a. Phân tích doanh thu.
- Khái niệm:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: là toàn bộ số tiền thu được
hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán
sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng trong một khoảng thời
gian nhất định
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ
doanh thu
Các khoản giảm trừ:
+ Chiết khấu bán hàng + Giảm giá hàng bán + Hàng bán bị trả lại
+ Thuế (tiêu thụ đặc biệt, xuất khẩu, …..)
- Vai trò của doanh thu:
Doanh thu có ý nghĩa sống còn đối với DN, là khâu cuối cùng trong lưu
thông.
Doanh thu giúp DN bù đắp chi phí, thu hồi vốn, thực hiện giá trị thặng dư.
Doanh thu thể hiện sức mạnh của doanh nghiệp và mở rộng thị trường.
Nâng cao doanh thu là biện pháp căn bản để tăng lợi nhuận doanh
nghiệp, nâng cao uy tín và khả năng chiếm lĩnh thị trường.
- Nhiệm vụ của phân tích doanh thu:
Phản ánh chính xác tổng doanh thu trong kỳ kinh doanh cũng như doanh
thu thuần của doanh nghiệp.
Phản ánh những biến động trong kết quả kinh doanh của doanh nghiệp,
ngay trong kỳ và giữa các kỳ từ đó phản ánh uy tín kinh doanh và phản ánh
quy mô khả năng chiếm lĩnh thị trường của doanh nghiệp.
Chỉ rõ và đo lường mức độ ảnh hưởng của các nhân tố tới doanh thu và sự biến động doanh thu giữa các kỳ.
Làm cơ sở xây dựng các chỉ tiêu kế hoạch doanh thu, kết cấu doanh thu hay các phương án kinh doanh cũng như giúp hay lập các chỉ tiêu kinh tế
khác.
- Ý nghĩa của phân tích doanh thu:
Giúp cho DN nhìn nhận tổng quát đối với tình hình biến động doanh thu,
giúp DN phát hiện trọng tâm kinh doanh từ đó khai thác tốt tiềm năng của DN. Phân tích doanh thu giúp cho doanh nghiệp theo dõi sát sao và đánh giá
16
Làm cơ sở để doanh nghiệp đề ra kế hoạch tăng trưởng doanh thu.
Hỗ trợ doanh nghiệp đạt được những khoản lợi nhuận tiềm năng.
Tạo nên nguồn tài liệu quan trọng để phân tích doanh nghiệp.
- Một số chỉ tiêu phân tích doanh thu:
Phân tích doanh thu theo thời gian: Theo các chỉ tiêu
+ Doanh thu năm nay so với năm trước
+ Doanh thu giữa hai tháng có cùng cùng kì Phân tích doanh thu theo kết cấu: theo các chỉ tiêu + Doanh thu bán hàng trong nước
+ Doanh thu bán hàng xuất khẩu
Phân tích doanh thu theo nhóm hàng: Phân tích doanh thu các mặt hàng do doanh nghiệp sản xuất và tiêu thụ.
Phân tích doanh thu theo thị trường tiêu thụ: theo các chỉ tiêu + Thị trường trong nước
+ Thị trường các nước xuất khẩu
Phân tích tỷ trọng các doanh mục doanh thu phát sinh trong doanh
nghiệp:
+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
+ Doanh thu tài chính + Doanh thu khác
b. Phân tích chi phí
- Khái niệm:
Chi phí là tất cả các hao phí lao động sống, lao động vật hoá được biểu
hiện bằng hiện vật và phát sinh trong quá trình kinh doanh.
Chi phí = GVHB + CPBH+ CPQLDN+ CPTC + CP khác + CP thuế
TNDN
- Nhiệm vụ phân tích chi phí kinh doanh:
Phản ánh chính xác kịp thời CP kinh doanh phát sinh và phân bổ trong
ngành hàng kinh doanh hoặc những biến động của chi phí trong quá trình kinh doanh.
Xác định các nhân tố ảnh hưởng đến các công tác quản lý chi phí kinh
doanh
Đề xuất các giải pháp quản lý chi phí kinh doanh hợp lý
- Ý nghĩa của quản lý chi phí hợp lý:
Tạo điều kiện cho DN đạt mục tiêu lợi nhuận và hiệu quả kinh doanh.
Tạo điều kiện cho doanh nghiệp nâng cao năng lực cạnh tranh, nâng
cao uy tín trên thị trường, tạo lập uy tín với người lao động, khách hàng, đối tác và tăng khả năng đầu tư trong tương lai.
