CHI NHÁNH
4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng
4.1.1.1 Chứng từ sử dụng
Các chứng từ dùng để hạch toán doanh thu, bao gồm: - Phiếu xuất kho (Mẫu số 02-VT)
- Hóa đơn giá trị gia tăng (Mẫu số 01GTKT3/002)
4.1.1.2 Tài khoản sử dụng
Kế toán doanh thu bán hàng sử dụng 2 tài khoản: - TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ
Và các tài khoản có liên quan như: - TK 131 – Phải thu khách hàng - TK 136 – Phải thu nội bộ - TK 3331 – Thuế GTGT đầu ra
4.1.1.3 Sổ sách sử dụng
- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02b-DN) - Chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02a-DN)
- Sổ Cái TK 511, 512 (Mẫu số S03b-DN)
4.1.1.4 Trích một số nghiệp vụ bán hàng phát sinh trong quý 2/2013
Trong quý 2/2013 phát sinh rất nhiều nghiệp vụ bán hàng, 2 nghiệp vụ sau được sử dụng để minh họa cho việc hạch toán, ghi chép doanh thu bán hàng của Chi nhánh.
(1) Ngày 1/1/2013, xuất kho hàng hóa bán cho khách hàng Dương Văn Hùng tôn lạnh mạ màu xanh AZ40 0,40mmX1200mm, số lượng 425kg, đơn
giá 22.903 đồng/kg, thuế GTGT 10%. Hóa đơn GTGT số 0784673. Giá xuất kho 18.025,12 đồng/kg.
(2) Ngày 27/1/2013, xuất kho hàng hóa bán cho Chi nhánh Cái Răng tôn lạnh AZ70 0,52mmX1200mm, số lượng 528kg, đơn giá 19.075 đồng/kg, giá xuất kho 17.042,48 đồng/kg. Thép dày mạ kẽm Z18 2,00mmX200mm, số lượng 615kg, đơn giá 17.055 đồng/kg, giá xuất kho 15.093,15 đồng/kg. Thuế GTGT 10%. Hóa đơn GTGT số 0784987.
Căn cứ vào phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT đã được lập, kế toán tiến hành ghi vào sổ.
Đơn vị: Chi nhánh Công ty Cổ phần Tập đoàn Hoa Sen tại Sóc Trăng Mẫu số S02a-DN
Địa chỉ: Quốc lộ 1A, Phường 2, Thành phố Sóc Trăng, Tỉnh Sóc Trăng, Việt Nam (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: BHH.001201301
Ngày 31 tháng 01 năm 2013
Chứng từ gốc Trích yếu Tài khoản Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
BH13010001 01/01/2013 Xuất NL, TP, HH tiêu tụ nội địa theo HĐ 0784673 1311 511 9.733.775 BH13010001 01/01/2013 Xuất NL, TP, HH tiêu tụ nội địa theo HĐ 0784673 1311 33311 973.378 BH13010265 27/01/2013 Xuất NL, TP, HH tiêu tụ nội địa theo HĐ 0784987 1368 512 20.560.425 BH13010265 27/01/2013 Xuất NL, TP, HH tiêu tụ nội địa theo HĐ 0784987 1368 33311 2.056.043
Tổng cộng 33.323.621
Kèm theo ... chứng từ gốc Ngày 31 tháng 01 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng
Đơn vị: Chi nhánh Công ty Cổ phần Tập đoàn Hoa Sen tại Sóc Trăng Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: Quốc lộ 1A, Phường 2, Thành phố Sóc Trăng, Tỉnh Sóc Trăng, Việt Nam (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Từ kỳ 2013/01 đến kỳ 2013/03 (Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/03/2013)
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu: 511
Số tiền
Ngày Số chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Nợ Có
Số dư đầu kỳ
01/01/2013 BH13010001 Xuất NL, TP, HH tiêu thụ nội địa theo HĐ 0784673 1311 9.733.775
… … … …
31/03/2013 ZK20130311 Bút toán kết chuyển 911 9.733.775
Cộng số phát sinh 9.733.775 9.733.775
Số dư cuối kỳ
- Sổ này có ….. trang, đánh số từ trang ….. đến trang ….. - Ngày ghi sổ:...
