Trong kỳ Công ty không phát sinh chi phí bán hàng.
4.1.9 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Công ty thực hiện việc giảm giá các công trình, sản phẩm xây lắp là do bị
48
cầu, lỗi do sai số học, chất lượng chưa phù hợp như những gì đã thỏa thuận
trên hợp đồng.
4.1.9.1 Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT, văn bản ghi nhận sự đồng ý giảm giá.
4.1.9.2 Sổ sách sử dụng
- Nhật kí chung
- Sổ cái
- Sổ chi tiết
4.1.9.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 532: khoản giảm giá hàng bán
4.1.9.4 Trích một số nghiệp vụ phát sinh trong năm 2012
Ngày 31/12/2012, Công ty Giảm giá cho công trình nhà chờ xe buýt
tuyến NSH, giảm trực tiếp trên hóa đơn GTGT số tiền là 81.694.669 đ
Nợ TK 511 : 81.694.669 đ
Có TK 532 : 81.694.669 đ
4.1.9.5 Phản ánh vào sổ sách kế toán
a.Trích NKC phản ánh các nghiệp vụ phát sinh trong năm 2012
CTY CỔ PHẦN XD-GT ST TRÍCH NHẬT KÝ CHUNG
Lý thường kiệt, TPST Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012
Số CT Ngày Diễn giải TK Nợ TK Có Số tiền
KCKH 31/12/2012 Giảm giá cho CT nhà chờ xe buýt tuyến NSH 532 3387 81.694.669 KQKD 31/12/2012 K/C KGTDT từ 01/01/2012 đến 31/12/2012 511 532 81.694.669
b.Trích Sổ cái TK 532
CTY CỔ PHẦN XD-GT ST TRÍCH SỔ CÁI
Lý thường kiệt, TPST TK 532 - Giảm giá hàng bán
Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012
Ngày Số CT Nội dung TKĐƯ Nợ Phát sinh Có Phát sinh
SDĐK
31/12/2012 KCKH Giảm giá cho CT nhà chờ xe buýt tuyến NSH 3387 81.694.669
31/12/2012 KQKD K/C KGTDT từ 01/01/2012 đến 31/12/2012 511 81.694.669
Số phát sinh 81.694.669 81.694.669
SDCK
4.1.10 Kế toán Xác định kết quả kinh doanh
Xác định kết quả kinh doanh của công ty là bao gồm kết quả hoạt động
chính, kết quả hoạt động tài chính, và kết quả hoạt động khác. Cuối kỳ, phòng kế toán tài chính có trách nhiệm tổng hợp số liệu của các hoạt động này để xác định lãi – lỗ trong năm. Đồng thời phản ảnh lên các báo cáo tài chính.
4.1.10.1 Chứng từ sử dụng
49 4.1.10.2 Sổ sách sử dụng - Nhật kí chung - Sổ cái TK 911 ( Mẫu S03b – DN ) - Sổ chi tiết 4.1.10.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 – Xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
4.1.10.4 Trích một số nghiệp vụ phát sinh trong năm 2012
Tập hợp doanh thu, chi phí xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Tập hợp doanh thu, thu nhập khác
Nợ TK 511: 47.251.938.664 đ Nợ TK 515: 24.430.410 đ Nợ TK 711: 16.188.048 đ Có TK 911: 47.292.557.122 đ Tập hợp chi phí, chi phí khác Nợ TK 911: 46.900.952.537 đ Có TK 632: 43.765.203.157 đ Có TK 635: 196.748.854 đ Có TK 642: 2.756.098.700 đ Có TK 811: 52.366.965 đ Có TK 8211: 130.534.861 đ Xác định lãi lỗ Nợ TK 911: 391.604.585 đ Có TK 421 : 391.604.585 đ
50
4.1.10.5 Phản ánh vào sổ sách kế toán
Cty CP Xây Dựng Giao Thông Sóc Trăng Mẫu số B02-DN
Địa chỉ: 556 Lý Thường Kiệt (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
sửa đổi bổ sung TT 244/2009/TT-BTC
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm 2012
Đơn vị tính: "VND"
Chỉ tiêu Mã
số
Thuyết
minh Năm nay Năm trước
1 2 3 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 47.333.633.333 46.244.740.087
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 81.694.669
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp 10 47.251.938.664 46.244.740.087
dịch vụ (10=01-02)
4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 43.765.203.157 41.795.105.364
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp 20 3.486.735.507 4.449.634.723
dịch vụ (20=10-11)
6. Doanh thu từ họat động tài chính 21 VI.26 24.430.410 77.832.865 7. Chi phí tài chính 22 VI.28 196.748.854 160.405.759
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23
8. Chi phí bán hàng 24
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 2.756.098.700 4.024.265.455
10. Lợi nhuận thuần từ họat động kinh doanh
{30=20+(21-22)-(24+25)} 30 558.318.363 342.796.374
11. Thu nhập khác 31 16.188.048 79.507.603
12. Chi phí khác 32 52.366.965 96.375.253
13. Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 (36.178.917) (16.867.650)
14. Tổng lợi nhuận kế tóan trước thuế (50=30+40) 50 IV.09 522.139.446 325.928.724
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 130.534.862 81.482.181 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
(60=50-51-52) 60 VI.30 391.604.585 244.446.543
51
4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY 3 NĂM (2010 – 2012) & 6 THÁNG ĐẦU NĂM CỦA 3 NĂM.
