4. Kết quả thực tập theo đề tài:
2.4.3. Xác định kết quả kinh doanh
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí quản lý doanh nghiệp.
SVTH: Nguyễn Thanh Thùy Dương 46 Lớp: 10DKNH02 – Niên khóa: 2010-2014 Trong đó:
-
- Do chứng từ phát sinh tại phòng kế toán nhiều nên kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty được xác định từng tháng. Dựa vào kết quả kinh doanh từng tháng để kế toán trưởng lập báo cáo.
Xác định kết quả kinh doanh tháng 01/2014:
Cuối tháng 1/2014, kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của tháng 1/2014.
Việc kết chuyển số liệu do phần mềm kế toán tự xử lý và kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Cuối tháng, kế toán tiến hành tổng hợp số liệu kế toán cả tháng 1/2014 và xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho nhà nước.
Sau khi tổng hợp, trích số liệu kế toán của tháng 1/2014:
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong tháng 1/2014: 44.701.717.846 đ
- Giảm giá hàng bán: 0 đ
- Giá vốn hàng bán: 36.810.220.777đ - Doanh thu hoạt động tài chính: 0đ - Chi phí tài chính: 25.860.525đ - Chi phí bán hàng: 48.422.408đ
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: 2.582.733.357đ - Thu nhập khác: 13.250.000đ
- Chi phí khác: 0đ
Xác định các chỉ tiêu:
- Doanh thu thuần về BH&CCDV = Doanh thu BH&CCDV – Giảm giá hàng bán = 44.701.717.846 – 0 = 44.701.717.84đ
- Lợi nhuận gộp về BH&CCDV = Doanh thu thuần về BH&CCDV - Giá vốn hàng bán = 44.701.717.846 - 36.810.220.777 = 7.891.497.069đ
- Lợi nhuận từ HĐKD = Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí hoạt động (Chi phí bán hàng và Chi phí QLDN) = 7.891.497.069 + 0 – (48.422.408 + 2.582.733.357) = 5.234.480.779đ
- Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác = 2.582.733.357 – 0 = 2.582.733.357đ
- Thuế TNDN = 2.582.733.357 * 25% = 1.311.932.695đTổng lợi nhuận trước thuế = 2.582.733.357 - 1.311.932.695 = 3.935.798.084đ
Trình tự kết chuyển xác đinh kết quả kinh doanh : - Kết chuyển doanh thu thuần hoạt động bán hàng:
Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh= Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán + Doanh thu HĐTC – Chi phí HĐTC – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh
nghiệp
Doanh thu tuần = Doanh thu bán hàng –Thuế TTĐB, XK – Khoản chiết khấu thương mại – Giảm giá hàng bán – Hàng bán bị trả lại.
SVTH: Nguyễn Thanh Thùy Dương 47 Lớp: 10DKNH02 – Niên khóa: 2010-2014 Nợ TK 511: 44.701.717.846
Có TK911: 44.701.717.846
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: (Doanh thu hoạt động tài chính trong tháng 1/2014 là 0 nên không kết chuyển).
- Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 515: 13.250.000
Có TK911: 13.250.000
- Kết chuyển chi phí khác: (Chi phí khác trong tháng 1/2014 là 0 nên không kết chuyển).
- Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK911: 36.810.220.777
Có TK632: 36.810.220.777 - Kết chuyển chi phi bán hàng:
Nợ TK911: 48.422.408
Có TK641: 48.422.408 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK911: 2.582.733.357
Có TK642: 2.582.733.357 - Kết chuyển chi phí thuế TNDN:
Nợ TK911: 1.311.932.695
Có TK821: 1.311.932.695 - Kết chuyển lợi nhuận trong kỳ:
Nợ TK911: 3.935.798.084
SVTH: Nguyễn Thanh Thùy Dương 48 Lớp: 10DKNH02 – Niên khóa: 2010-2014
Sơ đồ 2.3: Kế toán tổng hợp TK911 – Xác định kết quả kinh doanh:
