Ngoài việc vận dụng mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận để xác định điểm hòa vốn ta có thể ứng dụng mối quan hệ này trong việc xác định sản lượng, doanh thu tương ứng với mức lợi nhuận nhất định. Phương pháp xác định sản lượng, doanh thu tương ứng với mức lợi nhuận nhất định có thể thực hiện theo các phương án như sau:
Phương án 1: Doanh thu tăng, biến phí tăng và định phí giảm
Cụ thể như sau:
Doanh nghiệp mua thêm 1 máy mới và bán 2 hai máy cũ. Do thời gian đã sử dụng lâu, nên trong quá trình sản xuất bị hao hụt nhiều.
Tại phân xưởng sản xuất có 7 máy sử dụng để phục vụ sản xuất sản phẩm. Theo khảo sát của bộ phận kỹ thuật thì trong số 7 máy thì có 2 máy đã bị lỗi thời và quá trình sản xuất bị nhiều hao hụt. Do đó doanh nghiệp quyết định bán 2 máy cũ này có nguyên giá là: 1.152.000.000đ thời gian khấu hao 10 năm vậy mỗi tháng doanh nghiệp tiếp kiệm được một khoản chi phí khấu hao là: 9.600.000đ trong 6 tháng là: 57.600.000đ.
Để thay thế 2 máy cũ đã bán doanh nghiệp quyết định mua 1 máy mới theo giá thị trường là: 792.000.000 thời gian khấu hao là 15 năm như vậy mỗi tháng chi phí khấu hao là: 4.400.000đ trong 6 tháng là: 26.400.000đ
Như vậy khi thanh lý 2 máy cũ và mua thêm 1 máy mới làm chi phí khấu hao giảm đi 1 lượng là: 57.600.000đ – 26.600.000đ = 31.200.000đ. Đồng nghĩa với định phí giảm đi 1 khoảng là: 31.200.000đ
Sau khi mua máy mới thì quá trình sản xuất nguyên vật liệu hao hụt cũ giảm đi 70%. Cụ thể như sau:
ảng 4.31: ảng sản lượng tăng thêm sau khi mua máy mới
(Đơn vị tính: kg)
Chỉ tiêu NVL sử dụng Sản lượng Hao hụt cũ Hao hụt mới Sản lượng tăng
Gang 17.500 10.082 7.418 2.225 15.275
Thau 4.800 4.794 6 2 4.798
Nhôm 900 737 163 49 851
Nguồn: Tác giả tự tính toán
Khi thành phẩm tăng lên do giảm hao hụt cũ đi 70% thì lúc này doanh thu và biến phí mới của doanh nghiệp là, ta xem bảng sau:
ảng 4.32: ảng doanh thu, biến phí và định phí mới
(Đơn vị tính: đồng)
Chỉ tiêu Gang đúc Thau đúc Nhôm đúc Tổng
Sản lượng mới 15.275 4.798 851 -
Giá bán 9.500 169.827 65.000 -
iến phí đơn vị 5.369 66.919 26.760 -
Doanh thu mới 145.112.500 814.829.946 55.315.000 1.015.257.446 iến phí mới 82.011.475 321.077.362 22.772.760 425.861.597 Định phí mới 59.979.258 229.460.244 32.713.571 322.153.073
Nguồn: Tác giả tự tính toán
Như vậy sau khi mua máy mới và thanh lý máy cũ thì ta có số dư đảm phí mới như sau:
ảng 4.33: ảng số dư đảm phí mới
(Đơn vị tính: đồng)
Chỉ tiêu Cũ Mới Tăng (giảm) %
Doanh thu 957.824.948 1.015.257.446 57.432.498 6,00 Chi phí khả biến 394.662.646 425.861.597 31.198.951 7,91 Số dư đảm phí 563.162.302 589.395.849 26.233.547 4,66 Định phí 353.353.073 322.153.073 (31.200.000) (8,83) Lợi nhuận 209.809.229 267.242.776 57.433.547 27,37
Nguồn: Tác giả tự tính toán
So với lợi ban đầu thì sau khi thay đổi phương án kinh doanh mới thì ta thấy lợi nhuận tăng thêm 1 lượng là: 57.433.547đ, cụ thể là 27,37%
- Doanh thu tăng thêm là: 6% - iến phí tăng thêm là: 7,91% - Định phí giảm đi là: 8,83%
Phương án 2: Doanh thu tăng, biến phí tăng và định phí không thay đổi
Với tình hình sản xuất kinh doanh các dòng sản phẩm hiện nay nhận thấy công ty còn nhiều hạn chế, chưa được đầu tư đúng mức nên sản lượng tiêu thụ đạt được chưa xứng với tiềm năng của công ty. Đặc biệt là đối với dòng sản phẩm thau đúc.
