lựa chọn phương án kinh doanh
Mục tiêu cơ bản của doanh nghiệp là lợi nhuận, để đạt được mục tiêu này, trước sự thay đổi của biến phí, sản lượng, lợi nhuận, đơn giá bán nhà quản trị ứng xử như thế nào? Tùy vào từng tình huống cụ thể và đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp mà nhà quản trị sẽ chọn phương án tối ưu nhất.
Với tình hình lạm phát hiện nay và cùng với sự khống chế của chính phủ về giá bán. Đề tài đưa ra 3 tình huống để thấy được thay được sự thay đổi của lợi nhuận của các sản phẩm trong năm 2012 để làm cơ sở cho việc lựa chọn phương án kinh doanh trong tương lai.
- Tình huống 1: Doanh thu tăng 20%, biến phí và định phí không đổi. - Tình huống 2: Doanh thu tăng 20%, biến phí tăng 10% và định phí không đổi
- Tình huống 3: Doanh thu tăng 20%, biến phí và định phí tăng 10%
4.3.4.1 Lựa chọn phương án kinh doanh khi doanh thu tăng 20%, biến
phí và định phí không đổi
Ta có kết quả tính toán như sau:
Bảng 4.38 Tập hợp doanh thu khi doanh thu tăng 20%
Đơn vị tính: đồng Năm 2012
Sản phẩm
Doanh thu Doanh thu tăng 20% Cửa di nhôm kính 443.508.600 532.210.320
Cửa nhôm kính 331.410.700 397.692.840
Cửa sổ nhôm kính 283.269.000 339.922.800
Nguồn: Phòng kế toán Cty TNHH MTV ĐT và XD Trung Quang
Bảng 4.39 Báo cáo thu nhập theo SDĐP dự báo của các sản phẩm trong năm 2012 khi doanh thu tăng 20%, biến phí và định phí không đổi
Đơn vị tính: đồng Năm 2012
Chỉ tiêu
Cửa di nhôm kính Cửa nhôm kính Cửa sổ nhôm kính DT 532.210.320 397.692.840 339.922.800 CPKB 351.279.480 254.525.669 206.973.319 SDĐP 180.930.840 143.167.171 132.949.481 CPBB 83.090.193 67.202.038 61.551.431 LN 97.840.647 75.965.133 71.398.050
Qua bảng trên ta thấy khi doanh thu tăng 20%, biến phí và định phí không đổi thì lợi nhuận sẽ tăng thêm 20% tỷ lệ thuận với doanh thu. Khi doanh thu tăng 20% thì lợi nhuận tăng lên rất nhiều, nếu Công ty muốn có thêm nhiều lợi nhuận thì trước hết phải tăng sản lượng bán ra để có thêm nhiều doanh thu bên cạnh đó cũng phải quản lý cũng như sử dụng chi phí sao cho hợp lý để đạt được mức lợi nhuận cao hơn. Và khi doanh thu tăng thì lợi nhuận của tất cả các mặt hàng đều tăng rất nhanh. Mặt hàng cửa di nhôm kính có lợi nhuận cao nhất vì doanh thu của mặt hàng này cao hơn 2 mặt hàng cửa nhôm kính và cửa sổ nhôm kính bên cạnh đó thì SDĐP của cửa di nhôm kính lớn nên khi bù đắp định phí thì lợi nhuận còn lại của mặt hàng này cao hơn 2 mặt hàng cửa nhôm kính và cửa sổ nhôm kính.
4.3.4.1 Lựa chọn phương án kinh doanh khi doanh thu tăng 20%,biến phí tăng 10% và định phí không đổi
Bảng 4.40 Tập hợp doanh thu và chi phí
Đơn vị tính: đồng Năm 2012
Sản phẩm Doanh thu tăng thêm 20% Biến phí tăng thêm 10% Định phí Cửa di nhôm kính 532.210.320 421.535.376 83.090.193 Cửa nhôm kính 397.692.840 305.430.803 67.202.038 Cửa sổ nhôm kính 339.922.800 248.367.983 61.551.431
Nguồn: Phòng kế toán Cty TNHH MTV ĐT và XD Trung Quang
Qua bảng phân tích trên ta sẽ lập báo cáo dạng đảm phí để xem khi doanh thu tăng 20%, biến phí tăng 10% và định phí không đổi thì lợi nhuận sẽ thay đổi như thế nào so với phương án 1.
