- Thủ quỹ: Căn cứ vào cỏc phiếu thu, phiếu chi tiến hành thu, chi tiền
BÁO CÁO TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT, TỒN
Từ ngày 01/03/2009 đến ngày 31/03/2009 Tài khoản : 152.1 NVL chớnh.
( ĐVT: VNĐ).
TK Vật tư Dư đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Dư cuối kỳ
Mó Tờn Lượng Đơn giỏ Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Đơn giỏ Tiền
152.1 012030 Thộp C45 F30 210 22.000 4.620.000 0 0 100 2.200.000 110 22.000 2.420.000152.1 021034 Thộp CT3 S=0.4 0 0 0 40,00 824.000 40,00 824.000 0 0 0 152.1 021034 Thộp CT3 S=0.4 0 0 0 40,00 824.000 40,00 824.000 0 0 0 152.1 021100 Thộp CT3 S=10 0 0 0 135,90 2.772.360 135,90 2.772.360 0 0 0 152.1 021112 Thộp CT3 S = 12 50 18.050 902.500 101,78 2.137.380 85,45 1.711.410 66,33 20.028,2 1.328.470 152.1 021040 Thộp CT3 S=3 0 0 0 23,20 422.240 23,20 422.240 0 0 0 152.1 042257 Hcn 25x50x2,0 (m) 0 0 0 54,00 2.160.000 54,00 2.160.000 0 0 0 152.1 040025 Hv 30x30x2,0 (m) 30,4 35.450 1.077.680 54,00 2.052.000 84,40 3.129.680 0 0 0 152.1 050112 Thộp tấm x 1.5 (kg) 0 0 0 456,00 5.928.000 456,00 5.928.000 0 0 0 152.1 ... ... ... .. ... ... ... ... ... .... .... .... Cộng 100.786.450 230.467.230 252.069.480 79.184.200 Ngày 31 thỏng 03 năm 2009.
Người lập Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
Bảng 3.9: Sổ nhật ký chung SỔ NHẬT Kí CHUNG (trớch) Từ ngày 01/03/2009 đến 31/03/2009 Đơn vị tớnh: Đồng NT ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TK
Phỏt sinh
SH NT Nợ Cú
Số trang trước chuyển sang
02/03 2/3 02/3 Xuất vật tư sx mỏy cắt vũng 621 10.527.388
152.1 10.527.388
15/03 3/3 15/3 Xuất vật tư sx tủ điện 621 200.540
152.2 200.540
23/03 6/3 23/3 Xuất vật tư sx ghế ngồi may 621 2.890.750
152.1 2.890.750
… … … …. .. … …
28/03 NL1 28/3 Nhập lại thộp sx tủ điện thừa 152.1 5.060.460
621 5.060.460
29/03 NL2 29/3 Nhập lại thộp hộp sx ghế 152.1 9.240.100
621 9.240.100
Cộng chuyển trang sau 338.421.061 338.421.061
- Kết chuyển CP NVL trực tiếp Nợ TK 154 : 314.295.615,8 Cú TK 621 : 314.295.615,8 Trong đú: SP tủ điện : 173.650.015,26 SP kẹp vải: 35.649.375,18 Đồng SP ghế ngồi may: 53.256.135,66 SP mỏy cắt vũng dao: 51.740.089,70 ( Số liệu xem Bảng 3.6, 3.7 )
Sơ đồ 3.5: Khỏi quỏt quỏ trỡnh tập hợp chi phớ NVLTT – CTCPCKGL
Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp sản xuất
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp là những khoản tiền phải trả, phải thanh toỏn cho TK 152
306.820.360 Xuất kho NVL vào sx
TK 153
31.600.701 Xuất kho CCDC vào sx
TK 152 15.340.560 Nhập kho NVL thừa TK 154 314.295.615,8 K/C cp NVLTT TK 621 57
cụng nhõn trực tiếp sản xuất sản phẩm, trực tiếp thực hiện cỏc lao vụ, dịch vụ bao gồm: tiền lương chớnh, tiền lương phụ, cỏc khoản phụ cấp và cỏc khoản trớch theo lương theo tỷ lệ chế độ quy định hiện hành.
Trong quỏ trỡnh sản xuất, lượng chi phớ mà doanh nghiệp bỏ ra nhiều nhất là CP NVL chớnh. Để chớnh xỏc trong cụng tỏc tớnh giỏ thành, cụng ty đó sử dụng khoản chi phớ này làm tiờu thức phõn bổ cho cỏc chi phớ khỏc phỏt sinh trong kỳ. Cũng như phần lớn cỏc doanh nghiệp sản xuất khỏc, cụng ty CP Cơ khớ Gia Lõm hiện đang ỏp dụng hỡnh thức trả lương sau:
Hỡnh thức trả lương theo thời gian (cấp bậc): tớnh cho lương CB quản lý. Hỡnh thức trả lương theo sản phẩm: tớnh cho CNV trực tiếp sản xuất ra sản
phẩm.
Hỡnh thức trả lương khoỏn: tớnh cho nhõn viờn thuờ ngoài khi đi lắp đặt sản phẩm.
