Bảng 4.5 Biến động giá thành đơn vị qua 3 năm 2012 - 2014 Loại hàng Giá thành đơn vị thực tế của sản phẩm Chênh lệch 2013/2012 Chênh lệch 2014/2013 Tháng 3/2012 Tháng 3/2013 Tháng 3/2014 Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) Gạo 10% 10.625 10.528 10.282 -97 -0.91 -246 -2,34 Gạo 15% 10.054 10.316 10.493 262 2,61 177 1,72 Gạo 20% 10.387 10.208 9.847 -179 -1,72 -361 -3,54
Qua bảng 4.5 giá các sản phẩm gạo của xí nghiệp có sự biến động tương đối lớn và không đồng đều với nhau, cụ thể:
Đối với sản phẩm gạo 10% tấm, giá thành sản phẩm này giảm dần. Vào tháng 3/2013 giá gạo 10% tấm là 10.528 đồng tức là đã giảm 97 đồng, tương đương với giảm 0,91% so với tháng 3/2012. Đến tháng 3/2014 giá gạo 10% tấm chỉ còn 10.282 đồng, giảm đến 246 đồng so với tháng 3/2013 tức là giảm đến 2,34%. Điều này đã làm sản lượng tiêu thụ sản phẩm này tăng lên đáng kể, đem lại thêm lợi nhuận cho xí nghiệp.
Đối với sản phẩm gạo 15% tấm, giá thành sản phẩm này không ổn định, chủ yếu là tăng. Cụ thể, tháng 3/2012 giá thành gạo 15% tấm chỉ 10.054 đồng nhưng đến tháng 3/2013 giá thành đã lên đến 10.316 đồng tức là đã tăng 2,61%. Tháng 3/2014 giá thành gạo 15% tiếp tục tăng thêm 177 đồng/kg, tăng 1,72% so với tháng 3/2013. Tuy nhiên, nhờ các chính sách hiệu quả của xí nghiệp tốc độ tăng đã chậm hơn. Đây là điều kiện thuận lợi giúp sản phẩm của xí nghiệp ngày càng tăng tính cạnh tranh trên thị trường.
Đối với sản phẩm gạo 20% tấm, giá thành sản phẩm này có xu hướng giảm qua các năm. Tháng 3/2012 giá gạo 20% tấm là 10.387 đồng/kg, tháng 3/2013 là 10.208 đồng/kg giảm 1,72%, đến tháng 3/2014 giá thành gạo 20% của xí nghiệp chỉ còn 9.847 đồng/kg tức là đã giảm 3,54% so với tháng 3/2013. so với 2 loại gạo còn lại, gạo 20% tấm có chiều hướng phát triển tốt với tốc độ giảm ổn định và nhanh hơn so với 2 sản phẩm còn lại, là sản phẩm thực hiện tốt nhất mục tiêu hạ giá thành của xí nghiệp.
54
Bảng 4.6 So sánh giá thành thực tế với giá thành kế hoạch tháng 3/2014 Loại
hàng
Giá thành đơn vị sản phẩm Chênh lệch TH/NT
Chênh lệch TH/KH Năm
trước hoạch Kế Thực hiện Giá trị Tỷ lệ (%)
Giá
trị Tỷ lệ (%) Gạo 10% 10.528 10.422 10.282 -246 -2.34 -140 -1,34 Gạo 15% 10.316 10.105 10.493 177 1,72 388 3,84 Gạo 20% 10.208 9.945 9.847 -361 -3,55 -98 -0,99 Từ bảng 4.6 cho thấy trong kỳ, xí nghiệp sản xuất 3 loại sản phẩm đó là gạo 10% tấm, gạo 15% tấm và gạo 20% tấm. Xí nghiệp xây dựng kế hoạch giá thành đơn vị với tinh thần tích cực, các chi tiêu giá thành đơn vị kế hoạch đều nhỏ hơn giá thành đơn vị năm trước đối với các sản phẩm.
Kết quả thực hiện giá thành giữa 2 năm 2013 và 2014 của 2 loại sản phẩm gạo 10% và gạo 20% đều giảm, riêng gạo 15% giá thành tháng 3/2014 cao hơn tháng 3/2013 1,72% (tương đương với 177 đồng/kg). Vì vậy, kết quả cho thấy chỉ có 2 sản phẩm gạo 10% và gạo 20% có mức hạ, thậm chí vượt mức kế hoạch đã đề ra, cụ thể gạo 10% vượt hơn kế hoạch 1,34% (tương đương 140 đồng/kg) và gạo 20% vượt hơn kế hoạch 0,99% (tương đương 98 đồng/kg). Riêng sản phẩm gạo 15% cao hơn kế hoạch đã đề ra đến 3,84% (tương đương 388 đồng/kg).
Tình hình trên cho thấy công tác quản lý và thực hiện nhiệm vụ hạ giá thành đơn vị của xí nghiệp chưa toàn diện, xí nghiệp cần chú trọng đi sâu phân tích và làm rõ nguyên nhận tại sao sản phẩm gạo 15% lại không thể thực hiện đúng kế hoạch, góp phần cho sự phát triển.
55
CHƯƠNG 5
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI