4. Kết quả thực tập theo đề tài:
2.2. Tổ chức nghiệp vụ xác đinh kết quả hoạt đông kinh doanh tại công ty
Đặc điểm sản phẩm kinh doanh tại doanh nghiệp.
Trên cơ sở ngành đã đăng kí và giấy phép xuất nhập khẩu, công ty chủ yếu tập trung vào kinh doanh vật tư thiết bị giao thông vận tải, ngoài ra còn có thể phát triển
Chứng từ kế toán
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết
SỔ CÁI
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
SVTH: Nguyễn Thanh Thùy Dương 35 Lớp: 10DKNH02 – Niên khóa: 2010-2014 một số dịch vụ khác phục vụ các ngành trong nền kinh tế quốc dân. Trong những năm gần đây các mặt hàng chủ yếu của công ty bao gồm:
- Nhập khẩu vật tư thiết bị cho ngành giao thông vận tải như: nhựa đường, sắt thép các loại, thiết bị xe máy công trình, ôtô…
- Về sản xuất: liên doanh sản xuất với bê tông ngôi sao Việt Nam, sản xuất bê tông tươi tại Thanh Trì.
- Sử dụng hình thức tạm nhập, tái xuất các mặt hàng quá cảnh chuyển khẩu với Trung Quốc và các nước khác.
- Kinh doanh kho ngoại hải quan.
- Vận tải và đại lý vận đường bộ, đường biển. - Cho thuê thiết bị, vật tư chuyên ngành.
Phương thức bán hàng và cung cấp dịch vụ tại doanh nghiệp
Phương thức bán hàng
- Bán hàng trong nước: Phương thức bán hàng là bán buôn, bán với số lượng lớn. - Xuất khẩu trực tiếp: Doanh nghiệp xuất khẩu theo hợp đồng đã ký kết với DN
nước ngoài.
Phương thức cung cấp dịch vụ
- Dịch vụ giao nhận thông qua đại lý.
- Dịch vụ giao nhận không thông qua đại lý. Hình thức thanh toán
Mua trả chậm: là chính sách chủ yếu của công ty áp dụng khách hàng nhằm tăng doanh số bán hàng, duy trì khách hàng cũ và tìm kiếm khách hàng mới. Đồng thời tăng tính cạnh tranh của công ty so với công ty khác. Thời gian mua trả chậm từ 10 đến 20 ngày.
Mua trả ngay: thường áp dụng với các công ty mua hàng từng đợt với giá trị nhỏ hay đối với một số mặt hàng được tính ưu đãi.
Phương thức thanh toán: thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản.
2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
2.2.1.1. Nội dung
Doanh thu BH & CCDV của Công ty chủ yếu phát sinh từ việc kinh doanh vật tư,
thiết bị, hàng hóa NK từ nước ngoài, cho thuê thiết bị vật tư chuyên ngành, kinh doanh kho ngoại hải quan, vận tải và đại lý vận đường bộ, đường biển…
2.2.1.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng:
Chứng từ và qui trình luân chuyển:
SVTH: Nguyễn Thanh Thùy Dương 36 Lớp: 10DKNH02 – Niên khóa: 2010-2014 - Phiếu thu: Do thủ quỹ lập rồi đưa kế toán xét duyệt thu về việc gì, thu với số
tiền bao nhiêu
- Hóa đơn GTGT: Căn cứ vào giá trị hợp đồng, kế toán tiến hành xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng. Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt thì thu quỹ ghi phiếu thu, nếu nợ thì thủ quỹ ghi nhận nợ phải thu.
- Hợp đồng kinh tế. - Phiếu xuất kho.
- Sổ cái tài khoản 511, 512. - Sổ nhật ký chung.
Quy trình luân chuyển:
Doanh thu bán hàng trong nước
Khi hàng hóa được xác nhận là tiêu thụ thì Kế toán kho sẽ lập phiếu xuất kho (đối với hàng bán qua kho) gồm 3 liên: Liên 1 giao cho thủ kho (lưu tại kho) là cơ sở xuất hàng, Liên 2 giao cho tài xế chở hàng để đưa cho khách, Liên 3 chuyển cho phòng kế toán để làm căn cứ lâp hóa đơn GTGT.
Hóa đơn viết xong sẽ được chuyển cho Kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị ký duyệt đóng dấu. Trường hợp thanh toán ngay thì chứng từ hàng sẽ được chuyển đến Kế toán thanh toán, lập phiếu thu tiền mặt, giao cho khách hàng 1 phiếu thu và làm thủ tục thu tiền. Liên 1 lưu, liên 2,3 người mua mang đến kho để nhận hàng Sau khi giao hàng xong, người bán và người mua cùng ký váo các liên. Liên 2 giao cho người mua, Liên 3 chuyển cho phòng kế toán.
Xuất khẩu trực tiếp
DN ghi nhận doanh thu xuất khẩu khi hàng hóa đã được xếp lên phương tiện chuyên chở, làm xong các thủ tục hải quan và rời cảng, sân bay Việt Nam và xuất hóa đơn tài chính.
Nếu thanh toán bằng L/C thì khi xuất trình xong bộ chứng từ và được người mua chấp nhận thanh toán thì ghi nhận doanh thu.