Bảng 4.41 Báo cáo thu nhập theo SDĐP dự báo của các sản phẩm khi doanh thu tăng 20%, biến phí tăng 10% và định phí không đổi
Đơn vị tính: đồng Năm 2012
Chỉ tiêu
Cửa di nhôm kính Cửa nhôm kính Cửa sổ nhôm kính
DT 532.210.320 397.692.840 339.922.800
CPKB 421.535.376 305.430.803 248.367.983
SDĐP 110.674.944 92.262.037 91.554.817
CPBB 83.090.193 67.202.038 61.551.431
LN 27.584.751 25.059.999 30.003.386
Nguồn: Phòng kế toán Cty TNHH MTV ĐT và XD Trung Quang
Qua bảng báo cáo này cho ta thấy khi doanh thu tăng 20% và biến phí tăng 10% thì lợi nhuận của các mặt hàng cũng tăng tương đối cao so với lợi
nhuận và chi phí chưa thay đổi, mặt hàng cửa sổ nhôm kính có lợi nhuận cao nhất trong 3 mặt hàng mặt dù doanh thu của cửa sổ nhôm kính thấp hơn 2 mặt hàng cửa di nhôm kính và cửa nhôm kính do biến phí và định phí của cửa sổ nhôm kính thấp nên khi doanh thu tăng và biến phí tăng thì SDĐP tăng rất nhiều và sau khi bù đắp định phí thì lợi nhuận còn lại sẽ cao hơn 2 mặt hàng
cửa di nhôm kính và cửa nhôm kính.
4.3.4.1 Lựa chọn phương án kinh doanh khi doanh thu tăng 20%, biến phí và định phí tăng 10%
Bảng 4.42 Tập hợp doanh thu và chi phí
Đơn vị tính: đồng Năm 2012
Sản phẩm Doanh thu tăng thêm 20% Biến phí tăng 10% Định phí tăng 10% Cửa di nhôm kính 532.210.320 421.535.376 91.399.212 Cửa nhôm kính 397.692.840 305.430.803 73.922.242 Cửa sổ nhôm kính 339.922.800 248.367.983 67.706.574 Để có thế quan sát rõ hơn về lợi nhuận của công ty tăng hay giảm xuống khi giả thuyết tăng doanh thu 20%, biến phí và định phí tăng 10% thì ta quan sát bảng phân tích lựa chọn phương án kinh doanh dưới đây:
Bảng 4.43 Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí dự báo của các sản phẩm trong năm 2012 khi doanh thu tăng 20%, biến phí và định phí tăng 10%
Đơn vị tính: đồng Năm 2012
Chỉ
tiêu Cửa di nhôm kính Cửa nhôm kính Cửa sổ nhôm kính DT 532.210.320 397.692.840 339.922.800
CPKB 421.535.376 305.430.803 248.367.983
SDĐP 110.674.944 92.262.037 91.554.817
CPBB 91.399.212 73.922.242 67.706.574
LN 19.275.732 18.339.795 23.848.243
Quan sát bảng trên khi doanh thu tăng 20%, biến phí và định phí đều tăng 10% thì lợi nhuận của các mặt hàng cũng tăng tương đối cao, do doanh thu của các mặt hàng cao, biến phí và định phí thấp nên khi tăng 10% chi phí thì SDĐP của các mặt hàng vẫn cao và sau khi bù đắp định phí thì lợi nhuận của các mặt hàng rất cao.