Ngày ….. tháng…. năm ……
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị: Chi nhánh Công ty Cổ phần Tập đoàn Hoa Sen tại Sóc Trăng Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: Quốc lộ 1A, Phường 2, Thành phố Sóc Trăng, Tỉnh Sóc Trăng, Việt Nam (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ kỳ 2013/01 đến kỳ 2013/03 (Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/03/2013)
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng nội bộ
Số hiệu: 512
Số tiền
Ngày Số chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Nợ Có
Số dư đầu kỳ
27/01/2013 BH13010265 Xuất NL, TP, HH tiêu tụ nội địa theo HĐ 0784987 1368 20.560.425
… … … …
31/03/2013 ZK20130311 Bút toán kết chuyển 911 20.560.425
Cộng số phát sinh 20.560.425 20.560.425
Số dư cuối kỳ
- Sổ này có ….. trang, đánh số từ trang ….. đến trang ….. - Ngày ghi sổ:... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày ….. tháng…. năm ……
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Trong quý 2/2013 phát sinh rất nhiều khoản mục doanh thu bán hàng, căn cứ vào sổ cái TK 511 và sổ cái TK 512, tổng doanh thu của quý 2/2013 được tập hợp trong bảng 4.1 và bảng 4.2 dưới đây.
Bảng 4.1 Doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ quý 2/2013 Doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ Số tiền (đồng)
Tháng 1/2013 2.182.616.679
Tháng 2/2013 785.364.896
Tháng 3/2013 2.842.928.783
Tổng cộng 5.810.910.358
Nguồn: Sổ Cái tài khoản 511 quý 2/2013
Bút toán phản ánh doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ tổng hợp:
Nợ TK 1311 6.392.001.394
Có TK 511 5.810.910.358
Có TK 33311 581.091.036
Bảng 4.2 Doanh thu bán hàng nội bộ quý 2/2013
Doanh thu bán hàng nội bộ Số tiền (đồng)
Tháng 1/2013 441.491.199
Tháng 2/2013 37.722.825
Tháng 3/2013 599.738.420
Tổng cộng 1.078.952.444
Nguồn: Sổ cái tài khoản 512 quý 2/2013
Bút toán phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ tổng hợp:
Nợ TK 1368 1.186.847.688
Có TK 512 1.078.952.444
Có TK 33311 107.895.244
4.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán
4.1.2.1 Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho (Mẫu số 02-VT)
4.1.2.2 Tài khoản sử dụng
Kế toán giá vốn hàng bán sử dụng - Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán Và các tài khoản liên quan như - Tài khoản 152 – Nguyên vật liệu - Tài khoản 155 – Thành phẩm
- Tài khoản 156 – Hàng hóa (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
4.1.2.3 Sổ sách sử dụng
- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02b-DN) - Chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02a-DN)
- Sổ Cái TK 632 (Mẫu số S03b-DN)
4.1.2.4 Trích một số nghiệp vụ phát sinh giá vốn hàng bán trong quý 2/2013
Lấy lại 2 nghiệp vụ bán hàng sử dụng ở phần doanh thu bán hàng (Mục 4.1.1.4) để minh họa cho việc hạch toán, ghi chép giá vốn hàng bán của Chi nhánh.
Đơn vị: Chi nhánh Công ty Cổ phần Tập đoàn Hoa Sen tại Sóc Trăng Mẫu số S02a-DN
Địa chỉ: Quốc lộ 1A, Phường 2, Thành phố Sóc Trăng, Tỉnh Sóc Trăng, Việt Nam (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: BHH.002201301
Ngày 31 tháng 01 năm 2013
Chứng từ gốc Trích yếu Tài khoản Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
BH13010001 01/01/2013 Xuất NL, TP, HH tiêu tụ nội địa theo HĐ 0784673 632 155 7.660.676 BH13010265 27/01/2013 Xuất NL, TP, HH tiêu tụ nội địa theo HĐ 0784987 632 155 18.280.717
Tổng cộng 25.941.393
Kèm theo ... chứng từ gốc Ngày 31 tháng 01 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng
Đơn vị: Chi nhánh Công ty Cổ phần Tập đoàn Hoa Sen tại Sóc Trăng Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: Quốc lộ 1A, Phường 2, Thành phố Sóc Trăng, Tỉnh Sóc Trăng, Việt Nam (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ kỳ 2013/01 đến kỳ 2013/03 (Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/03/2013)
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632
Số tiền
Ngày Số chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Nợ Có
Số dư đầu kỳ
01/01/2013 BH13010001 Xuất NL, TP, HH tiêu thụ nội địa theo HĐ 0784673 155 7.660.676 27/01/2013 BH13010265 Xuất NL, TP, HH tiêu tụ nội địa theo HĐ 0784987 155 18.280.717
… … …
31/03/2013 ZK20130312 Bút toán kết chuyển 911 25.941.393
Cộng số phát sinh 25.941.393 25.941.393
Số dư cuối kỳ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Sổ này có ….. trang, đánh số từ trang ….. đến trang ….. - Ngày ghi sổ:...
