02 - Nhập kho nguyờn vật liệu hàng đi đường
thỏng trước
151 100.000
06 - Xuất kho nguyờn vật liệu chớnh để SX 621 300.000 07 - Xuất kho vật liệu phụ
Quản lý PX
QLDN 627642 5.0004.000
08 - Xuất kho nguyờn vật liệu chớnh để gúp vốn liờn doanh
222 811
65.000 5.000
09 Xuất kho vật liệu thuờ ngoài gia cụng 154 700
10 Nhập kho phụ tựng 154 950
... Vật liệu thiếu 138 1.000
Xuất vật liệu nhượng bỏn 632 1.200
Cộng phỏt sinh 400.950 381.900
Dư cuối kỳ 139.050
3.5. Kế toỏn cụng cụ dụng cụ theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn.3.5.1.Tài khoản sử dụng: 3.5.1.Tài khoản sử dụng:
TK 153” Cụng cụ dụng cụ “
Bờn nợ : Giỏ thực tế của cụng cụ,dụng cụ nhập kho(mua ngoài, tự chế...) Bờn cú: -Trị gớa cụng cụ,dụng cụ xuất kho sử dụng cho sản xuất...
- Chiết khấu thương mại, giảm giỏ cụng cụ - Giỏ trị cụng cụ thiếu hụt trong kiểm kờ
Dư cuối kỳ (bờn nợ): Trị giỏ cụng cụ, dụng cụ tồn kho TK 153 cú 3 tài khoản cấp 2:
1531: Cụng cụ
1532: Bao bỡ luõn chuyển 1533: Đồ dựng cho thuờ
(Kế toỏn nhập kho cụng cụ, dụng cụ tương tự như kế toỏn vật liệu)
3.5.2. Phương phỏp kế toỏn xuất kho cụng cụ, dụng cụ.
* Phương phỏp phõn bổ một lần: ỏp dụng trong trường hợp xuất dựng cụng cụ dụng cụ với giỏ trị nhỏ, số lượng ớt, việc xuất dựng đều đặn hàng thỏng, toàn bộ giỏ trị cụng cụ dụng cụ sẽ được tớnh hết một lần vào chi phớ sản xuất kinh doanh
Nợ TK 627: Giỏ trị CCDC xuất dựng cho quản lý PX Nợ TK 641: Giỏ trị CCDC xuất dựng cho bộ phận bỏn hàng
Cú TK 153: Toàn bộ giỏ trị cụng cụ dụng cụ xuất dựng
* Phương phỏp phõn bổ hai lần (Phõn bổ 50%): ỏp dụng trong trường hợp xuất dựng CCDC cú gớa trị lớn hoặc xuất dựng hàng loạt với mục đớch thay thế, khi xuất dựng sẽ phõn bổ 50% tớnh vào chi phớ của bộ phận sử dụng, khi bỏo hỏng sẽ phõn bổ nốt số cũn lại:
- Khi xuất dựng CCDC thuộc loại phõn bổ 50%, kế toỏn ghi: Nợ TK 142: Chi phớ phải trả trước
Cú TK 153: Cụng cụ dụng cụ ": 100% giỏ trị CCDC xuất dựng
Đồng thời phõn bổ 50% giỏ trị xuất dựng vào chi phớ sản xuất kinh doanh Nợ TK 627: 50% Giỏ trị CCDC xuất dựng cho quản lý PX
Nợ TK 641: 50% Giỏ trị CCDC xuất dựng cho bộ phận bỏn hàng
Nợ TK 642: 50% Giỏ trị CCDC xuất dựng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp Cú TK 142 :"Chi phớ trả trước": 50% giỏ trị CCDC xuất dựng cho cỏc bộ phận + Khi bỏo hỏng cụng cụ dụng cụ, kế toỏn tiến hành bổ nốt giỏ trị cũn lại và ghi:
Nợ TK 152: Phế liệu thu hồi
Nợ TK 138(1388): Giỏ trị bồ thường phải thu
Nợ TK 627, 641, 642: Phõn bổ nốt giỏ trị cũn lại (đó trừ phế liệu, bồi thường) Cú TK 142 :"Chi phớ trả trước": 50% giỏ trị CCDC bỏo hỏng
Giỏ trị cụng cụ Giỏ trị CCDC phõn = bổ nốt dụng cụ bỏo hỏng - 2 Giỏ trị phế liệu thu hồi -
Tiền bồi thường vật chất * Phương phỏp phõn bổ dần: Phương phỏp này ỏp dụng đối với cụng cụ dụng cụ xuất dựng cú giỏ trị lớn thời gian sử dụng dài, xuất dựng khụng đều đặn giữa cỏc thỏng
+ Khi xuất dựng thỡ kế toỏn phải tớnh mức phõn bổ giỏ trị cụng cụ xuất dựng từng kỳ:
Mức phõn bổ một lần giỏ trị cụng cụ dụng cụ xuất dựng =
Giỏ trị cụng cụ dụng cụ xuất dựng Số lần phõn bổ
+ Khi xuất dựng giỏ trị cụng cụ dụng cụ, kế toỏn định khoản. Nợ TK 142,242
Cú TK 153 " CC dụng cụ": Toàn bộ giỏ trị cụng cụ dụng cụ xuất dựng Đồng thời phõn bổ 1 phần giỏ trị cụng cụ dụng cụ vào chi phớ sản xuất theo mức phõn bổ.
Nợ TK 627: Giỏ trị CCDC xuất dựng cho quản lý PX Nợ TK 641: Giỏ trị CCDC xuất dựng cho bộ phận bỏn hàng
Nợ TK 642: Giỏ trị CCDC xuất dựng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp Cú TK 142,242: Mức phõn bổ 1 lần
Vớ dụ: Cú tài liệu thỏng 1/N sau tại một doanh nghiệp chế biến thuỷ sản thuộc đối tượng tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ: Số dư đầu kỳ TK 153: 30.000.000 đ
1. Nhập kho cụng cụ, dụng cụ giỏ trị chưa cú thuế GTGT 25.000.000đ, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 1.250.000đ (Đó trả bằng tiền gửi ngõn hàng)
- Phõn xưởng sản xuất : 8.000.000đ - Bộ phận bỏn hàng: 3.000.000đ
- Bộ phận quản lý doanh nghiệp 5.000.000đ
3. Ngày 18/1 xuất kho cụng cụ dụng cụ loại phõn bổ lần 2 theo giỏ thực tế: - Phõn xưởng sản xuất 14.000.000đ
- Bộ phận văn phũng doanh nghiệp: 10.000.000đ
4. Ngày 25/1 bộ phận sản xuất bỏo hỏng cụng cụ dụng cụ loại phõn bổ hai lần theo giỏ thực tế:12.000.000đ, khi bỏo hỏng cú thu hồi phế liệu giỏ trị 200.000đ nhập kho
5. Ngày 29/1 xuất dựng cụng cụ dụng cụ loại phõn bổ dần cho bộ phận quản lý doanh nghiệp trị giỏ thực tế 9.000.000đ phõn bổ 12 thỏng.
Yờu cầu: Định khoản kế toỏn Giải: 1. Nợ TK 153: 25.000.000 Nợ TK 133: 1.250.000 Cú TK 112: 26.250.000 2. Nợ TK 627(6273): 8.000.000 Nợ TK 641(6413): 3.000.000 Nợ TK 642(6423): 5.000.000 Cú TK 153: 16.000.000 3. a, Nợ TK 142: 24.000.000 Cú TK 153: 24.000.000 b, Nợ TK 627: 14.000.000/2= 7.000.000 Nợ TK 642: 10.000.000/2= 5.000.000 Cú TK 142: 12.000.000 4. Nợ TK 627: 12.000.000/2-200.000=5.800.000 Nợ TK 152: 200.000 Cú TK 142: 6.000.000 5. a, Nợ TK 142:9.000.000 Cú TK 142:9.000.000 b, Nợ TK 642: 9.000.000/12=750.000 Cú TK 142: 750.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số ... Ngày .../ thỏng 1 /N Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền SH NT Nợ Cú Xuất cụng cụ dụng cụ Loại phõn bổ một lần Cho phõn xưởng sản xuất Cho bộ phận bỏn hàng
Cho bộ phận quản lý doanh nghiệp Loại phõn bổ hai lần Loại phõn bổ dần 627 641 642 142 142 153 153 153 153 153 8.000.000 3.000.000 5.000.000 24.000.000 9.000.000 Tổng cộng 49.000.000 SỔ CÁI Tài khoản cụng cụ dụng cụ – TK 153 Chứng
từ Diễn giải TKđối
ứng
Số tiền S
H NT Nợ Cú
Dư đầu kỳ 30.000.000
01 Nhập kho cụng cụ dụng cụ chưa thanh toỏn