Qua 3 tình huống trên ta thấy ở tình huống 1 khi tăng doanh thu 20% thì lợi nhuận của 3 mặt hàng tăng tỷ lệ với % tăng của doanh thu vì chi phí không thay đổi. Tình huống 2, cũng với mức tăng doanh thu 20% bên cạnh đó biến
phí tăng 10% và định phí không đổi thì ta thấy lợi nhuận của 3 mặt hàng có phần giảm hơn so với tình huống 1. Cụ thể như mặt hàng cửa di nhôm kính có lợi nhuận thấp nhất khi doanh thu tăng 20% thì lợi nhuận mang lại cho mặt hàng này cao nhất 97.840.647 đồng so với 2 mặt hàng còn lại, và khi lợi nhuận tăng ở mức 20%, biến phí tăng 10% thì lợi nhuận của mặt hàng này giảm còn 27.584.751 đồng. Đối với cửa sổ nhôm kính có lợi nhuận cao nhất trong 3 mặt hàng mặt dù doanh thu của cửa sổ nhôm kính thấp nhất nhưng do biến phí và định phí cũng thấp nhất trong 3 mặt hàng nên khi tăng 20% doanh thu và biến phí tăng 10% thì SDĐP của cửa sổ nhôm kính cũng rất cao nên lợi nhuận của mặt hàng này cao hơn so với 2 mặt hàng còn lại. Đến tình huống 3 thì lợi nhuận từng mặt hàng của Công ty giảm đi nhiều so với tình huống 1 và 2. Cụ thể là mặt hàng cửa sổ nhôm kính là 23.848.243 đồng giảm so với tình huông 2 là 6.155.143 đồng và giảm so với tình huống 1 là 47.549.807 đồng hay mặt hàng cửa di nhôm kính khi tăng 20% doanh thu và chi phí không đổi thì lợi nhuận của mặt hàng này là cao nhất 97.840.647 đồng nhưng đến tình huống 3 thì lợi nhuận của mặt hàng này giảm rất nhanh 19.275.732 đồng, giảm so với tình huống 1 là 78.564.915 đồng và giảm so với tình huống 2 là 8.309.019 đồng. Và mặt hàng cửa nhôm kính cũng giảm rất nhanh qua 3 tình huống. Nguyên nhân cửa di nhôm kính và cửa nhôm kính giảm nhanh qua 3 tình huống là do biến phí và định phí của 2 mặt hàng này rất cao nên khi chi phí tăng thì lợi nhuận sẽ giảm nhanh chóng. Như vậy, khi biến phí và định phí tăng ảnh hưởng rất nhiều đến lợi nhuận của doanh nghiệp và thế khi muốn hoạt động có lợi nhuận thì doanh nghiệp phải kiểm soát được chi phí và tăng sản lượng tiêu thụ để tăng doanh thu thì doanh nghiệp mới có thể thu lợi nhuận cao.
Mặc dù 3 tình huống trên đều ảnh hưởng đến doanh thu và chi phí nhưng nhìn chung thì cả 3 tình huống điều mang lại lợi nhuận cao cho Công ty. Ta thấy tình huống 1 mang lại lợi nhuận của từng mặt hàng qua từng năm cao nhất cho Công ty, đây là vấn đề Công ty quan tâm vì muốn doanh thu tăng thì Công ty phải tăng sản lượng tiêu thụ của từng mặt hàng ra thị trường bên cạnh đó phải có những chính sách giá phù hợp để cạnh tranh với những đối thủ khác nếu Công ty muốn có lợi nhuận cao. Từ việc lập phương án kinh doanh nó có thể giúp cho các nhà quản trị có cái nhìn tổng quan về lựa chon phương án kinh doanh của các kì tiếp theo một cách có hiệu quả thông qua các chỉ tiêu đã phân tích của từng phương án cụ thể.
Qua việc phân tích phương án kinh doanh thì Công ty có cái nhìn tổng quát hơn trong việc lựa chọn phương án kinh doanh và trong 3 tình huống đặt ra thì doanh nghiệp nên chọn phương án 2. Mặt dù phương án 1 thì lợi nhuận
cao nhất nhưng khi muốn doanh thu tăng thì chi phí cũng sẽ tăng do tăng sản lượng tiêu thụ nên tình huống 1 không khả thi. Ở tình huống 2 khi doanh thu tăng 20% và biến phí tăng 10% thì lợi nhuận của các mặt hàng tăng tương đối cao, tình huống này khi doanh thu tăng thì biến phí cũng tăng vì tăng sản lượng sản xuất cũng như tiêu thụ bên cạnh đó thì định phí cố định tức là cũng với mức đầu tư máy móc trang thiết bị như ban đầu thì tình huống 2 mang lại lợi nhuận tương đối cao cho Công ty.
CHƯƠNG 5
MỘT SỐ GIẢI PHÁP KIỂM SOÁT VÀ TIẾT KIỆM CHI PHÍ NHẰM NÂNG CAO LỢI NHUẬN CHO CÔNG TY