Ngày ….. tháng…. năm ……
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Trong quý 2/2013 phát sinh rất nhiều nghiệp vụ bán hàng, căn cứ vào sổ cái TK 632, tổng giá vốn hàng bán của quý 2/2013 được tập hợp trong bảng 4.3 dưới đây. Bảng 4.3 Giá vốn hàng bán quý 2/2013 Giá vốn hàng bán Số tiền (đồng) Tháng 1/2013 2.282.299.079 Tháng 2/2013 701.211.830 Tháng 3/2013 3.004.021.688 Tổng cộng 5.987.532.597
Nguồn: Sổ Cái tài khoản 632 quý 2/2013
Bút toán phản ánh giá vốn hàng bán tổng hợp:
Nợ TK 632 5.987.532.597
Có TK 152, 155, 156 5.987.532.597
4.1.3 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí QLDN
4.1.3.1 Chứng từ sử dụng
Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp sử dụng một số các chứng từ như:
- Phiếu chi (Mẫu số 02-TT)
- Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT-3LL)
- Hóa đơn bán hàng thông thường (Mẫu số 02GTGT-3LL)
- Bảng kê thu mua hàng hóa mua vào không có hóa đơn (Mẫu số 04/GTGT)
- Bảng thanh toán tiền lương (Mẫu 02 – LĐTL) - Bảng thanh toán tiền thưởng (Mẫu 03 – LĐTL)
- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương (Mẫu 10 – LĐTL) - Giấy thanh toán tiền tạm ứng (Mẫu số 04-TT)
- Giấy đề nghị thanh toán (Mẫu số 05-TT)
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu số 06-TSCĐ)
- Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (Mẫu số 07-VT)
4.1.3.2 Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng
- Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Và một số các tài khoản có liên quan như:
- Tài khoản 111 – Tiền mặt
- Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng - Tài khoản 141 – Tạm ứng
- Tài khoản 214 – Khấu hao TSCĐ - Tài khoản 331 – Phải trả người bán - Tài khoản 334 – Phải trả người lao động - …
4.1.3.3 Sổ sách sử dụng
- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02b-DN) - Chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02a-DN)
- Sổ Cái TK 641, 642 (Mẫu số S03b-DN)
4.1.3.4 Trích một số nghiệp vụ phát sinh chi phí bán hàng và chi phí QLDN trong quý 2/2013 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi phí phát sinh được hạch toán vào chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được thể hiện qua 2 nghiệp vụ sau:
(1) Ngày 11/01/2013, chi tiền mua dầu DO xe tải theo HĐ 0001455 của cây xăng Văn Đình Phùng, số tiền 1.818.118 đồng (đã bao gồm VAT 10%). Phiếu chi CM13010075 ngày 11/01/2013.
(2) Ngày 28/01/2013, chi tiền nước sinh hoạt T01/2013 theo HĐ 0691759 của Công ty cấp thoát nước Sóc Trăng, số tiền 848,667 đồng (đã bao gồm VAT 5%). Phiếu chi CM13010137 ngày 28/01/2013.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT nhận được và phiếu chi tiền mặt, kế toán tiền hành ghi sổ.
Đơn vị: Chi nhánh Công ty Cổ phần Tập đoàn Hoa Sen tại Sóc Trăng Mẫu số S02a-DN
Địa chỉ: Quốc lộ 1A, Phường 2, Thành phố Sóc Trăng, Tỉnh Sóc Trăng, Việt Nam (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: CTM.001201301
Ngày 31 tháng 01 năm 2013
Chứng từ gốc Trích yếu Tài khoản Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
CM13010075 11/01/2013 Chi tiền mua dầu DO xe tải theo HĐ 0001455 641 111 1.652.834,55 CM13010075 11/01/2013 Chi tiền mua dầu DO xe tải theo HĐ 0001455 133 111 165.283,45 CM13010137 28/01/2013 Chi tiền nước sinh hoạt T01/2013 theo HĐ 0691759 642 111 808.254,29 CM13010137 28/01/2013 Chi tiền nước sinh hoạt T01/2013 theo HĐ 0691759 133 111 40.412,71
Tổng cộng 2.666.785
Kèm theo ... chứng từ gốc Ngày 31 tháng 01 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng
Đơn vị: Chi nhánh Công ty Cổ phần Tập đoàn Hoa Sen tại Sóc Trăng Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: Quốc lộ 1A, Phường 2, Thành phố Sóc Trăng, Tỉnh Sóc Trăng, Việt Nam (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ kỳ 2013/01 đến kỳ 2013/03 (Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/03/2013)
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641
Số tiền
Ngày Số chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Nợ Có
Số dư đầu kỳ
11/01/2013 CM13010075 Chi tiền mua dầu DO xe tải theo HĐ 0001455 111 1.652.834,55
… … …
31/03/2013 ZK20130312 Bút toán kết chuyển 911 1.652.834,55
Cộng số phát sinh 1.652.834,55 1.652.834,55 Số dư cuối kỳ
- Sổ này có ….. trang, đánh số từ trang ….. đến trang ….. - Ngày ghi sổ:...
