4. Kết cấu của luận văn
3.2.1 Tình hình thực hiện tự chủ quản lý tạo lập các nguồn tài chính
3.2.1.1 Tổng quát về tạo lập các nguồn tài chính:
Tạo lập các nguồn tài chính là quá trình huy động các nguồn thu để hình thành các nguồn kinh phí tài chính phục vụ các các hoạt động của nhà trƣờng.
Với việc phân loại là đơn vị sự nghiệp tự đảm bảo một phần chi phí hoạt động, nên nguồn tài chính của nhà trƣờng đƣợc hình thành từ hai nguồn chính:
- Một là nguồn thu từ NSNN cấp: do NSNN cấp kinh phí dùng để chi hoạt động thƣờng xuyên (tiền lƣơng, tiền chi nghiệp vụ, mua sắm, sửa chữa…) và chi hoạt động không thƣờng xuyên (nghiệp vụ, mua sắm, sửa chữa…).
- Hai là nguồn thu sự nghiệp của nhà trƣờng: bao gồm các khoản thu từ học phí, lệ phí của học sinh, sinh viên và các khoản thu khác từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ của nhà trƣờng.
Quá trình tạo lập các nguồn tài chính của nhà trƣờng đƣợc thực hiện thông qua công tác xây dựng dự toán ngân sách hàng năm.
Căn cứ vào hƣớng dẫn của UBND thành phố Hà Nội và căn cứ vào tình hình thực tế về số lƣợng cán bộ, viên chức, sinh viên, nhu cầu mua sắm, nhà trƣờng xác định số kinh phí NSNN cấp và số thu sự nghiệp của nhà trƣờng trong năm tiếp theo. Quy trình xây dựng dự toán ngân sách tại trƣờng Cao đẳng Cộng đồng Hà Tây nhƣ sau:
Ngay khi nhận đƣợc văn bản hƣớng dẫn xây dựng dự toán của UBND thành phố Hà Nội, nhà trƣờng triển khai nhiệm vụ xây dựng dự toán tới toàn thể các đơn vị trực thuộc để cùng nhau phối hợp xây dựng dự toán ngân sách, cụ thể:
- Phòng Công tác học sinh - sinh viên và phòng Đào tạo lập dự báo về tình hình học sinh, sinh viên có mặt trong năm, tính chi tiết theo số tháng của sinh viên tốt nghiệp và sinh viên dự kiến tuyển mới (các chỉ tiêu gồm: Tên lớp, ngành, số có mặt, thời gian nhập học, thời gian dự kiến ra trƣờng, hệ đào tạo... ); Báo cáo tình
43
hình thực hiện tuyển sinh để nhà trƣờng tổng hợp số lƣợng học sinh, sinh viên theo học từ đó xác định số kinh phí NSNN cấp theo định mức trên một học sinh, sinh viên. Đồng thời xác định số thu học phí, lệ phí phải thu trong kỳ.
- Phòng Tổ chức hành chính đánh giá về tình hình thực hiện của năm hiện hành và dự kiến tình hình thực hiện cho năm sau về biên chế lao động. Từ đó làm cơ sở xác định quỹ tiền lƣơng của nhà trƣờng để xác định số kinh phí NSNN cấp cho tiền lƣơng, tiền công; Xây dựng kế hoạch, lập dự toán chi đào tạo bồi dƣỡng cán bộ giảng viên.
- Phòng Quản trị Vật tƣ báo cáo tình hình thực hiện các dự án đầu tƣ, nhu cầu kinh phí chuẩn bị đầu tƣ và thực hiện đầu tƣ năm tới, rà soát các tài sản trong trƣờng hết hao mòn trong năm tới và không còn giá trị sử dụng, là cơ sở để xác định nhu cầu mua sắm, sửa chữa trong năm tới; Nhu cầu mua sắm trang thiết bị, dụng cụ làm việc ở phòng, khoa, ban, trung tâm thực hiện theo định mức, tiêu chuẩn quy định; từ đó làm cơ sở để xác định số kinh phí NSNN cấp cho đầu tƣ, mua sắm.