Bảng 4.1 Bảng tổng hợp các chỉ tiêu xác định kết quả kinh doanh 2010 – 2012 Đvt: đồng
Chi tiêu Số tiền Chênh lệch 2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 DT BH & CCDV 45.874.267.267 46.244.740.087 47.333.633.333 370.472.820 1.088.893.246 Giảm trừ DT 0 81.694.669 0 81.694.669 DTT về BH & CCDV 45.874.267.267 46.244.740.087 47.251.938.664 370.472.820 1.007.198.577 Giá Vốn HB 42.522.275.098 41.795.105.364 43.765.203.157 -727.169.734 1.970.097.793 LN gộp BH & CCDV 3.351.992.169 4.449.634.723 3.486.735.507 1.097.642.554 -962.899.216 Chi phí QLDN 3.218.846.908 4.024.265.455 2.756.098.700 805.418.547 -1.269.166.755 LNT từ HĐKD 133.145.261 425.369.268 730.636.807 292.224.007 305.267.539 Doanh thu TC 166.108.685 77.832.865 24.430.410 -88.275.820 -53.402.455 Chi phí TC 61.833.627 160.405.759 196.748.854 98.572.132 36.343.095 LN HĐTC 104.275.058 -82.572.894 -172.318.444 -186.847.952 -89.745.550 Thu nhập khác 241.555.708 79.507.603 16.188.048 -162.048.105 -63.319.555 Chi phí khác 69.113.806 96.375.253 52.366.965 27.261.447 -41.998.378 LN khác 172.441.902 -16.867.650 -36.178.917 -189.309.552 -21.321.177 LN trước thuế 409.862.221 325.928.724 522.139.446 -83.933.497 195.200.812 LN sau thuế 307.396.666 244.446.543 391.604.585 -62.950.123 112.625.509
52
Bảng 4.2 Bảng tổng hợp các chỉ tiêu xác định kết quả kinh doanh 6 tháng đầu năm từ năm 2010 đến năm 2013
Đvt: đồng Chi tiêu 6 tháng đầu năm 2010 6 tháng đầu năm 2011 6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 Chênh lệch 6T-2011 so với 6T-2010 6T-2012 so với 6T-2011 6T-2013 so với 6T-2012 DT BH & CCDV 17.347.784.553 25.127.215.348 25.292.440.002 20.181.643.206 7.779.430.795 165.224.654 -5.110.796.796 Giảm trừ DT 0 0 0 0 0 0 0 DTT về BH & CCDV 17.347.784.553 25.127.215.348 25.292.440.002 20.181.643.206 7.779.430.795 165.224.654 -5.110.796.796 Giá Vốn HB 15.606.000.234 23.355.247.250 23.579.839.304 17.727.114.930 7.749.247.016 224.592.054 -5.852.724.374 LN gộp BH & CCDV 1.741.784.319 1.771.968.098 1.712.600.698 2.454.528.276 30.183.779 -59.367.400 741.927.578 Chi phí QLDN 1.663.816.826 1.572.163.442 1.237.422.192 1.845.499.507 -91.653.384 -334.741.250 608.077.315 LNT từ HĐKD 77.967.493 199.804.656 475.178.506 609.028.769 121.837.163 275.373.850 133.850.263 Doanh thu TC 93.079.250 46.690.663 10.492.706 39.138.208 -46.388.587 -36.197.957 28.645.502 Chi phí TC 30.830.232 28.871.352 156.511.413 113.717.990 -1.958.880 127.640.061 -42.793.423 LN HĐTC 62.249.018 17.819.311 -146.018.707 -74.579.782 -44.429.707 -163.838.018 71.438.925 Thu nhập khác 16.000.000 73.137.421 