Tiền lương, tiền cụng, tiền thưởng cú tớnh chất lương và cỏc khoản khỏc phải trả cho người lao động
DCK :Tiền lương, tiền cụng tiền thưởng cú tớnh chất lương và cỏc khoản khỏc cũn phải trả người lao động
- Hàng thỏng tớnh tiền lương và cỏc khoản phụ cấp phải trả cho cỏc đối tượng: Nợ TK 622" Chi phớ nhõn cụng trực tiếp": Lương phải trả cho CN SX
Nợ TK 627 (6271)"Chi phớ sản xuất chung": Lương phải trả cho NVQLPX Nợ TK 641(6411)"Chi phớ bỏn hàng": Lương phải trả cho nhõn viờn bỏn hàng Nợ TK 642(6421): Lương phải trả cho NVQLDN
Cú TK 334"Phải trả cho người i lao động": Tổng tiền lương phải trả - Tiền ăn trưa, ăn ca phải trả cho người lao động:
Nợ TK 622: Tiền ăn trưa, ăn ca phải trả cho CN SX
Nợ TK 627(6271): Tiền ăn trưa, ăn ca phải trả cho NVQLPX Nợ TK 642(6421): Tiền ăn trưa, ăn ca phải trả cho NVQLDN
Nợ TK 641(6411): Tiền ăn trưa, ăn ca phải trả cho nhõn viờn bỏn hàng Cú TK 334: Tổng tiền ăn trưa, ăn ca phải trả
- Cỏc khoản tiền thưởng (thưởng từ quỹ khen thưởng, thưởng từ sản xuất kinh doanh)
Nợ TK 431(4311)" Quỹ khen thưởng phỳc lợi": Thưởng từ quỹ khen thưởng Nợ TK 642: Thưởng sỏng kiến kỹ thuật, thưởng tiết kiệm vật tư...
Cú TK 334"Phải trả cho người lao động"
- Bảo hiểm xó hội phải trả thay lương khi cụng nhõn bị ốm đau... Nợ TK 338
Cú TK 334
- Cỏc khoản khấu trừ vào lương (tiền điện, nước, tiền nhà, thu hồi tiền tạm ứng thừa, thuế thu nhập cao, khấu trừ bảo hiểm xó hội,…):
Nợ TK 334 " Phải trả người lao động "
Cú TK 138: Tiền điện, nước, tiền nhà đó thu Cú TK 141: Thu hồi tạm ứng thừa trừ vào lương
Cú TK 333 (3335): Thuế thu nhập cỏ nhõn trừ qua lương Cú TK 338: Khấu trừ BHXH, BHYT vào lương
- Rỳt tiền gửi ngõn hàng về quỹ tiền mặt để chuẩn bị trả lương: Nợ TK 111" Tiền mặt"
Cú TK 112" Tiền gửi ngõn hàng"
+ Trường hợp trả lương cho cỏn bộ người lao động bằng tiền mặt: Nợ TK 334" Phải trả người lao động "
Cú TK 111” Tiền mặt”
+ Trường hợp doanh nghiệp trả lương bằng sản phẩm, phản ỏnh số tiền lương trả cho người lao động tương ứng với giỏ bỏn của số sản phẩm xuất ra:
Nợ TK 334" Phải trả người lao động"
Cú TK 512"Doanh thu bỏn hàng nội bộ"(giỏ chưa cú thuế GTGT) Cú TK 333: Thuế GTGT phải nộp
Đồng thời phản ỏnh giỏ vốn của số sản phẩm xuất kho giao cho người lao động: Nợ TK 632"Giỏ vốn hàng bỏn"
Cú TK 155" Thành phẩm"
- Cuối thỏng tiền lương người lao động đi cụng tỏc chưa lĩnh chuyển sang tài khoản 338:
Nợ TK 334"Phải trả người lao động " Cú TK 338(3388)" Phải trả khỏc"
- Khi trả lương cụng nhõn chưa lĩnh thỏng trước: Nợ TK 338(3388)" Phải trả khỏc"
Cú TK 111" Tiền mặt"
Chỳ ý : Đối với doanh nghiệp sản xuất theo thời vụ: thực hiện trớch trước tiền lương nghỉ phộp của cụng nhõn sản xuất:
Mức trớch trước TL = Tổng tiền lương chớnh x Tỷ lệ trớch trước phộp trong 1 thỏng phải trả cho CN sản xuất trong thỏng
Tổng số tiền lương nghỉ phộp theo kế hoạch của CNSX
Tỷ lệ trớch trước = x 100%
Tổng số tiền lương chớnh theo kế hoạch của CNSX
- Trớch trước tiền lương nghỉ phộp của CNSX theo kế hoạch tớnh vào chi phớ trong thỏng:
Nợ TK 622" Chi phớ nhõn cụng trực tiếp" Cú TK 335" Chi phớ phải trả"
