi phí vận chuyển, vì thế đã đẩy giá gốc tăng cao, nên đã ảnh hưởng đến chi phí nguyên vật liệu của dòng sản phẩm này.
4.2.2 Chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp của doanh nghiệp bao gồm tất cả các khoản chi phí liên quan đến bộ phận lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm như: tiền lương, tiền công, các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp…được tính vào chi phí quy định và được tập hợp ở tại phân xưởng sản xuất để sản xuất ra từng dòng sản phẩm đó
Để thấy rõ ta xem xét bảng tổng hợp về chi phí nhân công trực tiếp ở các phân xưởng sản xuất của từng dòng sản phẩm như sau:
ảng 4.3: Tổng hơp chi phí nhân công trực tiếp
(Đơn vị tính: đồng)
Chi phí Gang đúc Thau đúc Nhôm đúc 1: Tiền lương 12.911.000 59.467.000 3.716.710 2: Kinh phí công đoàn 258.220 1.189.340 74.334 3: ảo hiểm xã hội 2.194.870 10.109.390 631.841 4: ảo hiểm y tế 387.330 1.784.010 111.501 5: ảo hiểm thất nghiệp 129.110 594.670 37.167 Tổng cộng 15.880.075 73.144.589 4.571.537 Phân loại chi phí Chi phí bất biến
Nguồn: Phòng kế toán công ty, 6T/2013
Xét riêng về chi phí cho sản phẩm thau đúc nói riêng và chi phí cho 3 sản phẩm nói chung thì ta thấy chi phí của thau vẩn chiếm thế chủ động. ởi vì, sản phẩm thau là sản phẩm sản xuất khó, thời gian hoàn thành lâu hơn 2 sản phẩm còn lại. Ngoài ra công đoạn xử lý cũng lâu, do yêu cầu đối với mặc hàng này phải cẩn thẩn và chi tiết hơn. Cho nên tiền lương và thời gian khấu hao máy đối với nó cũng nhiều hơn 2 sản phẩm còn lại. Ngược lại thì đối với 2 sản phẩm gang và nhôm đều là những sản phẩm dể làm và thời gian hoàn thành