4. Kết quả thực tập theo đề tài:
1.3.2. Kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiêp
1.3.2.1. Khái niệm:
Chi phí bán hàng là chi phí phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa,
cung cấp dịch vụ, loại chi phí này bao gồm: chi phí quảng cáo tiếp thị, giao dịch, bảo hành sản phẩm hàng hóa, hoa hồng bán hàng, lương nhân viên bán hàng…
Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí gián tiếp phục vụ cho hoạt động
chung về điều hành và quản lý hoạt động kinh doanh toàn doanh nghiệp, mà các hoạt động này không trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất hoặc quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ. Bao gồm: các chi phí về lương nhân viên, bộ phận quản lý doanh nghiệp, BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý doanh nghiệp, trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, chi phí vật liệu văn phòng…
1.3.2.2. Chứng từ & tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT; Hóa đơn thông thường; Phiếu thu, phiếu chi;Giấy báo nợ, giấy báo có; Bảng kê thanh toán tạm ứng; Các chứng từ khác có liên quan…
Tài khoản sử dụng:
Chi phí bán hàng:
Tài khoản 641_ Chi phí bán hàng dùng để phản ánh chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm.
SVTH: Nguyễn Thanh Thùy Dương 20 Lớp: 10DKNH02 – Niên khóa: 2010-2014 Kết cấu tài khoản
Bên Nợ Bên Có
- Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp.
- Các khoản làm giảm chi phí bán hàng. - Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 –“Xác định kết quả kinh doanh” trong kỳ
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Tài khoản 641 có 7 TK cấp 2:
TK 6411 – Chi phí nhân viên TK 6412 – Chi phí vật liệu
TK 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng TK 6414 – Chi phí KHTSCĐ
TK 6415 – Chi phí bảo hành
TK 6416 – Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6417 – Chi phí bằng tiền khác Chi phí quản lý doanh nghiệp:
Tài khoản 642_ Chi phí quản lý doanh nghiệp tài khoản dùng để phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết cấu tài khoản
Bên Nợ Bên Có
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải lập trả.
- Dự phòng trợ cấp mất việc làm.
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả.
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào Tài khoản 911 –“Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ hoặc phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho những sản phẩm chưa bán được lúc cuối kỳ.
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2:
TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý
SVTH: Nguyễn Thanh Thùy Dương 21 Lớp: 10DKNH02 – Niên khóa: 2010-2014 TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424 – Chí phí khấu hao TSCĐ TK 6425 – Thuế, phí lệ phí TK 6426 – Chí phí dự phòng TK 6427 – Chí phí dịch vụ mua ngoài TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác 1.3.2.3. Phương pháp hạch toán: Chi phí bán hàng:
(1) Lương phải trả cho công nhân viên bán hàng
Nơ ̣ TK641: Chi phí lương nhân viên bán hàng Có 334
(2) Chi tiền mă ̣t, tiền gửi ngân hàng thanh toán tiền quảng cáo Nơ ̣ TK641: Chi phí quảng cáo
Có TK111,112
(3) Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng Nơ ̣ TK641
Có TK214: Khấu hao TSCĐ
(4) Chi tiền mă ̣t thanh toán tiền tiếp khách của ban lãnh đa ̣o Nơ ̣ TK641: Chi phí tiếp khách
Có TK111: Trả bằng tiền mặt
(5) Cuối kì kết chuyển sang 911để xác định kết quả kinh doanh Nơ ̣ TK911: K/c tổng phát sinh chi phí bán hàng trong kỳ
Có TK641: Tổng số phát sinh chi phí bán bán hàng trong kỳ Chi phí quản lý doanh nghiệp:
(1) Chi phí điê ̣n, nước, điê ̣n thoa ̣i, internet,...trả bằng tiền mă ̣t, kế toán đi ̣nh khoản Nơ ̣ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 133: Thuế GTGT Có TK 111: Tiền mặt
(2) Cuối tháng, kế toán tính tiền lương và các khoản phu ̣ cấp phải trả cho BGĐ, nhân viên các phòng ban
Nơ ̣ TK 642: Lương nhân viên, BGĐ Có TK 334: Trả lương nhân viên
(3) Trích KPCĐ , BHXH, BHYT, BHTN cho nhân viên bô ̣ máy quản lý & khối văn phòng của công ty
SVTH: Nguyễn Thanh Thùy Dương 22 Lớp: 10DKNH02 – Niên khóa: 2010-2014 Nơ ̣ TK 642: Trích lương
Có TK 3382, 3383, 3384, 3388: Các khoản trích lương nhân viên (4) Mua văn phòng phẩm : mực in, giấy photo,... dùng cho bộ phận quản lý
Nơ ̣ TK 642: Chi phí VPP Nợ TK133: Thuế GTGT
Có TK 111: Tiền mặt
(5) Hàng tháng trích khấu hao TSCĐ của bộ phận quản lý doanh nghiệp Nơ ̣ TK 642: Chi phí khấu hao TSCĐ
Có TK 214: Khấu hao TSCĐ
(6) Cuối tháng , kế toán tiế n hành kết chuyển TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiê ̣p” sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Nơ ̣ TK 642: Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ. Có TK 911: K/c chi phí quản lý doanh nghiệp