c. Phương phỏp theo số lượng, khối lượng sản phẩm:
4.6.3. Sửa chữa lớn trong kế hoạch
Sửa chữa lớn TSCĐ là cụng việc sửa chữa TSCĐ đó cú kế hoạch từ trước, chi phớ sửa chữa lớn, thời gian sửa chữa kộo dài.
Hoạt động sửa chữa lớn cú nhiều mục đớch sửa chữa và phương thức sửa chữa khỏc nhau, do đú chi phớ sửa chữa cũng được hạch toỏn khỏc nhau.
Nếu hoạt động sửa chữa mang tớnh nõng cấp(làm tăng năng lực sản xuất của TSCĐ) thỡ được ghi tăng nguyờn giỏ TSCĐ.
Nếu hoạt động sửa chữa mang tớnh chất phục hồi chức năng hoạt động thỡ phản ỏnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh.
Hoạt động sửa chữa lớn cú thể do doanh nghiệp tự thực hiện hoặc thuờ ngoài thực hiện theo kế hoạch hoặc khụng theo kế hoạch (khỏc).
Sửa chữa lớn cú kế hoạch: nếu sửa chữa lớn theo kế hoạch thỡ chi phớ sửa chữa lớn đó được dự toỏn trước, doanh nghiệp đú kế toỏn chủ động trớch
vào chi phớ sản xuất kinh doanh để trước vào chi phớ sửa chữa theo kế hoạch http://www.ebook.edu.vn
phớ sửa chữa lớn theo kế hoạch, kế toỏn sử dụng tài khoản 335 - Chi phớ phải trả để trớch trước chi phớ sửa chữa lớn theo kế hoạch và quyết toỏn chi phớ sửa chữa lớn khi hoàn thành.
Tài khoản sử dụng: TK 335, 241,...
Kết cấu tài khoản 335 - Chi phớ phải trả (chỉ trỡnh bầy liờn quan đến hoạt động sửa chữa lớn)
Bờn Nợ:
Chi phớ sửa chữa lớn thực tế phỏt sinh.
Bờn Cú:
Chi phớ sửa chữa lớn trớch trước vào chi phớ sửa chữa kinh doanh.
Dư Nợ:
Chi phớ thực tế lớn hơn chi phớ trớch trước.
Dư Cú:
Chi phớ trớch trước lớn hơn chi phớ thực tế.
Phương phỏp kế toỏn
* Sửa chữa lớn theo kế hoạch (doanh nghiệp đó lập dự toỏn chi phớ sửa chữa lớn).
- Định kỳ, trớch trước chi phớ sửa chữa theo dự toỏn vào chi phớ sản xuất kinh doanh:
Nợ TK 627 - Nếu sửa chữa ở bộ phận sản xuất. Nợ TK 641 - Nếu sửa chữa ở bộ phận bỏn hàng
Nợ TK 642 - Nếu sửa chữa ở bộ phận quản lý doanh nghiệp. Cú TK 335 - Chi phớ phải trả.
- Tập hợp chi phớ sửa chữa thực tế phỏt sinh: + Nếu tự làm:
Nợ TK 2413 - Tổng chi phớ sửa chữa thực tế phỏt sinh. Cú TK 111, 112, 214, 142 - Chi phớ sửa chữa.
Cú TK 152, 153 - Giỏ thực tế của vật tư xuất dựng để sửa chữa Cú TK 334, 338 - Lương và cỏc khoản phải trớch theo lương phải trả người lao động.
+ Nếu thuờ ngoài:
Nợ TK 2413- Tổng chi phớ sửa chữa phỏt sinh. Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ.
Cú TK 331- Cỏc khoản phải trả
- Kết chuyển giỏ thành cụng trỡnh sửa chữa khi hoàn thành:
Nợ TK 211 - Sửa chữa lớn mang tớnh chất nõng cấp làm tăng năng lực sản xuất của TSCĐ, tăng tuổi thọ TSCĐ
Nợ TK 335 - Giỏ thành cụng trỡnh sửa chữa khụi phục giỏ trị sử dụng Cú TK 2413 - Tổng chi phớ phỏt sinh
Số chờnh lệch giữa chi phớ sửa chữa thực tế và chi phớ sửa chữa đó trớch trước vào chi phớ sản xuất kinh doanh.
+ Nếu chi phớ thực tế lớn hơn số trớch trước thỡ số chờnh lệch ghi tăng chi phớ:
Nợ TK 627,641,642 Cú TK 335
+ Nếu chi phớ thực tế nhỏ hơn số trớch trước thỡ số chờnh lệch ghi giảm chi phớ:
Cú TK 627,641,642
Vớ dụ: Doanh nghiệp M dự kiến vào cuối thỏng 3 năm 2006 tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ dựng ở phõn xưởng sản xuất chớnh, chi phớ dự toỏn: 3.200.000đ. Đầu năm doanh nghiệp trớch trước đưa vào chi phớ sản xuất mỗi thỏng: 400.000đ. Cụng trỡnh sửa chữa lớn theo kế hoạch vào thỏng 9/200n với cỏc chi phớ sửa chữa phỏt sinh
- Xuất dựng phụ tựng cho sửa chữa: 1.800.000đ - Xuất dựng cụng cụ dụng cụ lao động nhỏ: 800.000đ
- Tiền lương cụng nhõn: 1.200.000đ; Trớch theo lương vào chi phớ sửa chữa 19%; Cuối thỏng cụng việc sửa chữa lớn hoàn thành
Yờu cầu: định khoản kế toỏn 1a. Nợ TK 627: 400.000 Cú TK 335: 400.000 1b. Nợ TK 241(2413): 4.028.000 Cú TK 152: 1.800.000 Cú TK 153: 800.000 Cú TK 334: 1.200.000 Cú TK 338: 228.000 2a. Nợ TK 335: 4.028.000 Cú TK 241(2413): 4.028.000 2b. Nợ TK 627: 828.000 Cú TK 335: 828.000