Mục tiêu chủ yếu của công ty: Công ty xác định và tập trung phát triển các mặt hàng chiến lƣợc, đó là: không ngừng nâng cao quá trình sản xuất và kinh doanh các sản phẩm thuốc bảo vệ thực vật đặc trƣng của công ty với chất lƣợng cao…với phƣơng châm hành động “ cho sự phát triển hài hòa”.
Ngoài ra, công ty sẽ đa da ̣ng hóa các mă ̣t hàng . Duy trì lƣợng khách hàng cũ bằng cách đƣa ra các chế đô ̣ khuyến mãi , tăng cƣờng chiết khấu giảm giá cho khách hàng...Tìm kiếm khách hàng mới bằ ng cách sản xuất ra nhƣ̃ng sản phẩm mới có chất lƣợng tốt hơn nƣ̃a với giả cả hợp lí làm hài lòng khách hàng . Thƣ̣c hiê ̣n chiến lƣợc quảng bá sản phẩm, cho khách hàng dùng sản phẩm thƣ̉....
33
CHƢƠNG 4
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH ARYSTA
LIFESCIENCE VIỆT NAM TẠI CẦN THƠ 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
4.1.1 Kế toán doanh thu
4.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của chi nhánh chỉ bao gồm doanh thu bán thành phẩm đƣợc chi nhánh lấy từ kho sản xuất của tổng công ty và doanh thu thành phẩm dùng để khuyến mãi, quảng cáo, giới thiệu sản phẩm. Hiện nay, chi nhánh đang áp dụng hình thức phân loại khách hàng thành hai nhóm chính bao gồm: Đại lý cấp I và đại lý cấp II.
Đối với những đại lý đƣợc trở thành đại lý cấp I của chi nhánh, họ sẽ đƣợc hƣởng những chính sách ƣu đãi về giá nhƣ giá Net công ty thu về rẻ hơn so với đại lý cấp II, các chƣơng trình khuyến mãi hấp dẫn hơn,.... Tuy nhiên để trở thành đại lý cấp I của chi nhánh thì đại lý đó phải thỏa mãn 1 số điều kiện bắt buộc nhƣ: doanh số bán 1 năm phải đạt ngƣỡng từ hơn 4 tỷ đồng trở lên, khả năng thanh toán nợ đến hạn tốt và một số tiêu chí khác.
a. Tài khoản sử dụng
TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm. Trong đó,
TK 51121: Doanh thu bán thành phẩm cho đại lý cấp I TK 51122: Doanh thu bán thành phẩm cho đại lý cấp II TK 5114: Doanh thu bán hàng khuyến mãi, quảng cáo. Một số tài khoản có liên quan: 111, 112, 131, 33311,…
b. Chứng từ sử dụng
Hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, lệnh bán hàng,… Hàng ngày khi nhận đƣợc giấy đề nghị xuất hàng từ Phòng kinh doanh chuyển đến, kế toán tiến hành kiểm tra hàng hóa và tình hình thanh toán của khách hàng, nếu khách hàng thanh toán tốt và không có dƣ nợ vƣợt quá mức cho phép thì kế toán sẽ lập lệnh bán hàng cho ban giám đốc ký duyệt sau đó mới lập hóa đơn bán hàng. Hóa đơn bán hàng đƣợc lập thành 3 liên, trong đó liên 1 lƣu tại
34
phòng kế toán, liên 2 giao cho khách hàng và liên 3 dùng làm căn cứ xuất hàng bán. Sau đây là bảng tổng hợp doanh thu của chi nhánh Arysta Lifescience ở Cần Thơ trong năm 2013.
Bảng 4.1: Bảng tổng hợp doanh thu bán thành phẩm trong năm 2013.
Chỉ tiêu Số tiền( triệu đồng)
Doanh thu bán TP cho đại lý cấp I 162.831,78 - Doanh thu bán TP cho đại lý cấp II 108.327,09 Doanh thu bán hàng khuyến mãi, quảng cáo 227,44
Tổng doanh thu bán thành phẩm 271.386,31
(Nguồn: Phòng kế toán chi nhánh công ty TNHH Arysta LifeScience Việt Nam tại thành phố Cần Thơ).