Ngày ….. tháng…. năm …… (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị: Chi nhánh Công ty Cổ phần Tập đoàn Hoa Sen tại Sóc Trăng Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: Quốc lộ 1A, Phường 2, Thành phố Sóc Trăng, Tỉnh Sóc Trăng, Việt Nam (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ kỳ 2013/01 đến kỳ 2013/03 (Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/03/2013)
Tên tài khoản: Chi phí quản lý
Số hiệu: 642
Số tiền
Ngày Số chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Nợ Có
Số dư đầu kỳ
28/01/2013 CM13010137 Chi tiền nước sinh hoạt T01/2013 theo HĐ 0691759 111 808.254,29
… … …
31/03/2013 ZK20130312 Bút toán kết chuyển 911 808.254,29
Cộng số phát sinh 808.254,29 808.254,29
Số dư cuối kỳ
- Sổ này có ….. trang, đánh số từ trang ….. đến trang ….. - Ngày ghi sổ:...
Ngày ….. tháng…. năm ……
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Trong quý 2/2013 phát sinh rất nhiều nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng và chi phí QLDN, căn cứ vào sổ cái TK 641, 642, tổng giá chi phí bán hàng và chi phí QLDN của quý 2/2013 được tập hợp trong bảng 4.4 và bảng 4.5 dưới đây. Bảng 4.4 Chi phí bán hàng quý 2/2013 Chi phí bán hàng Số tiền (đồng) Tháng 1/2013 96.053.632 Tháng 2/2013 52.378.269 Tháng 3/2013 104.768.928 Tổng cộng 253.200.829
Nguồn: Sổ Cái tài khoản 641 quý 2/2013
Bút toán phản ánh chi phí bán hàng tổng hợp: Nợ TK 641 253.200.829 Có TK 111, 112, 214, 334,… 253.200.829 Bảng 4.5 Chi phí QLDN quý 2/2013 Chi phí QLDN Số tiền (đồng) Tháng 1/2013 44.339.598 Tháng 2/2013 34.633.878 Tháng 3/2013 50.463.590 Tổng cộng 129.437.066
Nguồn: Sổ Cái tài khoản 642 quý 2/2013
Bút toán phản ánh chi phí QLDN tổng hợp:
Nợ TK 642 129.437.066
Có TK 111, 112, 214, 334,… 129.437.066
4.1.4 Doanh thu hoạt động tài chính
4.1.4.1 Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu (Mẫu số 01-TT)
4.1.4.2 Tài khoản sử dụng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Và tài khoản có liên quan như Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng
4.1.4.3 Sổ sách sử dụng
- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02b-DN) - Chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02a-DN)
4.1.4.4 Trích một số nghiệp vụ phát sinh doanh thu hoạt động tài chính trong quý 2/2013
Theo quy định của Tổng Công ty, Chi nhánh không được phép sử dụng tiền thu được từ các hoạt động của Chi nhánh đem đi đầu tư tài chính. Vì vậy, khoản doanh thu hoạt động tài chính thực chất là khoản tiền lãi thu được từ tiền gửi ngân hàng. Khoản tiền gửi ngân hàng phát sinh khi thủ quỹ đem nộp tiền mặt vào hoặc khách hàng thanh toán qua tiền gửi, đây là tài khoản tiền gửi không kỳ hạn. Tiền thu được từ bán hàng sau khi nộp vào tài khoản tiền gửi sẽ được chuyển khoản về cho Tổng công ty. Chi nhánh không được phép giữ lượng tiền quá lớn và quá lâu trong tài khoản, cũng như không được phép đem gửi tiền vào tài khoản tiền gửi có kỳ hạn.
Vì vậy các nghiệp vụ phát sinh của doanh thu hoạt động tài chính chỉ là thu lãi tiền gửi ngân hàng của các khoản tiền còn thừa lại trong tài khoản sau khi đã chuyển tiền về cho Tổng Công ty.
(1) Ngày 25/01/2013, phiếu thu BC13010004 tiền thu lãi tiền gửi ngân hàng Vietcombank Sóc Trăng, số tiền 13.386 đồng.
(2) Ngày 25/01/2013, phiếu thu BC13010005 tiền thu lãi tiền gửi ngân hàng Thương mại Cổ phần Á Châu, số tiền 1.723 đồng.
(3) Ngày 31/01/2013, phiếu thu BC13010006 tiền thu lãi tiền gửi ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển Nông thôn Sóc Trăng, số tiền 2.100 đồng.
Đơn vị: Chi nhánh Công ty Cổ phần Tập đoàn Hoa Sen tại Sóc Trăng Mẫu số S02a-DN
Địa chỉ: Quốc lộ 1A, Phường 2, Thành phố Sóc Trăng, Tỉnh Sóc Trăng, Việt Nam (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC