112 25.000.000 07 Xuất kho cụng cụ dụng cụ
3.6.1. Khỏi niệm phương phỏp kiểm kờ định kỳ: Là phương phỏp kế toỏn căn cứ
vào kết quả kiểm kờ thực tế để phản ỏnh giỏ trị tồn kho cuối kỳ của vật tư hàng hoỏ trờn sổ kế toỏn tổng hợp, từ đú tớnh được giỏ trị vật tư hàng hoỏ xuất kho trong kỳ.
Giỏ trị VL,CC xuất dựng trong kỳ Giỏ trị = VL,CCDC + tồn đầu kỳ Giỏ trị VL,CCDC đi đường đầu kỳ Giỏ trị + VL,CCDC mua vào - trong kỳ Giỏ trị VLCCDC tồn kho cuối kỳ Giỏ trị - VLCCDCđi đường cuối kỳ 3.6.2. Chứng từ và sổ sỏch sử dụng * Chứng từ sử dụng
- Hoỏ đơn GTGT-01/GTKT (Hoỏ đơn bỏn hàng -01/GTTT-LL) - Phiếu nhập kho(Mẫu 01-VT , Phiếu xuất kho(Mẫu 02-VT) - Biờn bản kiểm nghiệm vật tư(mẫu 05-VT)
- Phiếu bỏo vật tư cũn lại cuối kỳ(mẫu 07-VT) * Sổ sỏch sử dụng
- Sổ chi tiết vật liệu, sổ chi tiết phải trả cho người bỏn
3.6.3.Tài khoản sử dụng
TK 611 – Mua hàng
- Trị giỏ thực tế của vật tư, hàng hoỏ tồn đầu kỳ
- Trị giỏ thực tế của vật tư, hàng hoỏ, cụng cụ, dụng cụ mua vào trong kỳ
- Trị giỏ thực tế của vật tư, hàng hoỏ tồn cuối kỳ
- Trị giỏ thực tế của vật tư, hàng hoỏ, cụng cụ dụng cụ xuất dựng trong kỳ
- Trị giỏ thực tế của vật tư hàng hoỏ cụng cụ, dụng cụ trả lại cho người bỏn hoặc được giảm giỏ, chiết khấu thương mại
TK 152 – Nguyờn vật liệu
Kết chuyển giỏ trị thực tế nguyờn vật liệu tồn kho cuối kỳ
DCK: Giỏ trị thực tế của nguyờn vật liệu tồn kho
Kết chuyển giỏ trị thực tế của nguyờn vật liệu tồn kho đầu kỳ
TK 151 – Hàng mua đang đi đường
- Kết chuyển giỏ trị hàng hoỏ đang đi đường cuối kỳ
DCK: Giỏ trị hàng đang đi trờn đường
3.6.4. Phương phỏp kế toỏn
- Kết chuyển trị giỏ của hàng hoỏ đang đi trờn đường đầu kỳ
* Đầu kỳ kết chuyển trị giỏ thực tế của nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ tồn đầu kỳ, hàng mua đang đi đường
Nợ TK 611 " Mua hàng"
Cú TK 152: Kết chuyển trị giỏ thực tế của nguyờn vật liệu tồn đầu kỳ Cú TK 153: Kết chuyển trị giỏ thực tế của cụng cụ, dụng cụ tồn đầu kỳ Cú TK 151: Kết chuyển trị giỏ thực tế của hàng mua đang đi đường * Tỡnh hỡnh nhập trong kỳ:
+ Giỏ trị nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ mua vào trong kỳ trong trường hợp doanh nghiệp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ.
Nợ TK 611 (6111) : Mua hàng(Giỏ chưa cú thuế GTGT) Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
- Nếu doanh nghiệp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp: Nợ TK 611(6111): Mua hàng
Cú TK 111 (hoặc TK 112, 141, 331): Tổng trị giỏ thanh toỏn
+ Phản ỏnh chi phớ thu mua trong quỏ trỡnh mua hàng đối với doanh nghiệp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ.
