4.1.2.1 Chứng từ và sổ sách
- Bảng thanh toán lương công nhân bốc xếp trong dây chuyền sản xuất - Giấy đề nghị thanh toán
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết - Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái
4.1.2.2 Nghiệp vụ phát sinh
Ngày 09/03/2014 chi tạm ứng tiền lương cho công nhân bốc xếp và vận hành máy từ ngày 01/03/2014 đến ngày 08/03/2014.
Nợ TK 1411 6.799.125 đồng Có TK 11114 6.799.125 đồng
Ngày 16/03/2014 chi tạm ứng tiền lương cho công nhân bốc xếp và vận hành máy từ ngày 09/02/2014 đến ngày 15/02/2014.
Nợ TK 1411 5.298.000 đồng Có TK 11114 5.298.000 đồng
Ngày 23/03/2014 chi tạm ứng tiền lương cho công nhân bốc xếp và vận hành máy từ ngày 16/03/2014 đến ngày 22/03/2014.
Nợ TK 1411 9.885.500 đồng Có TK 11114 9.885.500 đồng
Ngày 28/03/2014 chi tạm ứng tiền lương cho công nhân bốc xếp và vận hành máy từ ngày 23/03/2014 đến ngày 31/03/2014.
44 Có TK 11114 6.970.000 đồng
Cuối tháng, kế toán lập phiếu kết chuyển tiền lương nhân công trực tiếp vào chi phí nhân công trực tiếp.
Nợ TK 622G4 28.922.625 đồng Có TK 33424 28.922.625 đồng
Phân bổ chi phí nhân công trực tiếp cho từng loại gạo theo khối lượng nguyên vật liệu trực tiếp.
Gạo 10% = (28.922.625/2.413.540) x 1.187.776 = 14.233.698 đồng Gạo 15% = (28.922.625/2.413.540) x 383.500 = 4.595.667 đồng Gạo 20% = (28.922.625/2.413.540) x 842.264 = 10.093.260 đồng
Kế toán tiến hành kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào tài khoản 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”
Nợ TK 154G4 28.922.625 đồng
Có TK 622G4 14.233.698 đồng (Gạo 10% tấm) Có TK 622G4 4.595.667 đồng (Gạo 15% tấm) Có TK 622G4 10.093.260 đồng (Gạo 20% tấm)
45
4.1.2.3 Luân chuyển chứng từ
Hình 4.2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ của nghiệp vụ thanh toán lương của xí nghiệp Phú Lộc
Thủ kho Kế toán Thủ quỹ
Người LĐ Bắt đầu Đối chiếu với số lượng kho xuất Bảng chấm công Kiểm tra, ký duyệt, lập bảng lương Bảng thanh toán lương Bảng thanh toán lương đã duyệt Ký duyệt, lập phiếu chi lương Bảng chấm công đã duyệt Phiếu chi N Giám đốc Bảng lương Xem xét và ký duyệt Bảng thanh toán lương đã duyệt Bảng thanh toán lương đã duyệt Bảng chấm công N Kết thúc Giấy đề nghị
thanh toán tiền lương
46
4.1.2.3 Thực hiện kế toán chi tiết
Sổ chi tiết tài khoản 33424 (phụ lục 6) Sổ chi tiết tài khoản 622G4 (phụ lục 7)
4.1.2.4 Thực hiện kế toán tổng hợp
Sổ cái tài khoản 33424 (phụ lục 8) Sổ cái tài khoản 622G4 (phụ lục 9)
*Nhận xét: Chi phí nhân công trực tiếp chủ yếu là tiền lương công nhân thuê ngoài. Xí nghiệp không theo dõi chi phí nhân công trực tiếp riêng cho từng loại gạo mà tập hợp chung cho cả tháng và sau đó căn cứ vào số lượng gạo nguyên liệu xuất dùng kế toán tiến hành phân bổ vào chi phí để tính giá thành. Việc theo dõi tiền lương của xí nghiệp được tiến hành chặt chẽ; theo đó có sự tách biệt giữa bộ phận lao động trực tiếp và gián tiếp. Do toàn bộ nhân công làm việc theo thời vụ nên xí nghiệp không trích các khoản bảo hiểm.