Kế toán sử dụng tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng”
4.2.1.1 Đặc điểm doanh thu tiêu thụ trong kỳ
Tại doanh nghiệp không mở tài khoản cho các khoản giảm trừ doanh thu như: Thuế xuất khẩu, thuế TTĐB, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại,... Do đó, doanh thu tiêu thụ hàng hóa cũng là doanh thu thuần kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp.
Ở doanh nghiệp thuế GTGT được tính theo phương pháp khấu trừ. Trong doanh thu tiêu thụ hàng hóa không bao gồm thuế GTGT.
Khi hàng hóa đã xác định là tiêu thụ, kế toán doanh nghiệp tiến hành ghi nhận doanh thu. Khi ghi nhận doanh thu kế toán tiến hành lập hóa đơn
43
gồm 3 liên: liên 1 lưu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để hạch toán với cơ quan thuế.
4.2.1.2 Hệ thống chứng từ
Hóa đơn thuế GTGT
Phiếu xuất kho
Các chứng từ phản ánh tình hình thanh toán, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có.
4.2.1.3 Sổ kế toán chi tiết
Sổ chi tiết hàng hóa
Sổ nhật ký bán hàng : Sổ này do kế toán mở đầu kỳ kế toán để theo dõi tình hình bán hàng. Căn cứ để ghi sổ này là hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho. Cuối quý khóa sổ để đối chiếu sổ cái TK 5111
4.2.1.4 Sổ tổng hợp
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 511: Sổ này do kế toán mở, cuối mỗi tháng khóa sổ để đối chiếu với sổ nhật ký bán hàng.
4.2.1.5 Kế toán một số nghiệp vụ phát sinh
Ngày 10/12/2012 Doanh nghiệp xuất bán Gạch 20x25M, gạch 25x40M số lượng lần lượt là 20,00M; 30,00M cho anh Nguyễn Minh Trung với đơn giá 101.250đ/M, 78.200đ/M, VAT 10% , đơn giá vốn lần lượt là 98.255 đ/M, 65.353đ/M khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt .
Căn cứ vào HĐGT, mẫu số 01GTKT2/001, ký hiệu LQ/11P, số 0001751, và phiếu thu ngày 10/12/2012. Hóa đơn GTGT và phiếu thu được thủ trưởng ký duyệt, chuyển cho thủ quỹ thu tiền. Kế toán thực hiện bút toán ghi sổ:
Nợ TK 1111 _ 4.808.100 Có TK 5111 _ 4.371.000 Có TK 33311 _ 437.100
Kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho và căn cứ phiếu xuất kho lập HĐ GTGT
Hóa đơn GTGT liên 2 được giao cho khách hàng để khách hàng thanh toán tiền hàng, kế toán lập phiếu thu.
44
Nợ 632: 15.628.815 Có 1561: 15.628.815
Đơn vị: DNTN LÊ QUÂN
Bộ phận : Kho PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số 02-VT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC Ngày 10 tháng 12 năm 2012 Số: 139 Họ và tên người nhận hàng : Nguyễn Minh Trung
Địa chỉ (bộ phận ): 25C Thanh Hưng, Thanh Đức, Long Hồ,VL
Lý do xuất kho : Bán trực tiếp ……… Xuất tại kho (ngăn lô):……DNTN LÊ QUÂN…Địa điểm : 01 Đinh Tiên
Hoàng , F8,TXVL… Số lượng Số TT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư , sản phẩm dụng cụ hàng hóa Mã số Đơn vị tính Yêu cầu Thực xuất
Đơn giá Thành tiền (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
A B C D 1 2 3 4
1 Gạch 20x25 M 20 20 101.250 2.025.000 2 Gạch 25x40 M 30 30 78.200 2.346.000
CỘNG 50 4.371.000
-Tổng số tiền (viết bằng chữ ): (Bốn triệu ba trăm bảy mươi mốt ngàn đồng)
- Số chứng từ gốc kèm theo : ……1…………
Ngày 10 tháng 12 năm 2012
Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc phiếu hàng
(hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
45
Mẫu số : 01GTKTT2/001
HÓA ĐƠN Ký hiệu: LQ/11P GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 0001751
Liên 1 : Lưu
Ngày 10 tháng 12 năm 2012
Đơn vị bán hàng : DNTN LÊ QUÂN ………. Địa chỉ: 01 Đinh Tiên Hoàng, P8, TX Vĩnh Long, TP Vĩnh Long …………
Số tài khoản: ……….
Điện thoại : ...070-3877288...MST: 1500149761001-1 ………
Họ tên người mua hàng : Nguyễn Minh Trung Tên đơn vị: Địa chỉ: 25C Thanh Hưng, Thanh Đức, Long Hồ,VL
Số tài khoản: ………
Hình thức thanh toán : ...Tiền mặt...
S T T Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Gạch 20x25 M 20 101.250 2.025.000 2 Gạch 25x40 M 30 78.200 2.346.000
Cộng tiền hàng 4.371.000
Thuế suất 10%. Tiền thuế GTGT: 437.100 Tổng cộng tiền thanh toán : 4.808.100
Số tiền viết bằng chữ : (Bốn triệu tám trăm lẻ tám ngàn một trăm đồng)
Người mua hàng Người lập hóa đơn Thủ trưởng đơn vị
46 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mẫu số : 02 -TT
Đơn vị: DNTN LÊ QUÂN (Ban hành theo QĐ số 48/2006 QĐ- BTC 01 Đinh Tiên Hoàng, F8, 070- 3877288 ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Quyển số :...1...