Nợ TK 611(6111): Mua hàng(Giỏ chưa cú thuế GTGT) Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Cú TK 111, 112, 141, 331: Tổng trị giỏ thanh toỏn
Nếu doanh nghiệp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp Nợ TK 611(6111): Mua hàng
Cú TK 111, (hoặc TK 112, 141, 331): Tổng trị giỏ thanh toỏn
+ Số chiết khấu thương mại, giảm giỏ hàng đó mua, và vật liệu đó mua trả lại trong kỳ (DN tớnh thuế theo phương phỏp khấu trừ)
Nợ TK 111, 112: Số tiền đó nhận lại Nợ TK 138: Phải thu khỏc
Nợ TK 331: Trừ vào nợ phải trả
Cú TK 611 (6111): Giỏ chưa cú thuế GTGT Cú TK 133 : Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
+ Số chiết khấu thanh toỏn được hưởng khi mua hàng được ghi tăng doanh thu hoạt động tài chớnh:
Nợ TK 111, 112, 138, 331 Cú TK 515
+ Nhập kho nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ do cỏc đơn vị khỏc gúp vốn liờn doanh
Nợ TK 611(6111) : Mua hàng"
Cú TK 411 "Nguồn vốn kinh doanh"
+ Nhập lại kho vật liệu, cụng cụ dụng cụ thu hồi vốn gúp liờn doanh, căn cứ vào giỏ trị vật liệu được trả lại :
Nợ TK 611(6111)
Cú TK 128, 222 : Trị giỏ vật liệu được trả lại
* Cuối kỳ căn cứ vào kết quả kiểm kờ cuối kỳ để tớnh ra giỏ trị vật liệu, cụng cụ dụng cụ tồn kho cuối kỳ:
- Trị giỏ vật liệu, cụng cụ, dụng cụ tồn kho cuối kỳ Nợ TK 152 " Nguyờn vật liệu "
Nợ TK 153 " Cụng cụ dụng cụ " Cú TK 611 " Mua hàng"
- Xỏc định giỏ trị hàng mua đang đi đường (căn cứ trường hợp hoỏ đơn đó về nhưng hàng chưa về)
Nợ TK 151 " Hàng mua đang đi đường" Cú TK 611 " Mua hàng"
- Căn cứ vào biờn bản kiểm nhận để xỏc định giỏ trị nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ thiếu hụt
Nợ TK 138 " Phải thu khỏc": Số thiếu hụt chưa rừ nguyờn nhõn chờ xử lý Nợ TK 632: Số thiếu hụt trong định mức ghi giảm giỏ vốn hàng bỏn"
- Trị giỏ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ xuất dựng cho sản xuất (căn cứ vào hoỏ đơn tồn đầu kỳ, cuối kỳ)
Nợ TK 621" Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp" Cú TK 611 " Mua hàng"
Chỳ ý : Phõn bổ trị giỏ cụng cụ dụng cụ xuất dựng Nợ TK 627 "Chi phớ sản xuất chung"
Nợ TK 641 " Chi phớ bỏn hàng"
Nợ TK 642 " Chi phớ quản lý doanh nghiệp " Cú TK 611(6111) " Mua hàng"
Vớ dụ: Cú tài liệu tại một doanh nghiệp thuộc đối tượng tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ và kế toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ như sau: (Đơn vị tớnh 1.000 đ)
* Tỡnh hỡnh đầu thỏng:Vật liệu tồn kho:150.000 Vật liệu mua đang đi đường: 50.000
Cụng cụ, dụng cụ tồn kho: 36.000
* Cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong thỏng:
1. Thu mua VL chưa trả tiền cụng ty Z, Giỏ mua ghi trờn hoỏ đơn (cả thuế GTGT 10%) là 330.000
Chi phớ thu mua số vật liệu trờn DN đó thanh toỏn bằng tiền mặt 2.100 (cả thuế GTGT 5%)
2. Mua vật liệu của cụng ty K trị giỏ thanh toỏn ( cả thuế GTGT 10%) là 220.000 3. Nhập kho CCDC mua của cụng ty Y đó trả bằng tiền mặt 11.000(cả thuế GTGT 10%)
4. Do cú một số vật liệu kộm phẩm chất, cụng ty Z chấp nhận giảm giỏ cho doanh nghiệp 1% và trừ vào nợ phải trả
* Tỡnh hỡnh cuối thỏng: Vật liệu tồn kho:200.000
Vật liệu mua đang đi đường: 30.000 Cụng cụ, dụng cụ tồn kho:20.000
Yờu cầu: Xỏc định giỏ trị vật liệu, cụng cụ, dụng cụ xuất dựng trong thỏng và phõn bổ cho cỏc đối tượng sử dụng. Biết rằng toàn bộ giỏ trị vật liệu xuất dựng trong kỳ cho sản xuất sản phẩm, trị giỏ cụng cụ xuất dựng trong kỳ thuộc loại phõn bổ một lần và được sử dụng cho phõn xưởng sản xuất và bộ phận quản lý doanh nghiệp theo tỷ lệ 4:1
Giải:
* Trị giỏ vật liệu xuất dựng
150.000 +50.000 + 300.000 + 2.000 + 200.000 - 3.000 –200.000-30.000 = 469.000* Giỏ trị cụng cụ dụng cụ xuất dựng: * Giỏ trị cụng cụ dụng cụ xuất dựng:
36.000 + 10.000 – 20.000 = 26.000
+ Phõn bổ trị giỏ cụng cụ dụng cụ xuất dựng cho sản xuất : 26.000 x 4 = 20.800
5
+ Phõn bổ trị giỏ cụng cụ dụng cụ xuất dựng cho quản lý doanh nghiệp 26.000 – 20.800 = 5.200
* Định khoản: (Đơn vị tớnh 1.000 đ) a. Nợ TK 611: 150.000 Cú TK 152: 150.000 b. Nợ TK 611: 50.000 Cú TK 151: 50.000 c. Nợ TK 611: 36.000 Cú 153: 36.000 1a. Nợ TK 611: 300.000 Nợ TK 133: 30.000 Cú TK 331(Cty Z): 330.000 1b. Nợ TK 611: 2.000 Nợ TK 133: 100 Cú TK 112: 2.100 2. Nợ TK 611 (6111): 200.000 Nợ TK 133: 20.000 Cú TK 331(Cty K): 220.000 3. Nợ TK 611(611): 10.000 Nợ TK 133: 1.000 Cú TK 331: 11.000 4. Nợ TK 331(CtyZ): 3.300 Cú TK 611(6111): 3.000 Cú TK 133: 300 Cuối kỳ a. Nợ TK 152: 200.000 Cú TK 611: 200.000 b. Nợ TK 151: 30.000 Cú TK 611: 30.000 c. Nợ TK 153: 20.000 Cú TK 611: 20.000 d. Nợ TK 621: 469.000 Cú TK 611: 469.000 e. Nợ TK 627: 20.800 Nợ TK 642: 5.200 Cú TK 611: 26.000
70
CHƯƠNG IV