2.1.7.1 Kế toán thu nhập khác
Thu nhập khác là những khoản thu nhập mà doanh nghiệp không dự tính trước hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc là những khoản thu không mang tính thường xuyên. Các khoản thu nhập khác bao gồm: thu nhập
26
TK 911 TK 711 TK 111, 112
Cuối kỳ kết chuyển sang TK XĐKQKD
Thu hồi các khoản nợ đã xóa hoặc các khoản thu nhập bỏ quên chưa ghi sổ từ các năm
trước
TK 131, 331, 338 Xóa sổ các khoản nợ khó đòi
TK 338, 334 Tiền phạt khấu hao vào tiền
ký quỹ, ký cược của người ký quỹ, ký cược
TK 3331
TK 111, 112 Thu từ thanh lý, nhượng bán
TSCĐ
TK 152, 156 Được tài trợ, biếu tặng
vật tư, hàng hóa, TSCĐ TK 911 TK 3331 Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp
từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ; các khoản tiền thưởng; tiền thu phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật…
Tài khoản sử dụng : Tài khoản 711- Thu nhập khác.
Sơ đồ hạch toán
Hình 2.8: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác
2.1.7.2 Kế toán chi phí khác
Chi phí khác là các khoản chi phí mà doanh nghiệp đã chi ra trong kỳ ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh và chi phí hoạt động tài chính. Đây là các khoản chi phí ít thường xuyên xảy ra cụ thể như:
+ Phần giá trị còn lại và chi phí thanh lý nhượng bán tài sản cố định khi doanh nghiệp thực hiện thanh lý nhượng bán.
27 TK 111, 112 TK 811 TK 911 TK 111,112,338 Các khoản chi phí khác bằng tiền (thanh lý, nhượng bán TSCĐ) Các khoản chi phí khác bằng tiền (thanh lý, nhượng bán TSCĐ) TK 211 TK 214 Giá trị còn lại của TSCĐ Ghi giảm, do thanh lý, nhượng bán TSCĐ
Kết chuyển chi phí sang TK XĐKQKD
+ Tiền phạt hợp đồng do doanh nghiệp vi phạm hợp đồng với đối tác. + Tiền bị cơ quan thuế phạt truy đòi thuế.
+ Các khoản chi phí khác do kế toán nhầm lẫn hoặc bị bỏ sót nhiều năm trước nay phát hiện.
Tài khoản sử dụng : Tài khoản 811- chi phí khác.
Sơ đồ hạch toán
Hình 2.9: Sơ đồ hạch toán chi phí khác