cổ phần húa từ Cụng ty Thiết bị phụ tựng Hà Nội theo quyết định số 282/2003QĐ-BTM ngày 20/03/2003 của bộ thương mại.
Kết luận: Hồ sơ phỏp lý của cụng ty CP Thiết bị phụ tung hợp lệ và
đầy đủ theo quy định.
2.2.2.2: Kiểm định thụng tin trờn BCTC của cụng ty CP Thiết bị phụ tựng: phụ tựng:
Kiểm tra BCTC là một cụng việc quan trọng trong phõn tớch tài chớnh của doanh nghiệp xin vay vốn. Cỏc BCTC, kể cả cỏc bỏo cỏo tài chớnh đó được kiểm toỏn, đụi khi vẫn tồn tại những sai sút mang tớnh chủ quan và khỏch quan.
Phương phỏp để cỏc CVKH đỏnh giỏ tớnh chớnh xỏc của cỏc BCTC là: so sỏnh số liệu đầu kỳ với số liệu cuối kỳ để tỡm sự biến động giữa cỏc số liệu đú trờn cỏc bản bỏo cỏo từ đú đưa ra những nhận xột:
1: Cỏc số liệu phản ỏnh cú chớnh xỏc và trung thực khụng. 2: Cỏc số liệu đú được tớnh theo phương phỏp nào.
3: Tại sao cỏc số liệu đú lại biến động, nguyờn nhõn của sự biến động đú là gỡ.
Kiểm tra Bảng tổng kết tài sản:
(Nguồn: phũng khỏch hàng doanh nghiệp lớn_vietinbank chinh nhỏnh Nam Thăng Long)
A: Phần tài sản Cú C
ú
K
hụng Khỏc 1:Liệu cú những khoản thu khụng thể thu
2: Liệu hàng tồn kho được định giỏ chớnh xỏc khụng, Liệu những hàng hỏng hoặc khụng được sử dụng được tớnh vào tài sản này khụng.
3: Kiểm tra lại chi tiết cỏc khoản vay, trỏch nhiệm nợ của cỏc tài khoản liờn quan đến bờn giỏm đốc.
4: Kiểm tra những khoản thanh toỏn, những khoản thu chờ xử lý cú giỏ trị lớn.
5 :Việc khấu hao cỏc tài sản cố định hữu hỡnh cú được thực hiện theo đỳng nguyờn tắc khụng, cú hiện tượng thừa hay thiếu khấu hao hay khụng, cú thay đổi nào trong phương phỏp tớnh khấu hao hay khụng
6: Nguyờn tắc về kế toỏn chi phớ, như chi phớ vốn hoặc chi phớ sửa chữa cú được xem xột một cỏch thỏa đỏng khụng.
7: Kiểm tra lại cỏc chi tiết về tài sản cố định đặc biệt là những khoản cú tài sản lớn, bao gồm cả cỏc vấn đề liờn quan tới khấu hao
8: Liệu cụng ty cú khoản đầu tư nào vào hai cụng ty con đang hoạt động kộm hiệu quả hay khụng, việc hạch toỏn cỏc khoản đầu tư này cú thỏa đỏng.
B: phần tài sản Nợ
1: liệu cú những húa đơn mua thiết bị và cỏc khoản húa đơn phớ hoạt động khỏc cú được phõn biệt từ những khoản phải trả núi chung
2: Liệu những khoản ứng trước đó thực sự được nhận, những khoản đặt cọc đó được thu, liệu những khoản này cú bao gồm những khoản mục là những khoản vay ngõn hàng
3; Những chi phi trả trước hoặc những chi phớ dồn tớch cú được hạch toỏn khụng
phõn bổ đầy đủ hày khụng, đõu là lý do của những khoản tiền rỳt từ những khoản dự phũng đú.
(Bảng 01)
Kiểm tra bỏo cỏo lỗ lói:
( Nguồn: phũng khỏch hàng doanh nghiệp lớn – vietin bank chi nhỏnh Nam Thăng Long )
C ú K hụng K hỏc 1:Liệu cú những tài khoản, bao gồm doanh thu
ban hàng, chi phớ mua, chi phớ bỏn hàng, chi phi quản lý chung, chi phớ phi hoạt động được phõn loại và phõn bổ chớnh xỏc khụng,kiểm tra lại chi tiết cỏc khoản mục này (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2:Liệu cú những tăng, giảm đột biến về doanh thu từ cỏc khoản thu tư hai cụng ty con hay khụng, kiểm tra lại chi tiết đằng sau những tăng, giảm từ cỏc khoản phải thu từ cỏc cụng ty con.
3:Kiểm tra lại những khoản thu nhập 4:Kiểm tra lại những khoản lỗ bất thường 5: Kiểm tra cú sự thay đổi nào trong nguyờn tắc hạch toỏn, hoặc phương phỏp kế toỏn,đỏnh giỏ hàng tồn kho,khấu hao, dự phũng…..
( Bảng 02)
CVKH sau khi đó thực hiện sau cụng tỏc này cú thế đưa ra những đỏnh giỏ ban đầu về sự chớnh xỏc và trung thực của cỏc bỏo cỏo tài chớnh mà cụng ty cổ phần thiết bị phụ tựng gửi tới ngõn hàng.
Kết luận: sau khi tiến hành xem xột, kiểm tra cỏc khoản mục của cỏc
BCTC theo những vẫn đề cần chỳ ý như trờn kết hợp với bỏo cỏo kiểm toỏn của cụng ty trong năm 2007 cú thể kết luận BCTC của cụng ty CP Thiết bị phụ tựng được lập chớnh xỏc và trung thực với tỡnh hỡnh thực tế của cụng ty.
2.2.2.3: Phõn tớch bỏo cỏo tài chớnh của cụng ty CP Thiết bị phụ tựng:
Căn cứ vào BCĐKT và bỏo cỏo kết quả kinh doanh NH phõn tớch xu hướng biến động của cỏc khoản mục chủ yếu như: doanh thu, hiệu quả hoạt động, mức độ độc lập về tài chớnh, cỏc hệ số tài chớnh chủ yếu, sự biến động về tài sản nguồn vốn cỏc khoản phải thu phải trả, chu kỳ kinh doanh của DN và quan hệ tớn dụng của NH với cỏc tổ chức tớn dụng khỏc.
Cụng tỏc phõn tớch tài chớnh dựa vào cỏc tài liệu sau: - Bảng CĐKT 2005, 2006, 2007, quý 1 năm 2008
- Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2005, 2006, 2007, quý 1 năm 2008
Phõn tớch khỏi quỏt tỡnh hỡnh tài chớnh.
Do bỏo cỏo tài chớnh quý 1 năm 2008 của Cụng ty được lập trước ngày cú bỏo cỏo kiểm toỏn năm 2007 nờn số liệu năm 2007 lấy theo bỏo cỏo kiểm toỏn, số liệu quý 1/2008 lấy theo bỏo cỏo quyết toỏn quý 1/2008
1. Tốc độ tăng trưởng tài sản và nguồn vốn qua cỏc năm của Cụng ty cổ phần Thiết bị phụ tựng thể hiện qua bảng sau:
Bảng phõn tớch tốc độ tăng trưởng tài sản và nguồn vốn
( Nguồn :Phũng khỏch hàng lơn_Viettinbank chi nhỏnh Nam Thăng Long ĐVT:triệu dồng)
chỉ tiờu Năm
2005
Năm 2006 Năm 2007 Quý 1/2008
Tăng giảm quý 1/2008 so với năm
2007 Số tiền %
Tài sản 245.062 315.824 480.158 585.246 105.088 22
A:Tài sản ngắn hạn 236.802 306.341 458.714 545.084 86.370 19
1.Tiền,tương đương tiền 15.753 26.693 53.545 29.318 (24.227) (45)
2.Đầu từ tài chớnh ngắn hạn 4.781 (4.781) (100)
3.Phải thu 109.582 111.128 211.096 329.405 118.309 56 -Phải thu khỏch hàng 68.574 98.774 148.308 266.820 118.512 80 _Trả trước cho người bỏn 38.065 7.350 56.164 54.567 (1.597) (3) -cỏc khoản phải thu khỏc 2.943 5.004 6.770 8.164 1.394 21