PHIẾU THU Số : 23/01 Ngày 10 tháng 12 năm 2012
Họ và tên người nộp tiền :Nguyễn Minh Trung Địa chỉ : 25C Thanh Hưng, Thanh Đức, Long Hồ,VL Lý do thu : Thu tiền bán hàng
Số tiền : 4..808.100 đồng
Viết bằng chữ: Bốn triệu tám trăm lẻ tám ngàn một trăm đồng.
Đã nhận đủ số tiền (bằng chữ): Bốn triệu tám trăm lẻ tám ngàn một trăm đồng.
Kèm theo ...1....chứng từ gốc.
Ngày 10 tháng 12 năm 2012
Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký , họ tên ) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên . đóng dấu)
Nguyễn Minh Trung Lê Văn Bé Tư Lê Văn Bé Tư
Kế toán căn cứ vào chứng từ giao dịch bán hàng như hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu xuất kho kế toán ghi vào Sổ Cái tương ứng các TK 111, sổ cái TK 511, sổ cái TK 156, sổ cái TK 3331
Nợ 1111: 4.808.100
Có 5111: 4.371.000 Có 3331: 437.100
47
Bảng 4.2: Sổ cái tài khoản 111
DNTN LÊ QUÂN
Địa chỉ: 01 Đinh Tiên Hoàng, P8, TPVL
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 111- Tiền mặt Năm: 2012 Đơn vị tính: đồng Chứng Từ Số Tiền NGS Số CT Ngày CT Diễn giải TK ĐƯ Nợ Có SDĐK 1.321.990.347 … … … … … … … 10/12/2012 PT23 10/12/2012 Xuất bán hàng thu bằng tiền mặt 511, 3331 19.083.126 14/12/2012 PT26 14/12/2012 Xuất bán hàng thu bằng tiền mặt 511, 3331 19.631.000 15/12/2012 PT27 15/12/2012 Xuất bán hàng thu bằng tiền mặt 511, 3331 12.200.000 … … … … … … Tổng cộng phát sinh 18.557.848.367 19.411.407.313 Số dư cuối kỳ 468.431.401
48
Bảng 4.3: Sổ cái tài khoản 3331
DNTN LÊ QUÂN
Địa chỉ: 01 Đinh Tiên Hoàng,P8,TPVL
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 3331- Thuế GTGT phải nộp Năm: 2012 Đơn vị tính: đồng Chứng Từ Số Tiền NGS Số CT Ngày CT Diễn giải TKĐƯ Nợ Có SDĐK. 45.999 … … … … … … … 10/12/2012 0001751 10/12/2012 Thuế GTGT hàng bán ra 111 1.734.830 14/12/2012 0001760 14/12/2012 Thuế GTGT hàng bán ra 111 1.784.637 15/12/2012 0001774 15/12/2012 Thuế GTGT hàng bán ra 111 1.109.091 … … … … … … … Số phát sinh trong kỳ 1.182.046.139 1.195.273.380 Số dư cuối kỳ 13.181.242
49
Bảng 4.4: Sổ cái tài khoản 156
DNTN LÊ QUÂN
Địa chỉ: 01 Đinh Tiên Hoàng,P8,TPVL (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 156- Hàng hóa Năm: 2012 Đơn vị tính: đồng Chứng Từ Số Tiền NGS Số CT Ngày CT Diễn giải TKĐƯ Nợ Có SDĐK. 10.365.788.302 … … … … … … … 10/12/2012 PXK139 10/12/2012 Xuất bán hàng hóa 632 15.628.815 14/12/2012 PXK141 14/12/2012 Xuất bán hàng hóa 632 16.944.733 15/12/2012 PXK145 15/12/2012 Xuất bán hàng hóa 632 10.110.640 … … … … … … … Số phát sinh trong kỳ 10.915.832.461 10.781.053.267 Số dư cuối kỳ 10.500.567.496
50
Bảng 4.5: Sổ cái tài khoản 511
DNTN LÊ QUÂN Mẫu số: S03b- DNN
Địa chỉ:01 Đinh Tiên Hoàng,P8,TPVL Ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ- BTC MST: 1500149761 ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính
SỔ CÁI
Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/12/2012 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Bộ phận:Toàn bộ
Số hiệu: 511 Nội dung: Toàn bộ Đơn vị tính: đồng
Chứng Từ Số Tiền
Ngày tháng
ghi sổ Số hiệu Ngày tháng
Diễn giải TK
đối ứng Nợ Có
SDĐK.
… … … … … … …
Số dư cuối quý I-2012 2.175.833.862
… … … … … … …
Số dư cuối quý II-2012 4.455.602.653
… … … … … … …
Số dư cuối quý III-2012 8.147.533.776
… … … … … … …
10/12/2012 0001751 10/12/2012 Xuất bán hàng thu bằng tiền mặt 111 17.348.296
14/12/2012 0001760 14/12/2012 Xuất bán hàng thu bằng tiền mặt 111 17.846.363
15/12/2012 0001774 15/12/2012 Xuất bán hàng thu bằng tiền mặt 1111 11.090.909
… … … … … … …
31/12/2012 31/12/2012 Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 11.767.136.145
Cộng số phát sinh tháng 12/2012 11.767.136.145 1.306.655.730
Cộng lũy kế từ đầu quý IV-2012 11.767.136.145 3.619.602.369 Số dư cuối quý IV-2012 11.767.136.145 11.767.136.145
51
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});