4. Kết quả thực tập theo đề tài:
2.3.3.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiê ̣p
2.3.3.1. Nội dung.
Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tại Công ty tại Công ty bao gồm các
khoản: tiền lương trả cho BGĐ và nhân viên quản lý ở các phòng ban, chi phí văn phòng phẩm, chi phí khấu hao, phí, lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác chi chung cho toàn doanh nghiệp.
2.3.3.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng.
Chứng từ sử dụng:Phiếu chi / chứng từ ngân hàng; Hóa đơn dịch vụ của khách hàng (hóa đơn đầu vào); Sổ cái tài khoản; Sổ nhật ký chung; Bảng lương (BGĐ, nhân viên quản lý); Bảng khấu hao tài sản phục vụ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp; Phân bổ trích trước chi phí; Hóa đơn; Các chi phí phát sinh cho việc quản lý doanh nghiệp đã được giám đốc và kế toán trưởng phê duyệt…
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 642 _ Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 642 tại công ty có 4 tài khoản cấp 2:
- TK6421: Chi phí nhân viên quản lý - TK6423: Chi phí đồ dùng văn phòng - TK6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK6428: Chi phí bằng tiền khác
2.3.3.3. Một số nghiệp vụ phát sinh thực tế.
Căn cứ BL/01/01/001, ngày 31/01/2014 (xem phụ lục B), trích chi phí lương QL tháng 01/2014 VP Vũng Tàu với số tiền 55.555.555, kế ghi:
SVTH: Nguyễn Thanh Thùy Dương 43 Lớp: 10DKNH02 – Niên khóa: 2010-2014 Nợ TK6421: 55.555.555
Có TK3341: 55.555.555
Căn cứ BL/01/01/001, ngày 31/01/2014 (xem phụ lục B), trích CP lương 01/2014với số tiền 986.394.588, kế ghi:
Nợ TK6421: 986.394.588
Có TK3341: 986.394.588
Căn cứ BL/01/01/001, ngày 31/01/2014 (xem phụ lục B), trích 18%tháng 01/2014 BHXH phải đóng cho CBCNV với số tiền 54.542.430, kế ghi:
Nợ TK6421: 54.542.430 Có TK3341:54.542.430
Căn cứ PC/01/010, ngày 02/01/2014 (xem phụ lục B), chi phí gửi chứng từ 10/1201/01/2014 với số tiền 3.310.000, kế ghi:
Nợ TK6423: 3.310.000 Có TK3341:3.310.000
Căn cứ PC/01/013, ngày 02/01/2014 (xem phụ lục B), thức ăn uống tiếp khách HĐ 25046 _Mr Mười, với số tiền 4.546.000, kế ghi:
Nợ TK6427: 4.546.000 Có TK3341:4.546.000
Cuối tháng kế toán tổng kết chi phí bán hàng, kết chuyển vào tài khoản TK911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh:
Nợ TK911: 207.207.140 Có TK6423: 207.207.140 Nợ TK911: 60.178.162 Có TK6428: 60.178.162 Nợ TK911: 599.690.610 Có TK6427: 599.690.610 Nợ TK911: 1.451.663.692 Có TK6421: 1.451.663.692
Theo phụ lục B: Sổ cái chi tiết TK6421, 6423,6427,6428.