- Tiền lương nghỉ phộp thực tế phải trả cho cụng nhõn sản xuất Nợ TK 335" Chi phớ phải trả"
Cú TK 334" Phải trả người lao động"
* Trường hợp doanh nghiệp khụng tiến hành trớch trước tiền lương nghỉ phộp của cụng nhõn thỡ khi tớnh tiền lương nghỉ phộp phải trả cho cụng nhõn sản xuất, ghi: Nợ TK 622" Chi phớ nhõn cụng trực tiếp"
Cú TK 334
Vớ dụ: Trớch một số nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong thỏng 12/N của một doanh nghiệp sản xuất, (doanh nghiệp trớch trước tiền lương CNSX nghỉ phộp):
1. Trớch bảng thanh toỏn tiền lương, tổng hợp tiền lương phải trả người lao động trong thỏng:
+ Lương phụ: 4.200.00đ + Lương nghỉ phộp: 500.000đ
- Nhõn viờn quản lý phõn xưởng: + Lương chớnh: 8.500.000đ + Lương phụ: 1.000.000đ + Phụ cấp: 320.000đ - Nhõn viờn quản lý doanh nghiệp:+ Lương chớnh: 10.400.000đ + Lương phụ: 1.200.000đ + Phụ cấp: 500.000đ - Cụng nhõn bốc vỏc thành phẩm tiờu thụ: 1.200.000đ
2. Trớch trước tiền lương nghỉ phộp của người lao động theo tỷ lệ 3% tớnh trờn tổng tiền lương chớnh phải trả cụng nhõn sản xuất.
3. BHXH thực tế phải trả cụng nhõn trong thỏng: 800.000đ Yờu cầu:
- Định khoản
- Lập chứng từ ghi sổ
- Vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào sổ cỏi TK 334 biết số dư đầu thỏng TK 334 (Dư Cú : 10.000.000đ)
Bài giải:
(Đơn vị tớnh : Đồng) Mức trớch trước tiền lương nghỉ phộp của CNSX trong thỏng = 55.800.000 x 3% =1.674.000
Định khoản
1. Tiền lương phải trả cho người lao động Nợ TK 622: 60.000.000 Nợ TK 627: 9.820.000 Nợ TK 642: 12.100.000 Nợ TK 641: 1.200.000 Nợ TK 335: 500.000 Cú TK 334: 83.620.000
2. Trớch trước tiền lương nghỉ phộp của cụng nhõn SX Nợ TK 622: 1.674.000
Cú TK 335: 1.674.000
3. Bảo hiểm xó hội phải trả người lao động Nợ TK 338:800.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ số 01 Ngày .../12/N
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền
SH NT Nợ Cú Nợ Cú
Tiền lương phải trả cho người lao động
-Tiền lương CNSX
-Tiền lương nhõn viờn phõn xưởng
-Tiền lương nhõn viờn QLDN -Tiền lương nhõn viờn PX
-Tiền lương nghỉ phộp phải trả CNSX 622 627 642 641 335 334 60.000.000 9.820.000 12.100.000 1.200.000 500.000 83.620.000 Cộng 83.620.000 83.620.000
Người lập Kế toỏn trưởng
CHỨNG TỪ GHI SỔ số 02 Ngày .../12/N
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền
SH NT Nợ Cú Nợ Cú
Trớch trước tiền lương CNSX 622 335 1.674.000 1.674.000 Cộng 1.674.000 1.674.000
Người lập Kế toỏn trưởng
CHỨNG TỪ GHI SỔ số 03 Ngày .../12/N
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền
SH NT Nợ Cú Nợ Cú BHXH phải trả trong thỏng 338 334 800.000 800.000 Cộng 800.000 800.000
Người lập Kế toỏn trưởng
SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày thỏng 01 83.620.000 02 1.674.000 03 800.000 ...
SỔ CÁI TK334 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền S H NT Nợ Cú Dư đầu kỳ 10.000.000
Tiền lương phải trả cho người lao động:
- Tiền lương CNSX
- Tiền lương NV phõn xưởng - Tiền lương nhõn viờn QLDN - Tiền lương nhõn viờn PX
- Tiền lương nghỉ phộp phải trả CNSX BHXH phải trả trong thỏng ... 622 627 642 641 335 338 60.000.000 9.820.000 12.100.000 1.200.000 500.000 800.000 Cộng phỏt sinh Dư cuối kỳ