Do nhu cầu hiện tại về mặc hàng thau đúc rất lớn. Trong khi đó doanh nghiệp sản xuất ra sản phẩm này vẩn chưa đáp ứng đủ nhu cầu của khách hàng. Do đó, doanh nghiệp quyết định khảo sát và thăm dò thị trường và nhận thấy rằng tại thị trường Cần Thơ và các tỉnh lân cận thì nguồn nguyên vật liệu dùng để sản xuất dòng sản phẩm này rất nhiều và doanh nghiệp dự đoán rằng với nguồn nguyên vật liệu như thế thì:
Nguyên vật liệu thu mua đối với dòng sản phẩm thau đúc tăng lên 30%
(nguồn thông tin từ bộ phận kinh doanh của doanh nghiệp tư nhân Tân Thành Công, năm 2013). Do tìm được nguồn thu mua thêm tại Cần Thơ từ 4.800kg lên đến 6.240kg (tăng 30%), tỷ lệ hao hụt để sản xuất thành sản phẩm này là: 0,125% (nguồn: Từ bộ phận kỹ thuật của doanh nghiệp).
Như vậy tỷ lệ hao hụt sau khi xuất 6.240kg NVL thì sản xuất thành 6.232kg, hao hụt 8kg.
Vậy:
- Doanh thu đối với sản phẩm thau đúc là: 6.232kg * 169.827đ/kg = 1.058.361.864đ
- iến phí là: 6.232kg * 66.919đ/kg = 417.039.208đ Từ đó, ta có bảng số dư đảm phí mới từng dòng sản phẩm sau: ảng 3.34: ảng số dư đảm phí từng dòng sản phẩm
(Đơn vị tính: đồng)
Chỉ tiêu Gang đúc Thau đúc Nhôm đúc Tổng Doanh thu 145.108.700 1.058.361.864 55.321.500 1.258.792.064 Chi phí khả biến 82.009.327 417.039.208 22.775.436 521.823.971 Số dư đảm phí 63.099.373 641.322.656 32.546.064 736.968.093
Định phí - - - 353.353.073
Lợi nhuận - - - 383.615.020
Nguồn: Tác giả tự tính toán
Ta thấy 2 sản phẩm gang đúc và nhôm đúc vẩn giữ nguyên không thay đổi. Chỉ có thau đúc là thay đổi là do nguyên vật liệu này tăng lên 30% do tìm được nguồn thu mua. Từ đó làm doanh thu đối với sản phẩm thau đúc này tăng lên (do sản phẩm tăng) và chi phí khả biến cũng tăng theo số sản phẩm sản xuất.
Ta xem xét bảng số dư đảm phí mới như sau: ảng 4.35: ảng số dư đảm phí mới
(Đơn vị tính: đồng)
Chỉ tiêu Cũ Mới Tăng thêm %
Doanh thu 957.824.948 1.258.792.064 300.967.116 31,42 Chi phí khả biến 394.662.646 521.823.971 127.161.325 32,22 Số dư đảm phí 563.162.302 736.968.093 173.805.791 30,86
Định phí 353.353.073 353.353.073 0 0,00
Ta thấy sau khi thay đổi phương án kinh doanh thì lợi nhuận của doanh nghiệp tăng lên một khoảng là: 383.615.020đ tương đương tăng 82,84%
- Doanh thu tăng lên 31,42%% - iến phí tăng lên 32,22% - Định phí không thay đổi