Các nghiệp vụ liên quan đến TGNH bằng ngoại tệ:
VAT Chi phí phát sinh bằng TGNH Thanh toán nợ bằng TGNH VAT
Mua vật tư, hàng hóa, ccdc, TSCĐ…bằng TGNH Đầu tư ngắn hạn, dài hạn
bằng TGNH Chi tạm ứng, ký cược, ký
quỹ bằng TGNH
Doanh thu, thu nhập khác bằng TGNH Nhận vốn góp, vốn cấp bằng TGNH Vay ngắn hạn, dài hạn Lỗ Lãi
Thu hồi các khoản đầu tư Thu hồi các khoản ký cược, ký quỹ bằng TGNH Thu hồi các khoản phải thu
Rút tiền gửi NH nhập quỹ tiền mặt
Gửi tiền vào NH
TK 1111 TK 1111 TK 1121 TK 1111 TK 141, 144, 244 TK 131, 136, 138 TK 141, 144, 244 TK 121, 128, 221, 222, 223, 228 TK 311, 341 TK 411, 441 TK 511, 512, 515, 711 TK 121, 128, 221, 222, 223, 228 TK 152, 153, 156, 157, 211, 213, 217 TK 331, 315, 331, 333, 334, 336, 338 TK 627, 641, 642, 635, 811 TK 515 TK 635 TK 131 TK 131
16
SVTH: Châu Dương Tú Trân
(1)Thu nợ bằng ngoại tệ:
Nợ TK 1122 – Ngoại tệ nhập quỹ (theo tỷ giá thực tế tại thời điểm thu nợ) Có TK 131 – Phải thu khách hàng (theo tỷ giá lúc ghi nhận nợ phải thu) Có TK 515 – Chênh lệch do tỷ giá thực tế tại thời điểm thu nợ cao hơn tại thời điểm ghi nhận nợ.
Trường hợp tỷ giá lúc thu nợ thấp hơn tỷ giá lúc ghi nhận nợ phải thu thì khoản chênh lệch được ghi Nợ TK 635.
(2)Thanh toán nợ bằng ngoại tệ:
Nợ TK 331 – Phải trả người bán (theo tỷ giá tại thời điểm ghi nhận nợ phải trả) Có TK 1122 – Ngoại tệ xuất quỹ (theo tỷ giá xuất ngoại tệ)
Có TK 515 – Chênh lệch do tỷ giá xuất ngoại tệ thấp hơn tỷ giá tại thời điểm ghi nhận nợ.
Trường hợp tỷ giá xuất ngoại tệ cao hơn tỷ giá ghi nhận nợ thì khoản chênh lệch được ghi Nợ TK 635.
(3)Doanh thu, doanh thu tài chính, thu nhập khác bằng ngoại tệ: Nợ TK 1122 – Ngoại tệ nhập quỹ (theo tỷ giá thực tế)
Có TK 511 – Doanh thu (theo tỷ giá thực tế)
Có TK 515 – Doanh thu tài chính (theo tỷ giá thực tế) Có TK 711 – Thu nhập khác (theo tỷ giá thực tế)
(4)Mua vật tư, hàng hóa, công cụ dụng cụ, tài sản cố định…bằng ngoại tệ: Nợ TK 152 – Nguyên vật liệu (theo tỷ giá thực tế)
Nợ TK 153 – Công cụ dụng cụ (theo tỷ giá thực tế) Nợ TK 156 – Hàng hóa (theo tỷ giá thực tế)
Nợ TK 211 – Tài sản cố định (theo tỷ giá thực tế)
Có TK 1122 – Ngoại tệ xuất quỹ (theo tỷ giá xuất ngoại tệ)
Có TK 515 – Chênh lệch do tỷ giá xuất ngoại tệ thấp hơn tỷ giá thực tế Trường hợp tỷ giá xuất ngoại tệ cao hơn tỷ giá thực tế thì khoản chênh lệch được ghi Nợ TK 635.
17
SVTH: Châu Dương Tú Trân
(5)Chi phí khác thanh toán bằng ngoại tệ:
Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung (theo tỷ giá thực tế) Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (theo tỷ giá thực tế) Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng (theo tỷ giá thực tế) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (theo tỷ giá thực tế) Có TK 1122 – Ngoại tệ xuất quỹ (theo tỷ giá xuất ngoại tệ)
Có TK 515 – Chênh lệch do tỷ giá xuất ngoại tệ thấp hơn tỷ giá thực tế Trường hợp tỷ giá xuất ngoại tệ cao hơn tỷ giá thực tế thì khoản chênh lệch được ghi Nợ TK 635.
Cuối năm tài chính, tiến hành đánh giá lại số dư ngoại tệ theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm cuối năm tài chính. Khi phát sinh lãi, hạch toán:
Nợ TK 1122 – Chênh lệch do đánh giá lại tỷ giá Có TK 4131 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái Kết chuyển lãi tỷ giá:
Nợ TK 4131 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Khi phát sinh lỗ, hạch toán:
Nợ TK 4131 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Có TK 1122 – Chênh lệch do đánh giá lại tỷ giá Kết chuyển lỗ tỷ giá:
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính
Có TK 4131 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái