a. Tớnh giỏ thực tế của vật liệu, cụng cụ,dụng cụ nhập kho
3.3. Kế toỏn chi tiết vật liệu, cụng cụ dụng cụ *Nguyờn tắc
*Nguyờn tắc
- Vật liệu phải được theo dừi cả về mặt số lượng, mặt giỏ trị của từng thứ vật liệu - Doanh nghiệp cú thể ỏp dụng một trong ba phương phỏp sau để theo dừi hạch toỏn chi tiết vật liệu
3.3.1.Phương phỏp thẻ song song
Theo phương phỏp thẻ song song, để kế toỏn nghiệp vụ nhập, xuất và tồn kho vật liệu, ở kho phải mở thẻ kho để ghi chộp về mặt số lượng và ở phũng kế toỏn phải mở thẻ kế toỏn chi tiết vật liệu để ghi chộp về mặt số lượng và giỏ trị.
Thẻ kho do kế toỏn lập theo mẫu quy định thống nhất (MS 06-VT) cho từng danh điểm vật liệu và phỏt cho thủ kho sau khi đó đăng ký vào sổ đăng ký thẻ kho. Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ nhập, xuất kho, thủ kho ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho liờn quan và sau mỗi nghiệp vụ nhập, xuất hoặc cuối mỗi ngày
tớnh ra số tồn kho trờn thẻ kho. Mỗi chứng từ được ghi vào thẻ kho một dũng. Đối với phiếu xuất vật tư theo hạn mức sau mỗi lần xuất thủ kho phải ghi số thực xuất vào thẻ kho mà khụng đợi đến khi kết thỳc chứng từ mới ghi một lần. Thủ kho phải thường xuyờn đối chiếu với số tồn kho ghi trờn thẻ kho với số vật liệu thực tế cũn lại ở kho. Hàng ngày, hoặc định kỳ 3 đến 5 ngày một lần sau khi ghi thẻ kho, thủ kho phải chuyển toàn bộ chứng từ nhập, xuất kho về phũng kế toỏn. Tại phũng kế toỏn phải mở sổ (thẻ) kế toỏn chi tiết vật liệu. Thẻ kế toỏn chi tiết vật liệu được mở cho từng danh điểm vật liệu tương ứng với thẻ kho mở ở kho. Thẻ kế toỏn chi tiết vật liệu cú nội dung như thẻ kho, chỉ khỏc là theo dừi cả về giỏ trị của vật liệu. Hàng ngày, hoặc định kỳ 3 đến 5 ngày một lần nhận được chứng từ nhập, xuất kho do thủ kho chuyển đến, nhõn viờn kế toỏn vật liệu phải kiểm tra chứng từ, đối chiếu cỏc chứng từ nhập, xuất kho với cỏc chứng từ liờn quan (như hoỏ đơn mua hàng, phiếu mua hàng...) ghi đơn giỏ kế toỏn vào phiếu và tớnh thành tiền trờn từng chứng từ nhập, xuất. Căn cứ vào chứng từ nhập, xuất kho đó kiểm tra để tớnh thành tiền, kế toỏn lần lượt ghi cỏc nghiệp vụ nhập, xuất kho vào cỏc thẻ kế toỏn chi tiết vật liệu liờn quan giống như trỡnh tự ghi thẻ kho của thủ kho.
Cuối thỏng, sau khi ghi chộp toàn bộ cỏc nghiệp vụ nhập, xuất kho vào thẻ kế toỏn chi tiết vật liệu, kế toỏn tiến hành cộng xỏc định số tổng cộng tớnh ra tổng số nhập, tổng số xuất và số tồn kho của từng danh điểm vật liệu. Số lượng vật liệu tồn kho phản ỏnh trờn thẻ kế toỏn chi tiết phải được đối chiếu khớp với số tồn kho ghi trờn thẻ kho tương ứng. Mọi sai sút phỏt hiện khi đối chiếu phải được kiểm tra, xỏc minh và chỉnh lý kịp thời theo đỳng sự thực. Để thực hiện kiểm tra, đối chiếu giữa kế toỏn chi tiết và kế toỏn tổng hợp, sau khi đối chiếu với thẻ kho của thủ kho, kế toỏn phải căn căn cứ vào thẻ kế toỏn chi tiết vật liệu lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu. Số liệu của bảng này được đối chiếu với số liệu của kế toỏn tổng hợp phản ỏnh trờn bảng tớnh giỏ vật liệu.
Sơ đồ
Phiếu nhập kho
ế
Thẻ kho Sổ chi tiết VL Bảng tổng hợpNXT