- Các trung tâm trực thuộc trên cơ sở chức năng, nhiệm vụ đƣợc giao thực hiện xây dựng dự toán gồm: Thu học phí, sản phẩm trong quá trình sản xuất, sản phẩm tận thu của kết quả cung cấp dịch vụ thực hành, thực tập, nghiên cứu khoa học... và các khoản thu khác.
- Các khoa và các đơn vị khác lập đề án xây dựng hoàn chỉnh phòng thí nghiệm, phƣơng tiện thực hành và nhu cầu mua sắm tài sản khác phục vụ đào tạo.
- Phòng Kế toán - Tài chính căn cứ vào các số liệu do các đơn vị cung cấp tính toán tổng hợp nhu cầu kinh phí, lập dự toán hoàn chỉnh.
Dự toán thu của đơn vị có thuyết minh cơ sở tính toán, chi tiết theo nội dung gửi UBND thành phố Hà Nội theo quy định hiện hành. UBND thành phố tổng hợp đối chiếu với số sinh viên chính quy của các ngành đạo tạo trong ngân sách. Sau đó UBND thành phố tiến hành xin ý kiến Hội đồng Nhân dân thành phố phê duyệt.
Trong năm thực hiện phát sinh các hoạt động bất thƣờng, đơn vị đƣợc phép điều chỉnh dự toán thu cho phù hợp. Đơn vị lập dự toán điều chỉnh, bổ sung gửi lên UBND thành phố phê duyệt.
44
Sau khi có quyết định phê duyệt dự toán ngân sách của UBND thành phố, nhà trƣờng tiến hành phân bổ dự toán ngân sách theo hƣớng dẫn, đồng thời hoàn thành thủ tục thẩm tra dự toán gửi Sở tài chính, Sở tài chính sẽ xem xét cân đối tình hình ngân sách mà cấp kinh phí ngân sách về tài khoản của nhà trƣờng tại Kho bạc Nhà nƣớc, có thể là cấp tổng một lần hoặc chia nhỏ ra cấp từng lần một.
Thống kê tại bảng số liệu 3.1 cho thấy đƣợc thực trạng tạo lập nguồn tài chính của trƣờng Cao đẳng Cộng đồng Hà Tây
Bảng 3.1: Tổng hợp các nguồn kinh phí của trƣờng Cao đẳng Cộng đồng Hà Tây trong giai đoạn từ năm 2011-2013
Đơn vị: triệu đồng TT Chỉ tiêu 2011 2012 2013 Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng 1 Nguồn kinh phí NSNN cấp 17.256 68% 25.329 68% 21.994 69%
Số tăng tuyệt đối 8.073 -3.335 Số tăng tương đối (%) 47% -13%
2 Nguồn thu từ hoạt
động sự nghiệp 8.012 32% 11.951 32% 10.033 31%
Số tăng tuyệt đối 3.939 -1.919 Số tăng tương đối (%) 49% -16%
3 Tổng cộng 25.268 100% 37.280 100% 32.027 100%
Số tăng tuyệt đối 12.012 -5.254
Số tăng tương đối (%) 48% -14%
(Nguồn: Báo cáo tài chính giai đoạn 2011 - 2013, Trường Cao đẳng
Cộng đồng Hà Tây)
Qua bảng 3.1 có thể thấy tỷ trọng nguồn kinh phí NSNN cấp chiếm phần lớn trong nguồn tài chính của nhà trƣờng, cụ thể năm 2011 nguồn kinh phí NSNN cấp chiếm 68%, năm 2012 chiếm 68%, năm 2013 chiếm 69% tổng kinh phí của nhà
45
trƣờng. Nhƣ vậy tỷ trọng của nguồn kính phí NSNN cấp của nhà trƣờng là tƣơng đối ổn định. Đồng nghĩa với việc ổn định tỷ trọng của nguồn kinh phí NSNN theo hàng năm là việc tỷ trọng của nguồn thu sự nghiệp của nhà trƣờng cũng ổn định theo các năm tƣơng ứng là 32%, 32%, 31%. Việc tỷ trọng của nguồn kinh phí NSNN cấp chiếm tỷ trọng lớn thể hiện sự phụ thuộc rất lớn của nhà trƣờng vào nguồn kinh phí NSNN cấp, chứng tỏ khả năng tự chủ của nhà trƣờng là còn thấp, chƣa phát huy đƣợc những lợi thế do cơ chế tự chủ mang lại.