* Quy trỡnh tập hợp chi phớ NCTT sản xuất tại Cụng ty như sau:
Tại phũng kế toỏn, kế toỏn viờn căn cứ vào bảng chấm cụng, bảng cõn đối sản phẩm, cõn đối thời gian lao động và kết quả bỡnh xột thi đua được tập hợp theo từng loại đồng thời dựa trờn định mức tiền lương để xỏc định tiền lương của CBCNV từ đú ghi sổ kế toỏn.
Cơ sở tớnh lương là cỏc chứng từ hạch toỏn lao động, kết quả lao động thực tế của CBCNV Cụng ty và cỏc quy định của Nhà nước.
Sau khi tớnh lương và cỏc khoản phụ cấp, kế toỏn tiền lương tiến hành lập bảng thanh toỏn lương cho CBCNV trong Cụng ty, đồng thời lập bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương theo quy định của Nhà nước.
* Tớnh lương theo cấp bậc (lương thời gian):
Lương cấp bậc của CNTTSX và nhõn viờn phõn xưởng được xỏc định dựa trờn số ngày cụng, hệ số cấp bậc, đơn giỏ tiền lương.
- Đơn giỏ tiền lương:
Đơn giỏ = Lương bỡnh quõn trong thỏng x Hệ số cấp bậc + Phụ cấp (nếu cú) Số ngày trong thỏng
Lương cấp bậc = Số ngày thực tế làm việc x Đơn giỏ tiền lương
* Tớnh lương sản phẩm:
Áp dụng đối với bộ phận lao động trực tiếp: Cụng nhõn sản xuất ở phõn xưởng. Tiền lương cụng
nhõn sản xuất =
Số lượng sản phẩm hoàn thành x
Đơn giỏ tiền lương sản phẩm Đơn giỏ tiền lương sản phẩm, doanh nghiệp ỏp dụng theo định mức.
* Tớnh lương khoỏn
Lương khoỏn được tớnh cho đội ngũ nhõn viờn kỹ thuật đi lắp đặt cụng trỡnh, và cả nhõn viờn thuờ ngoài. Phũng kế toỏn căn cứ vào mức lương mà Cụng ty đó ký kết hợp đồng với người lao động để trả lưong cho cụng nhõn. Lương khoỏn được tớnh trờn dựa mức lương khoỏn, hệ số trỏch nhiệm, nếu cụng nhõn vào bị vị phạm kỷ luật hoặc khụng hoàn thành trỏch nhiệm của mỡnh thỡ sẽ bị trừ lương.
Vớ dụ: Tại tổ lắp rỏp, bảo dưỡng, cụng nhõn Mai Xuõn Tỡnh đi làm 28 cụng với mức lương khoỏn trong hợp đồng là 95.000 đồng, hệ số trỏch nhiệm là 1.0. Phũng kế toỏn tớnh lương cho cụng nhõn Tỡnh như sau:
Tiền lương = 28 x 95.000 = 2.660.000 ( số liệu xem bảng 3.11 ) Hàng thỏng, căn cứ vào phiếu bỏo số lượng nhập kho của cỏc phõn xưởng (sau khi đó qua KCS), kế toỏn tiền lưong thu thập tài liệu, chứng từ liờn quan, tớnh toỏn tiền lương thực tế của cỏc phõn xưởng và trả cho cụng nhõn vào cuối thỏng.
Ngoài lương sản phẩm, cụng nhõn trực tiếp sản xuất cũn được hưởng những khoản khỏc như: phụ cấp độc hại trả cho những cụng nhõn sản xuất trong những bộ phận cú độc hại, lương nghỉ lễ, nghỉ phộp, thưởng... Nhằm tạo điều kiện cho cụng nhõn làm việc hiệu quả cũng như bảo đảm sức khỏe, Cụng ty thực hiện việc tổ chức ăn ca giữa giờ, mua đường, sữa bồi dưỡng cho cụng nhõn.
Đối với những ngày nghỉ do Cụng ty thiếu nguyờn vật liệu, do mất điện, do 59
bóo, hay sửa chữa TSCĐ thỡ tiền lương Cụng ty sẽ trả cho cụng nhõn sản xuất là 70% lương theo cấp bậc. Đối với những ngày làm thờm của cụng nhõn trong Cụng ty được tớnh toỏn như sau:
• Nếu ngày làm thờm vào chủ nhật, lễ tết thỡ Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức trả gấp đụi số tiền cụng làm ngày thường cụng nhõn được hưởng.
• Nếu ngày làm việc thờm giờ vào ngày thường thỡ được trả 150% số tiền cụng ngày thường. Cũn đối với khoản tiền lương phụ được tớnh trờn lương cơ bản. Lương phụ chớnh là khoản tiền trả cho cụng nhõn trong thời gian nghỉ theo chế độ quy định của nhà nước (nghỉ phộp, nghỉ lễ tết), khoản này được trả bằng 100% lương cấp bậc.
Bảng 3.10 :Bảng định mức đơn giỏ tiền lưong sản phẩm