204.315 80.000.000 57.137.421 -72.933.106 79.795.685 Chi phí khác 6.000.000 66.782.617 23.707.476 18.023.636 60.782.617 -43.075.141 -5.683.840 LN khác 10.000.000 6.354.804 -23.503.161 61.976.364 -3.645.196 -29.857.965 85.479.525 LN trước thuế 150.216.511 223.978.771 305.656.638 596.425.351 73.762.260 81.677.867 290.768.713 LN sau thuế 112.662.383 167.984.078 229.242.478 447.319.013 55.321.695 61.258.400 218.076.535
53
4.2.1 Phân tích các khoản doanh thu, thu nhập khác
Qua bảng 4.18 ta thấy rằng trong năm 2011 doanh thu bán hàng của Công ty
tăng370,472,820đ so với năm 2010,đến năm 2012 doanh thu có chiều hướng tăng
nhẹ với mức tăng 1,088,893,246đ
Doanh thu hoạt động tài chính trong năm 2011 giảm 88,275,820đ so với năm 2010 . Đến năm 2012 tiếp tục giảm, giảm 53,402,455đ so với năm 2011.
Thu nhập khác trong năm 2011 so với năm 2010 giảm 162,048,105đ, năm
2012 tiếp tục giảm 63,319,555đ so với năm 2011
Qua số liệu đó cho ta thấy doanh thu bán hàng ngày càng có xu hướng tăng
dần vì nhu cầu xây dựng ngày càng tăng cùng với sự gia tăng của lạm phát đẩy chi
phí hoạt động kinh doanh lên cao làm cho doanh thu bán hàng càng cao, ngược lại đối với doanh thu tài chính và thu nhập khác ngày càng giảm vì các khoản thu nhập
này chủ yếu là các khoản tiền gửi và cho thuê tài sản…. do công ty rút lại các khoản
tiền gửi và ít cho thuê tài sản nên các khoản này giảm dần.
4.2.1.1 Phân tích doanh thu bán hàng
17.347.784.553 25.127.215.348 25.502.440.002 20.181.643.206 0 5.000.000.000 10.000.000.000 15.000.000.000 20.000.000.000 25.000.000.000 30.000.000.000 6T/2010 6T/2011 6T/2012 6T/2013
(Nguồn từ phòng tài chính kế toán)
Hình 4.1 Biểuđồ doanh thu bán hàng từ6T đầu năm 2010 đến 6T đầu năm 2013
45.874.267.267 46.244.740.087 47.333.633.333 45.000.000.000 45.500.000.000 46.000.000.000 46.500.000.000 47.000.000.000 47.500.000.000 2010 2011 2012
(Nguồn từ phòng tài chính kế toán)
Hình 4.2 Biểuđồ doanh thu bán hàng từ năm 2010 đến năm 2012
Trong 6 tháng đầu năm 2011 doanh thu bán hàng của Công ty đạt 25.127.215.348đ tăng 7.779.430.795đ so với 6 tháng đầu năm 2010, đến 6 tháng
54
đầu năm 2012 doanh thu tăng 165.224.654đ so với 6 tháng đầu năm 2011 đạt 25.292.440.002đ và đến 6 tháng đầu năm 2013 thì doanh số này giảm 5.110.796.796đ còn mức 20.181.643.206đ
Riêng đối với doanh thu theo năm trong giai đoạn 2010 -2012 thì lại có chiều hướng tăng đều qua từng năm, năm 2010 doanh thu đạt 45.874.267.267đ, năm 2011
doanh số bán hàng là 46.244.740.087đ tăng 370.472.820đ so với năm 2010, năm
2012 doanh số là 47.333.633.333đ tăng 1.088.893.246đ so với năm 2011.
Doanh thu chủ yếu của công ty là các khoản doanh thu nhận trước, doanh thu của việc bán hàng hóa và sữa chữa các công trình giao thông đường bộ nên việc tăng giảm không đồng đều thường rất hay xảy ra vì điều kiện thời tiết khí hậu của nước ta, vào mùa khô thì số lượng doanh thu tăng vọt trong khi mùa mưa thì hầu như doanh thu đều giảm
4.2.1.2 Phân tích doanh thu tài chính
93.079.250 46.690.663 10.492.706 39.138.208 0 20.000.000 40.000.000 60.000.000 80.000.000 100.000.000 6T/2010 6T/2011 6T/2012 6T/2013
(Nguồn từ phòng tài chính kế toán)
Hình 4.3 Biểuđồ doanh thu tài chính từ 6T đầu năm 2010 đến 6T đầu năm 2013
166.108.685 77.832.865 24.430.410 0 50.000.000 100.000.000 150.000.000 200.000.000 2010 2011 2012 ( Nguồn từ phòng tài chính kế toán)
Hình 4.4 Biểuđồ doanh thu tài chính từ năm 2010 đến năm 2012
Doanh thu tài chính chủ yếu của công ty là doanh thu lãi từ tiền gửi ngân hàng,
trong giai đoạn 2010 – 6 tháng đầu năm 2013 thì doanh thu tài chính không đồng đều qua các năm.
55
Trong năm 2010 thì doanh thu tài chính đạt 166.108.685đ, đến năm 2011 thì doanh thu tài chính của công ty giảm 88.275.820đ so với năm 2010, năm 2012 thì doanh thu tài chính vẫn có xu hướng giảm, giảm 53.402.455đ so với năm 2011.
Việc giảm này là do lạm phát lên cao, công ty đã rút bớt các tiền gửi để trang trãi các chi phí trong công ty chinh những nguyên nhân trên đã làm cho doanh thu tài
chính trong 3 năm gần đây giảm liên tục.
Trong 6 tháng đầu năm 2010 thì DTTC là 93.079.250đ, 6 tháng đầu năm
2011 thì DTTC giảm hơn so với 6 tháng đầu năm 2010 đạt doanh số là
46.690.663đ, đến 6 tháng đầu 2012 thì doanh số này giảm xuống còn 10.492.706đ và đến 6 tháng đầu 2013 thì doanh số này tăng lại 39.130.208đ
- Năm 2010: doanh thu tài chính là các khoản lãi từ ngân hàng do mức thu không đồng đều nên doanh thu qua các tháng có sự biến động đáng kể.
- Năm 2011: doanh thu tài chính của công ty vẫn là lãi từ các khoản tiền gửi và có thêm 1 doanh thu tài chính khác là lãi tạm giữ bảo hành các công trình, dù có thêm các khoản thu khác từ hoạt động tài chính song năm 2011 vẫn có doanh số nhỏ hơn 2010 do công ty cần nhiều vốnđể hoạt động nên các khoản tiền gữi ngân hàng giảm so với năm trước, làm cho lãi từ việc tiền gửi trong ngân hàng giảm.
- Năm 2012: do nhu cầu hoạt động của của công ty cần rất nhiều vốn để làm
chi phí để xây dựng các công trình nên doanh thu từ hoạt động tài chính giảm sút rõ rệt vì công ty đã rút tiền gửi ngân hàng đề làm chi phí cho công ty.
- 6 tháng đầu năm 2013: Doanh thu chủ yếu là lãi tiền gửi Ngân hàng nên khi công ty có một số lợi nhuận mà chưa sử dụng đến thì công ty đem gửi Ngân hàng để
lấy lãi nhằm tăng thêm lợi nhuận cho công ty.
4.2.1.3 Phân tích thu nhập khác16.000.000 16.000.000 73.137.421 204.315 80.000.000 0 10.000.000 20.000.000 30.000.000 40.000.000 50.000.000 60.000.000 70.000.000 80.000.000 6T/2010 6T/2011 6T/2012 6T/2013
(Nguồn từ phòng tài chính kế toán)
56 241.555.708 79.507.603 16.188.048 0 50.000.000 100.000.000 150.000.000 200.000.000 250.000.000 2010 2011 2012 (Nguồn từ phòng tài chính kế toán)
Hình 4.6 Biểuđồ thu nhập khác từ năm 2010 đến năm 2012
Đây không phải là một khoản thu nhập chính, tuy nhiên việc phát sinh khoản
mục này vẫn có tác dụng làm tăng lợi nhuận của Công ty.
Thu nhập khácgiai đoạn 2010 – 6 tháng đầu năm 2013 có sự tăng giảm không đồng đều. Trong 6 tháng đầu năm 2010 thu nhập khác của Công tyđạt 16.000.000đ năm 2010 là 241.555.708, 6 tháng đầu năm 2011 thu nhâp khác của công ty tăng lên 73.137.421đ tăng 57.137.421đ so với cùng kì năm trước nhưng đến cuối năm 2011
thì thu nhập khác chỉ đạt 79.507.603đ ( giảm 162.048.105đ) so với năm 2010, đến năm 2012 thu nhập có chiều hướng giảm tiếp với mức giảm 63,319,555đ so với năm 2011, 6 tháng đầu năm 2012 cũng giảm so với 6 tháng đầu năm 2011 là
72.933.106đ, đến 6 tháng đầu năm 2013 thu nhập khác thu nhập khác của công ty tăng đạt doanh số 80.000.000đ (tăng 79.795.685đ) so với 6 tháng đầu năm 2012.
- Năm 2010: là năm có doanh số thu nhập khác cao nhất so với các năm từ giai đoạn 2010- 6 tháng đầu năm 2013, thu nhập từ việc cho thuê xe máy, cho thuê xe lu và do việc bồi hoàn vật kiến trúc nên đẩy doanh số thu nhập khác trong năm 2010 cao hơn các năm còn lại .
- Năm 2011: doanh số thu nhập khác có phần giảm so với năm 2010, thu nhập
khác chủ yếu của công ty năm nay là thu tiền từ việc thanh lý xe công trình, thu hồi
tiền do bán phế liệu và nhận trợ cấp BHXH.
- Năm 2012: là năm có doanh số thu nhập khác thấp nhất trong giai đoạn 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 các khoản thu chủ yếu là cho thuê sà lan công trình và khoản thu nhập do chênh lệch do vay dài hạn về thu nhập.
- 6 tháng đầu năm 2013: doanh số 6 tháng đầu năm có phần tăng so với 6
tháng đầu năm 2012 cho thấy năm 2013 sẽ có chiều hướng tốt về nâng cao thu nhập
cho công ty. Do công ty có sự thay đổi về phương pháp kinh doanh, công ty sử
dụng những tài sản đem cho thuê để tạo thêm thu nhập cho công ty.
4.2.2 Phân tích các khoản Chi Phí
57
Giá vốn hàng bán nhằm phản ánh toàn bộ các chi phí sản xuất, các chi phí có
liên quan để tạo ra sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ
GVHB trong kỳđược xác định bằng toàn bộ các khoản chi phí phát sinh trong một năm từ việc bổ sung giá thành vào các công trình thực hiện trong năm.
Do chi phí giá vốn hàng bán được xác định bằng chi phí giá thành, do đó bất
kỳ sự biến động nào trong khoản mục chi phí này cũng gây ra tác động và ảnh hưởng tương tự đến giá vốn hàng bán. Sự biến động trong chi phí giá vốn hàng bán chính là sự biến động của chi phí sản giá thành sản xuất, xây dựng.
15.606.000.234 23.355.247.250 23.579.839.304 17.727.114.930 0 5.000.000.000 10.000.000.000 15.000.000.000 20.000.000.000 25.000.000.000 6T/2010 6T/2011 6T/2012 6T/2013
(Nguồn từ phòng tài chính kế toán)
Hình 4.7 Biểu đồ giá vốn hàng bán từ6T đầu năm 2010 đến 6T đầu năm 2013
Trong 6 tháng đầu năm 2010 chi phí giá vốn là 15.606.000.234đ, 6 tháng đầu năm 2011 chi phí giá vốn tăng 7.749.247.016đ so với năm 2010, 6 tháng đầu năm
2012 chi phí giá vốn là 23.579.839.304đ tăng 224.592.054đ so với năm 2011 và đến 6 tháng đầu năm 2013 chi phí giá vốn giảm còn 17.727.114.930đ giảm 5.852.724.374đ so với cùng kỳ năm trước.
42.522.275.098 41.795.105.364 43.765.203.157 40.500.000.000 41.000.000.000 41.500.000.000 42.000.000.000 42.500.000.000 43.000.000.000 43.500.000.000 44.000.000.000 2010 2011 2012
(Nguồn từ phòng tài chính kế toán)
Hình 4.8 Biểu đồ giá vốn hàng bán từnăm 2010 đến năm 2012
Năm 2010 chi phí sản xuất phát sinh từ các khoản mua vật tư để xây dựng công trình là 42.522.275.098đ, năm 2011 chi phí giá vốn là 41.795.105.364đ giảm