Cũng qua bảng 3.1 nhận thấy nguồn kinh phí của nhà trƣờng biến động không đều, nếu năm 2012 tổng nguồn kinh phí của nhà trƣờng tăng so với năm 2011 là 12.012 triệu tƣơng ứng 48% thì sang năm 2013 lại giảm 5.254 triệu đồng tƣơng ứng với 14%. Trong đó nguồn kinh phí NSNN biến động tăng của năm 2012 so với năm 2011 là 8.073 triệu đồng tƣơng ứng 47%, biến động giảm của năm 2013 so với năm 2012 là 3.335 triệu đồng tƣơng ứng 13%, nguồn kinh phí thu từ hoạt động sự nghiệp biến động tăng của năm 2012 so với năm 2011 là 3.939 triệu đồng tƣơng ứng 49%, biến động giảm của năm 2013 so với năm 2012 là 1.919 triệu đồng tƣơng ứng 16%.
Để thấy rõ hơn tình hình tự chủ tạo lập các nguồn tài chính cần phân tích quy mô, cơ cấu từng nguồn kinh phí, cụ thể nhƣ sau:
3.2.1.2 Nguồn kinh phí NSNN cấp:
Trong tổng nguồn thu của đơn vị thì kinh phí NSNN cấp hàng năm vẫn giữ vai trò quan trọng cho các hoạt động thƣờng xuyên và cho đầu tƣ XDCB, đầu tƣ trang thiết bị phòng học, thƣ viện... Sở dĩ nhƣ vậy là vì phần lớn nguồn thu sự nghiệp của trƣờng chủ yếu từ thu học phí, nhƣng mức thu học phí cũng nhƣ chỉ tiêu tuyển sinh vẫn do Bộ Giáo dục và Đào tạo quy định, ngoài ra do đặc thù của trƣờng là có bề dày đào tạo về các ngành nông nghiệp, nên đối với các ngành học mới mở nhƣ kinh tế, tin học, công nghệ ...chƣa hấp dẫn học sinh.
Nguồn kinh phí NSNN cấp bao gồm cấp cho chi thƣờng xuyên và chi không thƣờng xuyên, do tính chất của nguồn kinh phí NSNN cấp cho chi không thƣờng xuyên là không đƣợc tự chủ, nên trong phạm vi nghiên cứu của đề tài không đề cập
46
đến, do đó đề tài chỉ tập trung nghiên cứu đối với nguồn kinh phí NSNN cấp cho chi thƣờng xuyên, trong đó có hai phần chính là kinh phí cấp cho chi trong định mức và kinh phí cấp cho chi ngoài định mức:
Bảng 3.2 cho thấy về cơ cấu của nguồn kinh phí NSNN cấp.
Bảng 3.2 Nguồn kinh phí NSNN cấp cho chi thƣờng xuyên của trƣờng Cao đẳng Cộng đồng Hà Tây giai đoạn 2011 - 2013.
