4.1.3.1 Chứng từ và sổ sách
- Phiếu chi - Giấy báo nợ - Hóa đơn GTGT - Hóa đơn dịch vụ
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết - Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái
4.1.3.2 Nghiệp vụ phát sinh
Ngày 10/03/2014 chi tiền mua dầu chạy máy phát điện cho phân xưởng sản xuất.
Nợ TK 6274 754.545 đồng Có TK 11114 754.545 đồng
Ngày 11/03/2014 chuyển trả tiền mua than đá theo HĐ số 0064653 ngày 11/03/2014.
47 Có TK 11214 24.545.455 đồng
Ngày 17/03/2014 chi tiền mua dây coro thay hai dây chuyền máy lau bóng.
Nợ TK 6274 498.000 đồng Có TK 11114 498.000 đồng
Ngày 24/03/2014 chuyển trà tiền điện kỳ 01/03 theo HĐ số 0071221 (20.000 KW) và kỳ 02/03 theo HĐ số 0091165 (53.400 KW), đã nhận được giấy báo Nợ của Ngân hàng Sacombank.
Nợ TK 6274 71.992.100 đồng Nợ TK 13314 7.199.210 đồng Có TK 11214 79.191.310 đồng
Ngày 28/03/2014 kế toán lập phiếu trích khấu hao TSCĐ theo CPSX chung tháng 03/2014.
Nợ TK 6274 48.270.800 đồng Có TK 21414 48.270.800 đồng
Cuối tháng, kế toán tiến hành phân bổ chi phí SXC cho từng loại gạo như sau:
Gạo 10% = (146.060.900/2.413.540) x 1.187.776 = 71.880.985 đồng Gạo 15% = (146.060.900/2.413.540) x 383.500 = 23.208.381 đồng Gạo 20% = (146.060.900/2.413.540) x 842.264 = 50.971.534 đồng
Kết chuyển chi phí SXC vào tài khoản 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”
Nợ TK 154G4 146.060.900 đồng
Có TK 6274 71.880.985 đồng (Gạo 10% tấm) Có TK 6274 23.208.381 đồng (Gạo 15% tấm) Có TK 6274 23.208.381 đồng (gạo 20% tấm)
4.1.3.3 Thực hiện kế toán chi tiết
Sổ chi tiết tài khoản 6274 (phụ lục 10)
4.1.3.4 Thực hiện kế toán tổng hợp
48
*Nhận xét: Toàn bộ chi phí sản xuất chung được tập hợp vào tài khoản 627 và chi tiết theo các tài khoản tương ứng. Khấu hao tài sản cố định và các khoản trích theo lương theo đúng qui định hiện hành. Chi phí điện, nước có sự tách biệt giữa bộ phận sản xuất và bộ phận quản lí.
4.1.4 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất
4.1.4.1 Chứng từ và sổ sách
- Báo cáo gia công hàng lương thực - Phiếu nhập kho
- Biên bản thu hồi gia công - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết - Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái
4.1.4.2 Nghiệp vụ phát sinh
Trên cơ sở thực tế các khoản chi phí sản xuất phát sinh dùng sản xuất sản phẩm trong tháng 03/2014. Cuối tháng, kế toán kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (TK 621G4), chi phí nhân công trực tiếp (TK 622G4) và chi phí sản xuất chung (TK 6274) vào chi phí gia công XN4 (TK 154G4).
Nợ TK 154G4 21.967.671.485 đồng
Có TK 621G4 21.792.687.960 đồng Có TK 622G4 28.922.625 đồng Có TK 627G4 146.060.900 đồng
4.1.4.3 Thực hiện kế toán chi tiết
Sổ chi tiết tài khoản 154G4 (phụ lục 12)
4.1.4.4 Thực hiện kế toán tổng hợp
Sổ cái tài khoản 154G4 (phụ lục 13)
*Nhận xét: Trong quá trình tập hợp chi phí sản xuất, xí nghiệp tập hợp chi phí theo thực tế phát sinh. Cuối tháng, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán tiến hành tập hợp và kết chuyển sang tài khoản 154 để tính giá thành theo từng loại sản phẩm. Xí nghiệp tính giá thành theo phương pháp loại trừ sản phẩm phụ là phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh. Xí nghiệp hoạt động
49
trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh mặt hàng lương thực có chu kì sản xuất ngắn và không có sản phẩm dở dang mà có sản phẩm phụ.