4.1.1.2 Doanh thu hoạt động tài chính và doanh thu khác
Doanh thu từ hoạt động tài chính của chi nhánh có đƣợc là do số lãi tiền gửi trong tài khoản ngân hàng Vietcombank chi nhánh Tây Đô. Cuối cùng là các khoản thu nhập khác, theo số liệu của phòng kế toán thì khoản thu nhập này trong năm 2013 thu từ thanh lý, nhƣợng bán một số tài sản của doanh nghiệp.
a. Tài khoản sử dụng
TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính TK 711: Doanh thu khác
Một số tài khoản có liên quan nhƣ: 111, 112,…
b. Chứng từ sử dụng
Căn cứ vào phiếu báo trả lãi của ngân hàng, hóa đơn, các giấy tờ có liên quan,… Bảng 4.2: Bảng tổng hợp DT hoạt động tài chính và DT khác trong năm 2013
Chỉ tiêu Số tiền (triệu đồng)
Doanh thu hoạt động tài chính 61,11
Doanh thu khác 7,29
(Nguồn: Phòng kế toán chi nhánh công ty TNHH Arysta LifeScience Việt Nam tại thành phố Cần Thơ).
35
Để hiểu rõ hơn về kế toán doanh thu tại chi nhánh công ty Arysta Lifescience ở Cần Thơ, ta sẽ đi vào một số nghiệp vụ chủ yếu tạo nên doanh thu của chi nhánh trong tháng 12 năm 2013 nhƣ sau:
NV1: Hóa đơn số 0002033, ký hiệu CT/12P, ngày 30/12/2013, bán hàng cho công ty TNHH Phát Thành, mặt hàng: Radian 60SC-15ml, số lƣợng 270 lít (30 thùng), đơn giá 1.164.654,04 đ/lít; Dragon 585EC-450ml, số lƣợng 1.161 lít (86 thùng), đơn giá bán 165.149,69 đ/lít; thuế GTGT 05%, chƣa thu tiền khách hàng. (Kèm theo hóa đơn giá trị gia tăng số 0002033, lệnh bán hàng số 1124/12/CA ở phụ lục 2, trang 95) Kế toán ghi sổ: Nợ TK 632: 420.142.163 Có TK 155: 420.142.163 Nợ TK 1311: 531.505.147 Có TK 51121: 506.195.387 Có TK 33311: 25.309.769
NV2: Hóa đơn số 0002034, ký hiệu CT/12P, ngày 30/12/2013, bán hàng cho CH bán lẻ hạt giống và VTNN Huỳnh Văn Lƣơng, mặt hàng: Kasumin 2L- 450ml, số lƣợng 2.700 lít ( 200 thùng), đơn giá bán chƣa thuế 135.200đ/ lít, thuế GTGT 05%, chƣa thu tiền khách hàng. (Kèm theo hóa đơn giá trị gia tăng số 0002034, lệnh bán hàng số 1125/12/CA ở phục lục 3, trang 96) Kế toán ghi sổ: Nợ TK 632: 302.983.200 Có TK 155: 302.983.200 Nợ TK 1311: 383.292.000 Có TK 51122: 365.040.000 Có TK 33311: 18.252.000
NV3: Hóa đơn số 0002035, ký hiệu CT/12P, ngày 30/12/2013, bán hàng cho Công ty TNHH Duy Thành, mặt hàng: Kasumin 2L-450ml, số lƣợng 4.725,00đ/lít (350 thùng), đơn giá bán chƣa thuế 135.200đ/lít, thuế GTGT 05%. (Kèm theo hóa đơn GTGT số 0002035, lệnh bán hàng số 1117/12/CA ở phụ lục 4, trang 97)
36 Kế toán ghi sổ: Nợ TK 632: 530.220.600 Có TK 155: 530.220.600 Nợ TK 1311: 670.761.000 Có TK 51121: 638.820.000 Có TK 33311: 31.941.000 4.1.2. Kế toán chi phí
Chi phí là một phạm trù kinh tế quan trọng và gắn liền với sản xuất và lƣu thông hàng hóa. Đó là những hao phí lao động xã hội đƣợc biểu hiện bằng tiền qua các quá trình sản xuất kinh doanh, chi phí của doanh nghiệp là tất cả những chi phí phát sinh gắn liền với doanh nghiệp từ quá trình hình thành tồn tại và phát triển, từ khâu mua nguyên vật liệu đến khi tiêu thụ sản phẩm.
Tổng chi phí của chi nhánh công ty bao gồm 3 loại chi phí: Chi phí từ hoạt động kinh doanh; chi phí tài chính và các chi phí khác. Trong đó, chi phí từ hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm: Chi phí giá vốn hàng bán; chi phí bán hàng; chi phí quản lý doanh nghiệp.
4.1.2.1 Kế toán chi phí giá vốn hàng bán a. Tài khoản sử dụng
TK 632: Giá vốn hàng bán
TK 6321: Giá vốn hàng bán thành phẩm cho đại lý cấp I TK 6322: Giá vốn hàng bán thành phẩm cho đại lý cấp II TK 6323: Giá vốn hàng khuyến mãi, quảng cáo.
b. Chứng từ sử dụng
Hóa đơn bán hàng, lệnh bán hàng, phiếu xuất kho,…
Sau đây là bảng tổng hợp chi phí giá vốn hàng bán của chi nhánh trong năm 2013.
37
Bảng 4.3: Bảng tổng hợp chi phí giá vốn hàng bán trong năm 2013
Chỉ tiêu Số tiền ( triệu đồng)
Giá vốn hàng bán thành phẩm đại lý cấp I 138.407,02 Giá vốn hàng bán thành phẩm đại lý cấp II 87.012,54 Giá vốn hàng khuyến mãi, quảng cáo 227,44
Tổng chi phí giá vốn hàng bán 225.647,00
(Nguồn: Phòng kế toán chi nhánh công ty TNHH Arysta LifeScience Việt Nam tại thành phố Cần Thơ).
4.1.2.2 Kế toán chi phí bán hàng a. Tài khoản sử dụng
TK 641: Chi phí bán hàng. Trong đó:
TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì TK 6413: Chi phí công cụ, dụng cụ
TK 6415: Chi phí hoa hồng, khuyến mãi, quảng cáo, hội nghị KH TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 6418: Chi phí bằng tiền khác
Một số tài khoản có liên quan: 111, 112, 133,…
b. Chứng từ sử dụng
Bảng lƣơng và các khoản trích theo lƣơng cho nhân viên bán hàng,.. Hóa đơn, phiếu chi, giấy đề nghị thanh toán công tác phí,…
38
Bảng 4.4: Bảng tổng hợp các loại chi phí bán hàng trong năm 2013.
Chỉ tiêu Số tiền (Triệu đồng)
Chi phí nhân viên bán hàng 5.487,45 Chi phí vật liệu bao bì 1.701,13 Chi phí công cụ, dụng cụ 52,39 Chi phí hoa hồng, khuyến mãi,
quảng cáo, hội nghị khách hàng
3.722,47
Chi phí dịch vụ mua ngoài 2.005,42 Chi phí bằng tiền khác 28,59
Tổng chi phí bán hàng 12.997,45
(Nguồn: Phòng kế toán chi nhánh công ty TNHH Arysta LifeScience Việt Nam tại thành phố Cần Thơ).
4.1.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp a. Tài khoản sử dụng
TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý TK 6423: Chi phí vật dụng văn phòng TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
Một số tài khoản có liên quan: 111, 112, 133,…
b. Chứng từ sử dụng
39
Bảng 4.5: Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp trong năm 2013.
Chỉ tiêu Số tiền (triệu đồng)
Chi phí nhân viên quản lý 220,50 Chi phí vật liệu quản lý 1,69 Chi phí vật dụng văn phòng 40,34 Thuế, phí và lệ phí 4,90 Chi phí dịch vụ mua ngoài 255,75 Chi phí bằng tiền khác 1,02
Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp 524,20
(Nguồn: Phòng kế toán chi nhánh công ty TNHH Arysta LifeScience Việt Nam tại thành phố Cần Thơ).