Đơn vị: triệu đồng TT Chỉ tiêu 2011 2012 2013 Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng 1 NSNN cấp cho chi trong định mức 15.297 89% 16.513 65% 16.833 77% Số tăng tuyệt đối 1.216 320 Tỷ lệ tăng qua các năm (%) 8% 2% 2 NSNN cấp cho chi ngoài định mức 1.959 11% 8.816 35% 5.161 23% Số tăng tuyệt đối 6.857 -3.655 Tỷ lệ tăng qua các năm (%) 350% -41% 3 Tổng cộng 17.256 100% 25.329 100% 21.994 100% Số tăng tuyệt đối 8.073 -3.335 Tỷ lệ tăng qua các năm (%) 47% -13%
(Nguồn: Báo cáo tài chính giai đoạn 2011 - 2013, Trường Cao đẳng Cộng đồng Hà Tây)
47
Qua bảng 3.2 có thể thấy tổng nguồn kinh phí NSNN cấp biến động không đều, năm 2012 tăng 8.073 triệu đồng tƣơng ứng với 47% so với năm 2011, nhƣng sang năm 2013 lại giảm 3.335 triệu đồng, tƣơng ứng với 13%. Sự biến động này chủ yếu là do biến động từ nguồn kinh phí NSNN cấp cho chi ngoài định mức, cụ thể năm 2012 tăng 6.857 triệu đồng tƣơng ứng 350% so với năm 2011 và năm 2013 giảm so với năm 2012 là 3.655 triệu đồng tƣơng ứng với 41%, trong khi đó nguồn kinh phí NSNN cấp cho chi trong định mức tăng tƣơng đối ổn định qua các năm, cụ thể năm 2012 tăng so với năm 2011 là 1.216 triệu đồng tƣơng ứng 8%, năm 2013 tăng so với năm 2012 là 320 triệu đồng tƣơng ứng với 2%.
Cũng theo bảng 3.2 có thể nhận thấy vai trò quan trọng của nguồn kinh phí NSNN cấp cho chi trong định mức khi tỷ trọng của chúng chiếm phần lớn trong các năm, lần lƣợt từ năm 2011 đến 2013 chiếm 89%, 65%, 77% tỷ trọng của nguồn kinh phí NSNN cấp.
Dƣới đây là phân tích cụ thể về cách xác định và cơ cấu của kinh phí NSNN cấp cho chi trong và ngoài định mức:
* Chi trong định mức:
Chi trong định mức đƣợc dùng để chi thanh toán cá nhân, chi nghiệp vụ và mua sắm...đƣợc xác định trên cơ sở định mức chi NSNN cho 1 sinh viên chính quy (đối với hệ cao đẳng) hoặc 1 học sinh chính quy (đối với hệ trung cấp) hiện hành. Đối với nguồn trong định mức thì nhà trƣờng đƣợc tự chủ sử dụng theo quy định của pháp luật.
Nguồn kinh phí NSNN cấp cho chi trong định mức đƣợc xác định bằng công thức sau:
K = 𝐒𝐢 𝒙 𝑫𝒊 + Kd
Trong đó:
48
S: là số học sinh, sinh viên bình quân trong năm của các ngành đào tạo có ngân sách. S = 𝐻𝑗
10 𝑡ℎá𝑛𝑔 (H là số học sinh, sinh viên các ngành có ngân sách; j là
năm thứ nhất, năm thứ hai, năm thứ ba)
D: là Định mức trên 01 học sinh, sinh viên đƣợc xác định theo quy định của UBND thành phố Hà Nội trong thời gian ổn ngân sách định từ năm 2011-2015:
- Đối với sinh viên cao đẳng là: 8.900.000 đồng/1 sinh viên/1 năm - Đối với học sinh trung cấp là: 7.120.000 đồng/1 học sinh/1 năm. i: là các hệ đào tạo (trung cấp, cao đẳng)
Kd: là kinh phí bổ sung khác (bao gồm các khoản kinh phí bổ sung cải
cách tiền lƣơng, hỗ trợ, ...)
Nhƣ vậy thì số lƣợng học sinh, sinh viên có vai trò hết sức quan trọng trong việc tạo lập nguồn kinh phí NSNN cấp, đặc biệt là cấp cho chi trong định mức.
Số liệu thống kế ở bảng 3.3 cho thấy tình hình học sinh, sinh viên của nhà trƣờng trong giai đoạn từ năm 2011-2013.
Bảng 3.3 Tổng hợp số học sinh, sinh viên bình quân trong năm của các ngành đào tạo có ngân sách của trƣờng Cao đẳng Cộng đồng Hà Tây.