-DP phải thu ngắn hạn (146) (146) - - 4.Hàng tồn kho 108.096 162.423 180.696 174.226 (6.470) (4) -Hàng tồn kho 108.948 163.023 182.650 176.126 (6.524) (4) -Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho (852) (600) (1.954) (1.900) 54 (3) 5.Tài sản ngắn hạn khỏc 3.371 6.097 8.596 12.135 3.539 41 B.Tài sản dài hạn 8.260 9.483 21.444 40.162 18.718 87
1.Phải thu dài hạn - - -
2.Tài sản cố định 1.010 2.488 10.003 10.508 505 5
-TSCĐ hữu hỡnh 982 1.281 1.471 1.783 312 21
-chi phớ XDCB dở dang 28 1.207 8.532 8.725 193 2 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.Bất động sản đầu tư 7.191 6.739 8.082 7.916 (166) (2) 4.Cỏc khoản đầu từ TCdài
hạn - - 2.682 21.282 18.600 649 5.Tài sản dài hạn khỏc 59 256 677 456 (221) (33) Nguồn vốn 245.062 315.824 480.158 585.246 105.088 22 A:Nợ phải trả 228.705 295.767 433.282 529.037 95.755 22 1.Nợ vay ngắn hạn 219.031 283.303 407.746 501.880 94.134 23 -Vay và nợ ngắn hạn 158.714 233.315 261.260 359.198 97.938 37
-Phải trả người bỏn 15.197 26.800 91.916 101.122 9.206 10 -Người mua trả tiền trước 15.485 16.101 37.485 30.933 (6.552) (17) -Thuế , cỏc khoản phải nộp
NN
21.678 2.154 7.215 3.774 (3.441) (48) -Phải trả người lao động 1.303 2.030 3.563 991 (2.572) (72)
-Chi phớ phải trả 297 1.779 1.729 77 (1.6252) (96) -Phải trả, phải nộp khỏc 6.357 1.124 4.578 5.785 1.207 26 2.Nợ dài hạn 9.674 12.464 25.536 27.157 1.621 6 -vay và nợ dài hạn 9.674 12.258 25.275 26.953 1.678 7 B:Vốn chủ sở hữu 16.357 20.057 46.876 56.209 9.333 20 1.Vốn chủ sở hữu 16.025 19.783 46.595 56.197 9.602 21 -Vốn đầu tư chủ sở hữu 12.000 12.000 30.000 30.000 - -
-Thặng dư vốn cổ phần - - 4.185 4.185 - -
-Cổ phiếu quỹ (1.954) 1.954 (100)
-Qũy ĐTPT 3.174 3.174 51 52 1 2
-Qũy dự phũng tài chớnh 851 851 1.326 1.326 - -
-Lợi nhuận chưa phõn phối 3.758 12.987 20.634 7.647 59
2.nguồn kinh phớ, quỹ khỏc 332 274 281 12 (269) (96)
2. Bảng phõn tớch cỏc chỉ tiờu tài chớnh của cụng ty CP thiết bị
phụ tựng:
(Nguồn :Phũng khỏch hàng lớn _Viettinbank chi nhỏnh Nam Thăng Long ) ĐV T:% STT Chỉ tiờu Năm 2006 Năm 2007 Qỳy 1/2008 Tài sản ngắn hạn/Tổng tài sản 97,00 95,53 93,14 1 Phải thu/TSNH 36,28 46,02 60,43 2 Hàng tồn kho/TSNH 32,24 39,39 31,96
Tài sản dài hạn/Tổng tài sản 3,00 4,47 6,86
1 TSCĐ/TSDH 26,24 46,65 26,16 Nợ phải trả/Nguồn vốn 93,65 90,24 90,40 1 Nợ ngắn hạn/Nợ phải trả 95,79 94,11 94,87 2 Nợ dài hạn/Nợ phải trả 4,21 5,89 5,13 NVCSH/Nguồn vốn 6,35 9,76 9,6 Nợ phải trả/NVCSH 1.474,63 924,32 941,20 (bảng :04 )
Về tài sản và nguồn vốn: Tài sản và nguồn vốn của Cụng ty
tới thời điểm ngày 31/03/2008 là 585.246 triệu đồng, tăng 105.008 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 22% so với ngày 31/12/2007.
Tài sản :
Tài sản ngắn hạn: tăng 86.370 triệu đồng, tương ứng với 19%
trong đú:
-Tiền và tương đương tiền giảm 24.227 triệu đồng, giảm 45%
-Cỏc khoản phải thu tăng 118.309 triệu đồng, tương ứng tăng 56% trong đú:
+Phải thu của khỏch hàng:do tỡnh hỡnh kinh tế cú nhiều biến động ảnh hưởng theo hướng bất lợi cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nờn doanh nghiệp đó hạn chế mở rộng quan hệ mua bỏn với khỏch hàng mới mà
chủ yếu là tăng cường quan hệ mua bỏn với khỏch hàng truyền thống, đó cú uy tớn trong kinh doanh. Đồng thời doanh nghiệp tiếp tục thực hiện đa dạng húa cỏc phương thức bỏn hàng và thị trường tiờu thụ. Trong đú,phương thức được ỏp dụng chủ yếu là bỏn hàng trả chậm nờn khoản phải thu của khỏch hàng cú khối lượng lớn.Trong cỏc hợp đồng kinh tế doanh nghiệp luụn quy định cỏc điều khoản thanh toàn rất chặt chẽ, cụ thể :Ngay sau ký hợp động kinh tế bờn mua phải đặt cọc là 10% giỏ trị hợp đồng, số tiền cũn lại được thanh toỏn trong khoảng thời gian là từ 75-90 ngày. Nếu quỏ thời hạn trờn bờn mua khụng thanh toỏn hết nợ cho cụng ty, cụng ry sẽ ỏp dụng lói suất 150 % lói suất của ngõn hàng trờn số tiền chậm trả, nhưng thời gian là trong vũng 15 kể từ ngày đến hạn thanh toỏn. Đến thời điểm ngày 31/03/2008 tổng số tiền phải thu của khỏch hàng là 266.820 triệu , tăng 80% tương ứng với mức là 118.512 triệu đồng , so với thời điểm ngày 31/12/2007 .Chi tiết một số khỏch hàng cú nợ phải thu lớn :
1) Cụng ty cổ phần chế biến thực phẩm xuất khẩu GOC: 10.186 triệu đồng_phải thu do ủy thỏc xuất khẩu sản phẩm dưa đúng lọ sang thị trường Nga.
2) Cụng ty cổ phần thiết bị xe mỏy:85.223 triệu đồng_đõy là cỏc hàng húa do phũng kinh doanh 1 kinh doanh, khi nõng cấp thành cụng ty con và hạch toỏn độc lập được chuyển về cụng ty thiết bị xe mỏy cú trụ sở chớnh tại Thỏi Hà, Hà Nội, và được hạch toỏn vào khoản phải thu của khỏch hàng.
3) Cụng ty cổ phần thộp Đỡnh Vũ:11.127 triệu đồng_tiền thộp
4) Cụng ry cổ phần và phỏt triển thương mại quốc tế Thỏi Bỡnh Dương:11.251 triệu đồng_tiền húa chất. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
5) Cụng ty TNHH Khoỏng Kim :33.905 triệu đồng, đõy là hàng húa do phũng kinh doanh 1 kinh doanh, khi nõng cấp thành cụng ty con hạch toỏn độc lập.
6) Rizhao Hengxin Industry :32.602 triệu đồng 7) Cụng ty cổ phần thộp Nam Vang:3.300 triệu đồng
8) Cụng ty TNHH xõy lắp và vật liệu cụng nghiệp 25.057 triệu đụng tiền thộp.
9) Cụng ty thương mại tài chớnh Hải Âu:8.550 triệu đụng Hiện tại cụng ty cú khoảng 140 khỏch hàng mua với số dư bỡnh quõn là 2 tỷ đồng/khỏch hàng. Tuy nhiờn, cú một số khỏch hàng cú số dư lớn là cỏc khỏch hàng truyền thống, đó cú uy tớn trong quan hệ mua bỏn hoặc cỏc cụng ty con của cụng ty.Cũn lại một số lượng khỏ lớn khỏch hàng, trong đú bao gồn rất nhiều khỏch hàng truyền thống cú số dư tương đối nhỏ. Số lượng khỏch hàng của cụng ty lớn song số khỏch hàng cú số dư nợ lớn là khỏch hàng truyền thống, là cụng ty con của cụng ty, cũn lại phõn tỏn cho nhiều khỏch hàng nờn độ rủi ro do khỏch hàng khụng thanh toỏn là tương đối thấp.Hơn nữa phần lớn hàng húa cụng ty bỏn trờn cơ sở hợp đồng kinh tế đó ký với bờn mau và bắt buộc bờn mua phải nhận hàng bằng cỏch quy định trong điều khoản thanh toỏn, bờn mua phải ứng trước 10% giỏ trị hợp đồng ngay từ khi ký hợp đồng nờn hạn chế được rủi ro khụng nhận hàng.
đồng thời cụng tỏc theo rừi cỏc khoản nợ của cụng ty cũng rất chặt chẽ, thường xuyờn thực hiện đối chiếu cụng nợ và đụn đốc khỏch hàng thanh toỏn, đặc biệt là cỏc khoản phải thu sắp tới hạn thanh toỏn và quỏ hạn nờn cỏc khoản nợ quỏ hạn của cụng ty chiếm tỷ trọng nhỏ trờn tổng nợ phải thu và tổng doanh thu. Tớnh đến ngày 31/03/2008 cụng ty cú 8.630 triệu đồng quỏ hạn thanh toỏn, trong đú cú 4.275 triệu đồng quỏ hạn trờn 12 thỏng của khỏch hàng: cụng ty TNHH cụng nghệ kỹ thuật số là 852 triệu đồng,nhà
mỏy cơ khớ 120 là 362 triệu đồng, cụng ty xõy dựng tổng hợp Thế Thịnh là 517 triệu đồng, nhà mỏy oto Xuõn Kiờn là 2.171 triệu đồng, đõy là khoản tiền mà cụng ty Xuõn Kiờn chưa trả cho cụng ty khi mà cụng ty cổ phần thiết bị phụ tựng trả lại số xe khụng phự hợp với thị trường, cụng ty Thành Việt là 2.184 triệu đồng tiền gỗ, cụng ty TNHH sản xuất hàng xuất khẩu Long Việt là 2.545 triệu đụng tiền tivi,oto và đó được cụng ty trớch lập dự phũng phải thu khú đũi là 146 triệu đồng. Thực tế, theo quy định của chế độ kế toỏn hiện hành, cụng ty cũn trớch lập thiếu 3,300 triệu đồng song cỏc khoản nợ này được cụng ty đỏnh giỏ là cú khả năng thu hồi nợ nờn khụng thực hiện trớch dự phũng.Hơn nữa, cú những khỏch hàng đó thanh toỏn hết nợ gốc nhưng cụng ty võn ỏp dụng lói phạt quỏ hạn do bờn mua thanh toỏn chập như cụng ty cổ phần thộp Việt Nhật, cụng ty cũn tiến hành cỏc thủ tục yờu cầu cụng ty cổ phần thộp Việt Nhật thanh toỏn phần lói phạt là 410 triệu đồng và khoản thu nay nờu thu được sẽ được hạch toỏn vào cỏc khoản phải thu khỏc.
+Cỏc khoản trả trước cho người bỏn: đến ngày 31/03/2008 khoản trả trước cho người bỏn là 54.567 triệu đồng, giảm 3%,tương ứng là 1.597 triệu đồng so với thời điểm 31 /12/2007 .Năm 2007 hoạt động kinh doanh của cụng ty cú những thành tựu nhất định.Cỏc thỏng đầu năm 2008 , tỡnh hỡnh biến động của nền kinh tế cú nhiều bất lợi song quy mụ kinh doanh của cụng ty vẫn được duy tri, cụng ty ký được cỏc hợp đồng kinh tế với cỏc nhà ,hợp đụng bỏn hàng và với mức đặt cọc từ 5-10% giỏ trị theo quy định tại cỏc hợp đồng. Chi tiết một số khoản trả trước lớn:
1) Cụng ty cổ phần thiết bị xe mỏy là 2.700 triệu đồng 2) Cụng ty cổ phần xõy dựng là :7.019 triệu đồng 3) Indicaa Global là 13.211 triệu đồng
5) Keen Engineering Companny là 3.136 triệu đồng
+Hàng tồn kho:đến hết ngày 31/03/2008 hàng tồn kho của cụng ty là 174.226 triệu đồng, giảm 6.470 triệu tương ứng với mức 4% so với ngày 31/12/2007.Do là doanh nghiệp thương mại nờn ngoài những khoản phải thu, phải trả thỡ hàng tồn kho của cụng ty cũng chiếm một tỷ trọng khỏ lớn.Hàng tồn kho bao gồm hàng mua trong nước95.471 triệu đồng, hàng nhập khẩu là 61.135 triệu đồng và hàng tồn kho tại chi nhỏnh miền trung là 828 triệu đồng,chi nhỏnh TP Hồ Chớ Minh là 18.767 triệu đồng.
Hàng tồn kho trong nước bao gồn: Cao su là 29.167 triệu đồng, nụng sản là 32.141 triệu đồng, sắn lỏt là 3.420 triệu đồng, húa chất là 6.420 triệu đồng, thộp là 10.315 triệu đồng và một số hàng húa khỏc được cụng ty mua từ cỏc doanh nghiệp trong nước: Cụng ty cao su Chư pah, Cụng ty cao su Việt Phỳ Thịnh, Cụng ty TNHH Đại Việt, Cụng ty cổ phần xuất nhập khẩu