4.1.2.4 Kế toán chi phí tài chính và chi phí khác a. Tài khoản sử dụng
TK 635: Chi phí hoạt động tài chính TK 811: Chi phí khác
Một số tài khoản có liên quan: 111, 112,…
b. Chứng từ sử dụng:
Giấy báo nợ thu phí tự động, hóa đơn, biên bản thanh lý tài sản,… Bảng 4.6: Chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác trong năm 2013.
Chỉ tiêu Số tiền ( triệu đồng)
Chi phí hoạt động tài chính 40,78
Chi phí khác 4,57
(Nguồn: Phòng kế toán chi nhánh công ty TNHH Arysta LifeScience Việt Nam tại thành phố Cần Thơ).
Để hiểu rõ hơn về kế toán chi phí tại công ty, chúng ta sẽ đi sâu vào một số nghiệp vụ chủ yếu tạo nên chi phí của công ty trong tháng 12 năm 2013.
NV4: Ngày 05/12/2013, kế toán lập phiếu chi số 0020/12/PC, về khoản thanh toán chi phí công tác tháng 11/2013 cho nhân viên Huỳnh Hốc Sến, số tiền:
40
3.287.870 đồng. (Kèm theo Phiếu chi số 0020/12/PC và Giấy đề nghị thanh toán ở phụ lục 5, trang 98) Kế toán ghi sổ: Nợ TK 6412: 1.052.609 Nợ TK 6413: 300.000 Nợ TK 6415: 454.545 Nợ TK 6417: 1.209.353 Nợ TK 1331: 271.626 Có TK 111: 3.287.870
NV6: Ngày 06/12/2013, kế toán lập phiếu chi số 0026/12/PC, về khoản thanh toán chi phí công tác tháng 11/2013 cho nhân viên Bùi Nguyễn Hữu Thọ, số tiền: 4.155.000 đồng. (Kèm theo Phiếu chi số 0032/12/PC và Giấy đề nghị thanh toán ở phụ lục 6, trang 99)
Kế toán ghi sổ: Nợ TK 6415: 1.104.545 Nợ TK 6417: 1.790.909 Nợ TK 6418: 970.000 Nợ TK 1331: 289.546 Có TK 111: 4.155.000
NV5: Ngày 09/12/2013, kế toán lập phiếu chi số 0032/12/PC, về khoản thanh toán chi phí công tác tháng 11/2013 cho nhân viên Nguyễn Tấn Tài, số tiền: 2.050.000 đồng. (Kèm theo Phiếu chi số 0026/12/PC và Giấy đề nghị thanh toán ở phụ lục 7, trang 100)
Kế toán ghi sổ:
Nợ TK 6417: 1.863.636 Nợ TK 1331: 186.364
41
4.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kế toán xác định kết quả kinh doanh là nhằm xác định kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh và các hạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. Sau khi có số liệu về doanh thu và chi phí của doanh nghiệp, ta tiến hành xác định kết quả kinh doanh của công ty bằng cách tiến hành kết chuyển các khoản làm giảm doanh thu, sau đó kết chuyển chi phí, doanh thu sang TK 911 (TK xác định kết quả kinh doanh)
a. Tài khoản sử dụng
TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
b. Chứng từ sử dụng
-Bảng tính và kết chuyển doanh thu -Bảng tính và kết chuyển chi phí
-Bảng tính và kết chuyển lợi nhuận trƣớc thuế
Một số bút toán kết chuyển vào cuối ngày 31/12/2013 tại chi nhánh nhƣ sau:
Kết chuyển các khoản làm giảm doanh thu bán hàng vào TK 5112 để xác định doanh thu thuần.