Đơn vị: người TT Chỉ tiêu 2011 2012 2013 Số học sinh, sinh viên Tỷ trọng Số học sinh, sinh viên Tỷ trọng Số học sinh, sinh viên Tỷ trọng 1 Hệ cao đẳng 1.398 78% 1.597 83% 1.542 83%
Số tăng tuyệt đối 199 -55
Số tăng tương đối 14% -3%
2 Hệ trung cấp 401 22% 323 17% 320 17%
49
Số tăng tương đối -19% -1%
3
Số sinh viên bình quân
trong năm 1.799 100% 1.920 100% 1.862 100%
Số tăng tuyệt đối 121 -58
Số tăng tương đối 7% -3%
(Nguồn: Báo cáo tài chính giai đoạn 2011 - 2013, Trường Cao
đẳng Cộng đồng Hà Tây)
Qua bảng số liệu 3.3 có thể thấy sinh viên hệ cao đẳng chiếm tỷ trọng lớn so với học sinh hệ trung cấp, cụ thể từ năm 2011 -2013 lần lƣợt chiếm tỷ trọng là 78%, 83%, 83%, điều này là phù hợp với nhiệm vụ, chức năng của nhà trƣờng là đào tạo cao đẳng, việc tuyển đƣợc nhiều sinh viên hệ cao đẳng hơn cũng là lợi thế trong việc xác định nguồn kinh phí NSNN cấp cho chi trong định mức. Tuy nhiên, cũng nhận thấy công tác tuyển sinh của nhà trƣờng rõ ràng đang gặp khó khăn khi tỷ lệ tuyển sinh biến động không đồng đều và có xu hƣớng giảm, cụ thể năm 2012 số học sinh, sinh viên bình quân tăng so với năm 2011 là 121 ngƣời tƣơng ứng với 7%, năm 2013 giảm so với năm 2012 là 58 ngƣời tƣơng ứng 3%. Trong đó số sinh viên bình quân của hệ cao đẳng biến động nhƣ sau: năm 2012 tăng so với năm 2011 là 199 ngƣời tƣơng ứng 14%, năm 2013 giảm so với năm 2012 là 55 ngƣời tƣơng ứng 3%, còn số học sinh bình quân hệ trung cấp giảm, năm 2012 giảm so với năm 2011 là 78 ngƣời tƣơng ứng 19%, năm 2013 giảm so với năm 2012 là 3 ngƣời tƣơng ứng 1%.
Có thể nhận thấy số học sinh, sinh viên bình quân của năm 2013 giảm so với năm 2012, điều này tƣởng nhƣ vô lý khi nguồn kinh phí NSNN cấp cho chi trong định mức lại tăng, thực tế thì ngoài phần nguồn kinh phí NSNN cấp cho chi trong định mức năm 2013 theo định mức số học sinh, sinh viên thì còn một phần do NSNN cấp kinh phí bổ sung cho chi cải cách tiền lƣơng là 831, 23 triệu đồng.
* Chi ngoài định mức:
Chi ngoài định mức đƣợc dùng để chi đào tạo cán bộ, chi nghiệp vụ, chi mua sắm, sửa chữa chống xuống cấp... đƣợc xác định trên nhu cầu, sự cần thiết của nhà
50
Bảng 3.4 Tổng hợp nhu cầu của trƣờng Cao đẳng Cộng đồng Hà Tây và phê duyệt của UBND thành phố Hà Nội về nguồn kinh phí NSNN cấp chi cho ngoài
định mức Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Nguồn kinh phí NSNN cấp cho chi ngoài
định mức do nhà trƣờng xác định 3.253 8.816 10.406
Nguồn kinh phí NSNN cấp cho chi ngoài
định mức do thành phố phê duyệt 1.959 8.816 5.161
Chênh lệch 1.294 0 5.245
(Nguồn: Dự toán và Báo cáo tài chính giai đoạn 2011 - 2013, Trường Cao đẳng Cộng đồng Hà Tây)
Qua bảng số liệu trên có thể thấy duy nhất năm 2012 là UBND thành phố Hà
Nội phê duyệt nguồn kinh phí NSNN cấp cho chi ngoài định mức theo đúng đề xuất
của trƣờng, còn lại năm 2011 và năm 2013 thành phố đều phê duyệt kinh phí ít hơn
so với đề xuất của nhà trƣờng số tiền tƣơng đối lớn thậm chí là hơn 50% của năm
