c. Phương phỏp theo số lượng, khối lượng sản phẩm:
5.4.5. Kế toỏn tổng hợp chi phớ sản xuất theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ
5.4.5.1. Phương phỏp kế toỏn
- Kết chuyển giỏ trị sản phẩm dở dang đầu kỳ vào giỏ thành sản xuất, kế toỏn ghi:
ghi:
Nợ TK 631 "Giỏ thành sản xuất"
Cú TK 154 "Chi phớ sản xuất dở dang"
- Cuối kỳ kết chuyển chi phớ NVL trực tiếp vào giỏ thành sản xuất, kế toỏn Nợ TK 631 "Giỏ thành sản xuất"
Cú TK 621 "Chi phớ NVL trực tiếp"
- Cuối kỳ kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp vào tài khoản giỏ thành sản xuất kế toỏn ghi:
Nợ TK 631 "Giỏ thành sản xuất"
Cú TK 622 "Chi phớ nhõn cụng trực tiếp"
- Cuối kỳ tớnh toỏn phõn bổ và kết chuyển chi phớ sản xuất chung vào TK 631 theo từng loại sản phẩm lao vụ, kế toỏn ghi:
Nợ TK 631 "Giỏ thành sản xuất"
Cú TK 627 " Chi phớ sản xuất chung"
- Cuối kỳ kiểm kờ xỏc định giỏ trị sản phẩm dở dang cuối kỳ, kế toỏn ghi: Nợ TK 154 "Chi phớ sản xuất dở dang"
Cú TK 631 "giỏ thành sản xuất"
- Cuối kỳ kết chuyển tổng giỏ thành của sản phẩm sản xuất hoàn thành, kế toỏn ghi:
Cú TK 631 "giỏ thành sản xuất" Tổng giỏ thành của = SP hoàn thành Giỏ trị SP dở dang đầu kỳ Chi phớ NVL + trực tiếp + trong kỳ Chi phớ NC trực tiếp trong kỳ Chi phớ + - SXC Giỏ trị SP dở dang cuối kỳ
Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất ( theo ph−ơng pháp kiểm kê định kỳ)
154 631 154
Kết chuyển giá trị SP Kết chuyển giá trị SP
dở dang đầu kỳ dở dang cuối kỳ
621
Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp
622 632
Kết chuyển chi phí
nhân công trực tiếp Tổng giá thành sản xuất
627 của SP hoàn thành
Kết chuyển chi phí sản xuất chung
Vớ dụ : Cú tài liệu về chi phớ sản xuất ở 1 doanh nghiệp ỏp dụng hạch toỏn CPSX
theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ trong thỏng 6/N như sau : 1. Giỏ trị NVL chớnh tồn kho đầu kỳ là 6.500.000 đ. 2. Giỏ trị vật liệu phụ tồn kho đầu kỳ là 2.800.000 đ
3.Trong kỳ doanh nghiệp đó dựng tiền gửi ngõn hàng mua NVL chớnh 34.000.000đ, (Giỏ chưa cú thuế); thuế suất thuế GTGT 10%. Dựng tiền mặt để mua vật liệu chớnh 22.000.000đ (Giỏ chưa cú thuế GTGT là 20.000.000đ; Thuế suất thuế GTGT 10%), Mua vật liệu phụ bằng tiền gửi ngõn hàng 11.000.000đ (Giỏ chưa cú thuế GTGT là 10.000.000đ; Thuế suất thuế GTGT 10%).
4. Tiền lương phải trả cụng nhõn sản xuất trực tiếp 18.000.000 đ. Cỏc khoản trớch theo lương theo chế độ quy định.
5. Cuối kỳ kiểm kờ kho xỏc định lượng tồn kho NVL và giỏ trị là: Nguyờn vật liệu chớnh 4.600.000 đ, vật liệu phụ 1.800.000 đ
Đồng thời qua kiểm kờ hoỏ đơn mua hàng xỏc định giỏ trị NVL chớnh đó mua nhưng chưa về 3.600.000 đ.
Yờu cầu: Định khoản kế toỏn cỏc nghiệp vụ trờn. Cuối kỳ kết chuyển chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng
Biết giỏ trị vật liệu chớnh được xuất dựng toàn bộ cho sản xuất sản phẩm; vật liệu phụ xuất dựng cho sản xuất sản phẩm là 6.000.000 đ; cho quản lý phõn xưởng là 3.000.000 đ; cho quản lý doanh nghệp là 2.000.000
Đỏp ỏn:
- Đầu kỳ căn cứ giỏ trị NVL tồn kho, kế toỏn ghi: 1. Nợ TK 611: 6.500.000 Cú TK 152 : 6.500.000 - NVL chớnh 6.500.000 2. Nợ TK 611: 2.800.000 Cú TK 152: 2.800.000 - Vật liệu phụ 2.800.000
3. Trong kỳ căn cứ vào hoỏ đơn mua NVL: a. Nợ TK 611: 34.000.000 Nợ TK 133: 3.400.000 Cú TK 112: 37.400.000 b. Nợ TK 611: 20.000.000 Nợ TK 133: 2.000.000 Cú TK 111 : 22.000.000 c. Nợ TK 611: 10.000.000 Nợ TK 133: 1.000.000 Cú TK 112 : 11.000.000 4. a. Tớnh lương phải trả: Nợ TK 622: 18.000.000 Cú TK 334: 18.000.000 4.b. Cỏc khoản trớch theo lương: Nợ TK 622: 3.420.000
Nợ TK 334: 1.080.000
Cú TK 338: 4.500.000
5.a. Cuối kỳ phản ỏnh giỏ trị NVL tồn kho: Nợ TK 152: 6.400.000
- NVL chớnh 4.600.000 - VL phụ 1.800.000
Cú TK 611: 6.400.000
5.b. Kết chuyển giỏ trị NVL đang đi đường cuối thỏng: Nợ TK 151: 3.600.000
Cú TK 611: 3.600.000
* Xỏc định giỏ trị nguyờn vật liệu chớnh xuất dựng cho sản xuất sản phẩm : 6.500.000 + (34.000.000 + 20.000.000) - 4.600.000 - 3.600.000 = 52.300.000 * Xỏc định giỏ trị vật liệu phụ xuất dựng trong kỳ:
2.800.000 + 10.000.000 - 1.800.000 = 11.h0t0tp0:/./0w0w0w.ebook.edu.vn Trong đú: cho sản xuất sản phẩm : 6.000.000
Nợ TK 621 : 6.000.000 Cú TK 611 : 6.000.000
Cho quản lý phõn xưởng: 3.000.000 Nợ TK 627 : 3.000.000
Cú TK 611 : 3.000.000
Cho quản lý doanh nghiệp: 2.000.000 = 11.000.000 - 6.000.000 - 3.000.000 Nợ TK 642 : 2.000.000
Cú TK 611 : 2.000.000
Kết chuyển giỏ trị NVL trực tiếp dựng cho sản xuất sản phẩm vào TK giỏ thành sản xuất = 52.300.000 + 6.000.000 = 58.300.000
Nợ TK 631 : 58.300.000
Cú TK 621: 58.300.000
Kết chuyển chi phớ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương vào giỏ thành sản xuất:
Nợ TK 631 : 21.420.000
Cú TK 622 : 21.420.000