Kế toán ghi sổ:
Nợ TK 51121: 2.085,65 Nợ TK 51122: 4.011,49
Có TK 521: 6.097,14
Kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu từ HĐTC và thu nhập khác vào tài khoản 911 – Xác định kết quả hoạt động kinh doanh, số liệu kết chuyển là năm 2013. Kế toán ghi sổ: Nợ TK 51121: 160.746,13 Nợ TK 51122: 104.315,60 Nợ TK 5114: 227,44 Nợ TK 515: 61,11 Nợ TK 711: 7,29
42 Có TK 911: 265.357,57
Kết chuyển các khoản chi phí sang tài khoản 911 – Xác định kết quả hoạt động kinh doanh, số liệu kết chuyển là năm 2013.
Kế toán ghi sổ: Nợ TK 911: 239.213,995 Có TK 6321: 138.407,02 Có TK 6322: 87.012,54 Có TK 6323: 227,44 Có TK 6411: 5.487,45 Có TK 6412: 1.701,13 Có TK 6413: 52,39 Có TK 6415: 3.722,47 Có TK 6417: 2.005,42 Có TK 6418: 28,59 Có TK 6421: 220,50 Có TK6422: 1,69 Có TK 6423: 40,34 Có TK 6425: 4,90 Có TK 6427: 255,75 Có TK 6428: 1,02 Có TK 635: 40,78 Có TK 811: 4,57
Kết chuyển TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh sang TK 421 – Lợi nhuận chƣa phân phối.
Kế toán ghi sổ:
Nợ TK 911: 26.143,57
43
4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRONG 3 (2011-2013). TRONG 3 (2011-2013).
4.2.1 Khái quát chung về tình hình hoạt động của công ty qua 3 năm: 2011, 2012 và 2013. 2011, 2012 và 2013.
Trong kinh doanh mu ̣c tiêu mà các doanh nghiê ̣p mong muốn đa ̣t đƣợc chính là lợi nhuận, để đạt đƣợc lợi nhuận yêu cầu hàng hóa của doanh nghiệp sản xuất ra phải đƣợc tiêu thu ̣ ma ̣nh , đƣợc nhiều ngƣời tiêu dùng ƣa thích và tin dùng sản phẩm. Để làm đƣợc điều đó thì sản phẩm của doanh nghiê ̣p phải đảm bảo các điều kiê ̣n về chất lƣợng, mẫu mã và giá cả của sản phẩm.
Lơ ̣i nhuâ ̣n luôn là mu ̣c tiêu quan tro ̣ng của doa nh nghiê ̣p trong kinh doanh nên viê ̣c báo cáo kết quả hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh đã cung cấp các thông tin lãi , lỗ có ý nghĩa quan trọng giúp nhà quản lý đánh giá tình hình kinh doanh của công ty và lập ra các kế hoạch, đi ̣nh hƣớng phát triển kinh doanh trong tƣơng lai cho công ty.
Chính vì vậy , qua viê ̣c phân tích kết quả hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh của chi nhánh chúng ta có thể đánh giá đƣợc thƣ̣c tra ̣ng kinh doanh của chi nhá nh trong giai đoa ̣n tƣ̀ năm 2011 đến năm 2013.
44
Bảng 4.7: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm (2011-2013)
Đơn vị tính: Triệu đồng
Chỉ tiêu Mã số Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2012/2011 Năm 2013/1012
Số tiền (%) Số tiền (%)
Doanh thu bán hàng 01 231.252,00 258.288,75 271.386,31 27.036,75 11,69 13.097,56 5,07 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 6.155,96 6.203,23 6.097,14 36,27 0,59 (106,09) (1,71) Doanh thu thuần (10=01-02) 10 225.096,03 252.085,51 265.289,16 27.000,47 12,00 13.203,65 5,24 Giá vốn hàng bán 11 191.773,28 220.563,11 225.647,00 28.789,83 15,01 5.083,89 2,31 Lợi nhuận gộp (20=10-11) 20 33.311,75 31.522,40 39.642,16 (1.789,35) (5,37) 8.119,76 25,76 Doanh thu HĐTC 21 42,01 44,45 61,11 2,44 5,81 16,66 37,48 Chi phí tài chính 22 29,57 35,52 40,78 5,95 20,12 5,26 14,81