1.2.2.1 Đặc điểm
Tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ.
Kết cấu của tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng:
Tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng có thể có số dư bên Có. Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của KH chi tiết theo từng đối tượng cụ thể. Khi lập Bảng cân đối kế toán phải lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng phải thu để ghi cả hai chỉ tiêu bên Tài sản và Nguồn vốn.
Sơ đồ 1.7: Kết cấu tài khoản Phải thu khách hàng
1.2.2.2 Chứng từ sử dụng
• Hóa đơn bán hàng
• Hóa đơn xuất khẩu
• Giấy xác nhận nợ
• Phiếu thu
• Giấy báo có của ngân hàng
• Thanh lý hợp đồng
SDCK: Số tiền trả trước của KH và số tiền KH trả thừa còn cuối kỳ
SDĐK: Phải thu khách hàng đầu kỳ - Số tiền phải thu của KH về sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ đã giao, dịch vụ đã cung cấp và được xác định là đã bán trong kỳ.
- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng
SDCK: Phải thu khách hàng cuối kỳ
Có
Nợ TK 131
- Số tiền KH đã trả nợ
- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của KH
- Khoản giảm giá hàng bán cho KH sau khi đã giao hàng và KH khiếu nại
- Doanh thu của số hàng đã bán bị trả lại
- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua
27
SVTH: Châu Dương Tú Trân
1.2.2.3 Sổ kế toán chi tiết
• Sổ cái tài khoản 131
• Sổ nhật ký bán hàng (S03a4-DN)
• Sổ chi tiết thanh toán với người mua (S31-DN)
• Sổ tổng hợp công nợ phải thu
Đơn vị:………. Địa chỉ:………
Mẫu số: S03a4 – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Năm:… Đơn vị tính:……… Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Phải thu từ người mua (ghi nợ)
Ghi có tài khoản Doanh thu Số hiệu Ngày, tháng Hàng hóa Thành phẩm Dịch vụ A B C D 1 2 3 4
Số trang trước chuyển sang
Cộng chuyển sang trang sau
- Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến số trang …
- Ngày mở sổ: … Ngày … tháng … năm Người lập sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
28
SVTH: Châu Dương Tú Trân
1.2.2.4 Hạch toán chi tiết
Sơ đồ 1.8: Hạch toán chi tiết Phải thu khách hàng
TK 413 Số chưa lập DP Xóa nợ khó đòi Số đã lập DP TK 111, 112 Nhận tiền ứng trước, trả trước của KH VAT KH thanh toán nợ bằng hàng hóa VAT Chiết khấu thương mại Hàng bán bị trả lại, giảm
giá hàng bán
VAT VAT
Lỗ do đánh giá lại tỷ giá Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nhận được tiền do KH trả TK 1111 TK 531, 532 TK 131 TK 511 TK 521 TK 411, 441 TK 413 TK 152, 153, 156,… TK 139 TK 3331 TK 3331 TK 3331 TK 642
Lãi do đánh giá lại tỷ giá
29
SVTH: Châu Dương Tú Trân