Sau khi nhận được giấy báo có mở L/C do ngân hàng gởi đến, kế toán thanh toán kiểm tra tính hợp lệ của L/C. Nếu thấy L/C không hợp lệ thì báo ngay cho người mua yêu cầu ngân hàng mở L/C sửa đổi các điều khoản cho phù hợp.
Nhân viên văn phòng sẽ làm các thủ tục cần thiết như: Xin phép XK lô hàng.
Làm các thủ tục kiểm nghiệm, kiểm dịch gồm các chứng từ như: Giấy chứng nhận phẩm chất và trọng lượng, giấy chứng nhận kiểm dịch vệ sinh.
Xin giấy chứng nhận xuất sứ.
Lập hóa đơn thương mại kèm bảng kê chi tiết đóng gói. Thuê phương tiện vận tải.
Làm thủ tục hải quan, nộp thuế xuất khẩu.
Hàng hóa sau khi được đưa ra cảng và làm một số thủ tục cần thiết như: Giao nhận hàng hóa với tàu
Mua bảo hiểm
Lập thủ tục thanh toán với các chứng từ: Hợp đồng và phụ kiện hợp đồng, L/C, Hối phiếu, Hóa đơn thương mại, Bảng kê chi tiết đóng gói,
SVTH: Nguyễn Thanh Thùy Dương 37 Lớp: 10DKNH02 – Niên khóa: 2010-2014 Vận đơn (B/L), Giấy chứng nhận xuất xứ (Certificate Original (C/O)), Giấy chứng nhận phẩm chất, trọng lượng, Giấy chứng nhận kiểm dịch vệ sinh, Giấy chứng nhận thuyền trưởng.
Những chứng từ trên do bộ phận chuẩn bị chứng từ đảm nhận. Thời gian thực hiện hợp đồng nhanh hay chậm phụ thuộc vào việc tìm kiếm được nguồn hàng trong nước để xuất khẩu theo hợp đồng. Các chứng từ trên được chuyển sang kế toán thanh toán để xuất trình cho ngân hàng nếu thanh toán bằng L/C hoặc gửi Invoice đòi tiền thanh toán nếu theo hình thức khác.
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản sử dụng 511: “Doanh thu BH & CCDV”, tài khoản dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Công ty mở 3 tài khoản cấp 3 trong TK 511: TK51111: Doanh thu hàng hóa TK51131: Doanh thu dịch vụ TK51132: Doanh thu cước.
2.2.1.3. Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh.
Căn cứ hóa đơn số BH/01/342, ngày 02/01/2014 (xem phụ lục B) cung cấp linh kiện điện thoại NOKIA các loại cho khách hàng chưa thu tiền, thuế GTGT 10%, với tổng số tiền thanh toán là 791.112.617, kế toán ghi:
Nợ 131: 870.223.879
Có TK51111: 791.112.617 Có TK3331: 79.111.262
Căn cứ hóa đơn số BH/01/433, ngày 02/01/2014 (xem phụ lục B) cung cấp linh kiện điện thoại NOKIA các loại cho khách hàng chưa thu tiền, thuế GTGT 10%, với tổng số tiền thanh toán là 860.925.408, kế toán ghi:
Nợ 131: 860.925.408 Có TK51111: 782.659.462 Có TK3331: 78.265.946
Căn cứ hóa đơn số BH/01/713 (xem phụ lục B) cung cấp CRC cho khách hàng chưa thu tiền, thuế GTGT 10%, với tổng số tiền thanh toán là 2.302.072.282, kế toán ghi:
Nợ 131: 2.302.072.282
Có TK51111: 2.092.792.984 Có TK3331: 209.279.298
Căn cứ hóa đơn số BH/01/655, ngày 02/01/2014 (xem phụ lục B) dịch vụ khai thuế HQ cho khách hàng chưa thu tiền, thuế GTGT 10%, với tổng số tiền thanh toán là 1.739.655, kế toán ghi:
Nợ 131: 1.739.655
Có TK51131:1.581.505 Có TK3331: 158.150
Căn cứ hóa đơn số BH/01/655, ngày 02/01/2014 (xem phụ lục B) dịch vụ cho khách hàng chưa thu tiền, thuế GTGT 10%, với tổng số tiền thanh toán là 2.198.632, kế toán ghi:
SVTH: Nguyễn Thanh Thùy Dương 38 Lớp: 10DKNH02 – Niên khóa: 2010-2014 Nợ 131: 2.198.632
Có TK51131:1.998.756 Có TK3331: 199.876
Cuối tháng, kế toán tổng kết các khoản giảm trừ các khoản chiết khấu làm giảm doanh thu. Phần doanh thu còn lại kết chuyển vào TK911 xác định kết quả kinh doanh.
Trong tháng 01/2014 không có phát sinh các khoản giảm trừ nên toàn bộ doanh thu được kết chuyển vào TK911.
Nợ TK51111: 31.064.805.470 Có TK911: 31.064.805.470 Nợ TK51132: 356.358.225 Có TK911: 35.6358.225 Nợ TK51131: 13.277853 Có TK911: 13.277.497.853
Theo phụ lục B: Sổ cái chi tiết TK51111, TK51132, TK 51131