Chi phí quản lí doanh nghiệp là khoản chi phí chi cho công tác tổ chức và sản xuất chung cho toàn công ty, phát sinh ở văn phòng và các phòng ban của công ty. Cũng nhƣ CP BH, CP QLDN đƣợc phân bổ theo sản lƣợng của mỗi dòng sản phẩm.
CP QLDN gồm có định phí bao gồm chi phí khấu hao, lƣơng nhân viên quản lí, chi phí đồ dùng văn phòng. Bên cạnh đó còn có chi phí hỗn hợp là chi phí dịch vụ mua ngoài (điện, nƣớc, điện thoại, phí vệ sinh …). Do đặc điểm của loại chi phí này thƣờng ít có sự biến đổi cùng với việc khi dùng phƣơng pháp bình phƣơng bé nhất tách chi phí hỗn hợp thì phần biến phí có giá trị nhỏ nên tác giả đƣa phần chi phí hỗn hợp vào định phí.
Dựa vào bảng 4.8, hầu nhƣ các khoản thuộc CP QLDN trong năm 2011 đều tăng so với năm 2010. Nguyên nhân là do công ty đang trong thời kì mở rộng sản xuất nên chi phí dành cho công tác quản lí là vô cùng quan trọng. Nhƣng khi bƣớc sang năm 2012, thì riêng khoản chi phí lƣơng nhân viên lại giảm xuống do công ty đã thực hiện xong công tác hoàn thiện cơ cấu nhân sự quản lí, không phải thuê mƣớn thêm nhân viên bên ngoài, cụ thể là kế toán viên và một số nhân viên kinh doanh. Chi phí thuế và lệ phí trong năm 2012 cũng giảm so với các năm trƣớc. Các khoản chi phí còn lại có sự thay đổi không đáng kể.
Tƣơng tự nhƣ vậy, theo bảng 4.9 , CP QLDN trong 6 tháng đầu năm 2013 không chênh lệch nhiều so với cùng kì năm trƣớc do công tác quản lí đã dần đi vào ổn định.
Trong cơ cấu CP QLDN thì lƣơng nhân viên quản lí và chi phí khấu hao là 2 khoản chi phí chiếm tỉ trọng nhiều nhất qua các thời kì.
Trong 3 dòng sản phẩm, dòng Bánh pía có CP QLDN cao nhất do sản lƣợng của nó chiếm nhiều nhất và thấp nhất là dòng Lạp xƣởng do có sản lƣợng thấp nhất.
Bảng 4.8 Chi phí quản lí doanh nghiệp trong 3 năm 2010, 2011 và 2012
Đơn vị tính: nghìn đồng
Dòng Lạp xƣởng Dòng Bánh pía Dòng Bánh in
2010 2011 2012 2010 2011 2012 2010 2011 2012 Lƣơng nhân viên quản
lí 35.392 28.387 10.988 783.657 593.258 301.538 164.264 187.352 87.948 CP khấu hao 27.484 28.333 23.248 608.567 592.138 637.959 127.563 186.999 186.070 CP đồ dùng văn phòng 20.616 21.125 18.025 456.482 441.491 494.633 95.684 139.424 144.267 CP dịch vụ mua ngoài 2.629 2.007 1.899 58.216 41.939 52.1001 12.203 13.244 15.196 Tổng CP QLDN 106.656 92.006 55.480 2.361.614 1.922.838 1.522.460 495.002 607.236 444.049 Sản lƣợng (cây) 26.451 31.021 32.496 585.688 648.311 891.741 122.767 204.738 260.090 Chi phí đơn vị 4,032 2,996 1,707 4,032 2,996 1,707 4,032 2,996 1,707
Bảng 4.9 Chi phí quản lí doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013
Đơn vị tính: nghìn đồng
(Nguồn: số liệu phòng kế toán và tính toán)
Dòng Lạp xƣởng Dòng Bánh pía Dòng Bánh in
6T2012 6T2013 6T2012 6T2013 6T2012 6T2013 Lƣơng nhân viên quản
lí 11.343 12.896 229.340 215.184 84.689 49.413 CP khấu hao 14.588 20.510 294.942 342.220 108.914 78.585 CP đồ dùng văn phòng 5.606 8.037 113.350 134.100 41.857 30.794 CP dịch vụ mua ngoài 1.792 2.279 36.223 38.020 13.376 8.731 Tổng CP QLDN 33.899 44.410 685.373 741.017 253.090 170.162 Sản lƣợng (cây) 18.177 25.208 367.505 420.618 135.710 96.588 Chi phí đơn vị 1,865 1,762 1,865 1,762 1,865 1,762