4.1.1.1 Chứng từ và sổ sách
- Phiếu xuất kho
- Bảng kê xuất gia công - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết - Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái
4.1.1.2 Nghiệp vụ phát sinh
Ngày 02/03/2014 xuất 1.187.776 kg gạo nguyên liệu gia công gạo 10% tấm theo phiếu xuất kho số X403/1 ngày 02/03/2014, đơn giá 8.849 đồng/kg. (Phụ luc 1)
Nợ TK 621G4 10.510.629.824 đồng Có TK 1561L 10.510.629.824 đồng
Ngày 10/03/2014 xuất 842.264 kg gạo nguyên liệu gia công gạo 20% tấm theo phiếu xuất kho số X403/2 ngày 10/03/2014, đơn giá 8.849 đồng/kg. (Phụ lục 2)
Nợ TK 621G4 7.453.194.136 đồng Có TK 1561L 7.453.194.136 đồng
Ngày 28/03/2014 xuất 383.500 kg gạo 20% gia công gạo 15% tấm theo phiếu xuất kho số X403/3 ngày 23/03/2014, đơn giá 9.984 đồng/kg (Phụ lục 3)
Nợ TK 621G4 3.828.864.000 đồng Có TK 1561L 3.828.864.000 đồng
Cuối tháng, kế toán tiến hành tính đơn giá xuất kho bình quân và lập phiếu kết chuyển chi phí NVL trực tiếp xuất gia công vào tài khoản 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”
41
Có TK 621G4 10.510.629.824 đồng (Gạo 10% tấm) Có TK 621G4 3.828.864.000 đồng (Gạo 15% tấm) Có TK 621G4 7.453.194.136 đồng (Gạo 20% tấm)
42
4.1.1.3 Luân chuyển chứng từ
Hình 4.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ của nghiệp vụ xuất NVL của xí nghiệp Phú Lộc
Thủ kho Giám đốc Kế toán kho
Bắt đầu Phiếu cân hàng Phiếu cân hàng Xem xét và ký duyệt Phiếu cân hàng đã duyệt Phiếu cân hàng đã duyệt Xem xét và ký duyệt, lập phiếu xuất kho
Phiếu xuất kho Phiếu cân hàng đã duyệt N Phiếu cân hàng đã duyệt Kết thúc N
43
4.1.1.4 Thực hiện kế toán chi tiết
Sổ chi tiết tài khoản 621G4 (phụ lục 1)
4.1.1.5 Thực hiện kế toán tổng hợp
Sổ cái tài khoản 621G4 (phụ lục 5)
*Nhận xét: Chi phí nguyên vật liệu đầu vào chủ yếu là gạo nguyên liệu và gạo trắng,… được phân ra thành nhiều tiêu chuẩn khác nhau nên chi phí này được tập hợp riêng cho từng đối tượng tính giá thành. Vì vậy, công việc tập hợp chi phí nguyên vật liệu được thực hiện chính xác và đúng nguyên tắc.