17
Tạo cho doanh nghiệp lòng tin vào bản thân, đặt cơ sở khoa học và thực
tiễn trong quản lý kinh doanh.
- Một số chỉ tiêu phân tích chi phí
Phân tích tỷ trọng các doanh mục CPPS trong DN: theo các chỉ tiêu + Chi phí hàng bán
+ Chi phí bán hàng
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp
+ Chi phí tài chính + Chi phí khác
Phân tích chi phí theo nhóm hàng: Phân tích chi phí giá vốn hàng bán các mặt hàng do doanh nghiệp sản xuất và tiêu thụ.
Phân tích trị giá xuất kho theo thị trường tiêu thụ: theo các chỉ tiêu + Trị giá xuất kho vào thị trường trong nước
+ Trị giá xuất kho vào thị trường xuất khẩu
Phân tích một số yếu tố chi phí chủ yếu:
+ Tiền lương
+ Chi phí vận chuyển
+ Chi phí lãi vay
+ Chi phí khấu hao tài sản cố định
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài + Chi phí khác
c. Phân tích lợi nhuận
- Khái niệm lợi nhuận:
Lợi nhuận là phần chênh lệch giữa giá bán và chi phí sản xuất.
- Các bộ phận cấu thành lợi nhuận của doanh nghiệp:
+ Lợi nhuận từ bán hàng và cung cấp dịch vụ
+ Lợi nhuận hoạt động tài chính + Lợi nhuận hoạt động khác
- Nhiệm vụ của phân tích lợi nhuận của doanh nghiệp:
Đánh giá tình hình lợi nhuận của từng bộ phận và toàn doanh nghiệp Đánh giá những nguyên nhân, xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân
tố đến sự biến động về lợi nhuận
Đề ra các biện pháp khi khai thác khả năng của doanh nghiệp nhằm
không ngừng nâng cao lợi nhuận
- Một số chỉ tiêu phân tích lợi nhuận:
Phân tích lợi nhuận theo thời gian: Theo các chỉ tiêu + Lợi nhuận năm nay so với năm trước
+ Lợi nhuận giữa hai tháng có cùng kì
18
d. Phân tích nhân tốảnh hưởng đến lợi nhuận
Lợi nhuận thu được từ hoạt động kinh doanh là chỉ tiêu phẩn ánh kết quả
hoạt động sản xuất kinh của doanh nghiệp. Ảnh hưởng tới lợi nhuận của doanh nghiệp có rất nhiều nhân tố bao gồm cả nhân tố khách quan và các nhân tố chủ
quan.
Ta có: Lợi nhuận hoạt động kinh doanh
= Doanh thu thuần về BH và CCDV – Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí QLDN
Phương pháp phân tích: áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn trong phân tích
Gọi a: là doanh thu thuần về BH và CCDV b: là giá vốn hàng bán
c: là chi phí bán hàng
d: là chi phí quản lý doanh nghiệp L1: lợi nhuận kỳ phân tích
L0: lợi nhuận kỳ gốc
Bước 1: xác định đối tượng phân tích: ∆L = L1 – L0
Bước 2: thiết lập mối quan hệ của các nhân tố ảnh hưởng tới chỉ tiêu phân tích:
Kỳ phân tích: L1 = a1 – b1 – c1 – d1
Kỳ gốc: L0 = a0 – b0 – c0 – d0
Bước 3: Lần lượt thay thế các nhân tố kỳ phân tích vào kỳ gốc theo trình tự sắp xếp ởbước 2
Thế lần 1: a1 – b0 – c0 – d0
Thế lần 2: a1 – b1 – c0 – d0
Thế lần 3: a1 – b1 – c1 – d0
Thế lần 4 : a1 – b1 – c1 – d1
Bước 4: Xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến đối tượng phân tích
Ảnh hưởng của nhân tố a: ∆a = (a1 – b0 – c0 – d0) – (a0 – b0 – c0 – d0)
Ảnh hưởng của nhân tố b: ∆ b = (a1 – b1 – c0 – d0) – (a1 – b0 – c0 – d0)
Ảnh hưởng của nhân tố c: ∆ c = (a1 – b1 – c1 – d0) – (a1 – b1 – c0 – d0)
Ảnh huỏng của nhân tố d: ∆ d = (a1 – b1 – c1 – d1) – (a1 – b1 – c1 – d0)
19