2.4.4. Trình bày trên BÁO CÁO XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH.
Cơ sở số liệu để lập báo cáo:
36.810.220.777 TK 632 36.810.220.777 36.810.220.777 36.810.220.777 25.860.525 TK 635 25.860.525 25.860.525 25.860.525 48.422.408 TK 641 48.422.408 48.422.408 48.422.408 2.582.733.357 TK 642 2.582.733.357 2.582.733.357 2.582.733.357 1.311.932.695 TK 821 1.311.932.695 1.311.932.695 1.311.932.695 3.935.798.084 TK 421 3.935.798.084 3.935.798.084 3.935.798.084 TK 911 44.701.717.846 TK 511 44.701.717.846 44.701.717.846 44.701.717.846 13.250.000 TK 711 13.250.000 13.250.000 13.250.000
SVTH: Nguyễn Thanh Thùy Dương 49 Lớp: 10DKNH02 – Niên khóa: 2010-2014 - Căn cứ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ trước.
- Căn cứ vào sổ kế toán trong kỳ các tài khoản từ loại 5 đến loại 9. Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu trong báo cáo:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Mã số 01
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh Có TK511_Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và TK512_Doanh thu bán hàng nội bộ trong kỳ báo cáo trên sổ cái.
Các khoản giảm trừ doanh thu: Mã số 02
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số phát sinh Nợ TK511 và TK512 đối ứng bên Có TK521, TK531, TK532, TK333 (TK3331, TK3332, TK3333) trong kỳ báo cáo trên sổ cái.
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ: Mã số 10 Mã số 10 = Mã số 01 – Mã số 02
Giá vốn hàng bán: Mã số 11
Số liệu ghi vào tài khoản này là lũy kế số phát sinh Có TK632_Giá vốn hàng bán đối ứng với bên Nợ TK 911 trong kỳ báo cáo trên sổ cái.
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ: Mã số 20 Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11
Doanh thu hoạt động tài chính: Mã số 21
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh NợTK515_Doanh thu hoạt động tài chính đối ứng với bên Có TK911 trong kỳ báo cáo trên sổ cái.
Chi phí tài chính: Mã số 22
Số liệu được ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh Có TK635_Chi phí tài chính đối ứng với bên Nợ TK911 trong kỳ báo cáo trên sổ cái.
Trong đó, Chi phí lãi vay: Mã số 23
Số liệu để ghi chỉ tiêu này được căn cứ vào Sổ chi tiết TK635_Chi phí tài chính. Chi phí bán hàng: Mã số 24
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng cộng số phát sinh Có TK641_Chi phí bán hàng, đối ứng bên Nợ TK911 trong kỳ báo cáo trên sổ cái.
Chi phí quản lý doanh nghiệp: Mã số 25
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng cộng số phát sinh Có TK642_Chi phí quản lý doanh nghiêp, đối ứng bên Nợ TK911 trong kỳ báo cáo trên sổ cái.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: Mã số 30
SVTH: Nguyễn Thanh Thùy Dương 50 Lớp: 10DKNH02 – Niên khóa: 2010-2014 Thu nhập khác: Mã số 31
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng cộng số phát sinh Nợ TK711_Thu nhập khác, đối ứng bên Có TK911 trong kỳ báo cáo trên sổ cái.
Chi phí khác: Mã số 32
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng cộng số phát sinh Có TK811_Chi phí bán hàng, đối ứng bên Nợ TK911 trong kỳ báo cáo trên sổ cái.
Lợi nhuận khác: Mã số 40
Mã số 40 = Mã số 31 – Mã số 32 Tổng lợi nhuận trước thuế: Mã số 50
Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: Mã số 51
Số liệu để ghi vào tài khoản này được căn cứ vào tổng phát sinh bên Có TK8211 đối ứng với bên Nợ TK911 trên số chi tiết TK 8211, hoặc căn cứ vào số phát sinh bên Nợ TK8211 đối ứng với bên Có TK911 trong kỳ báo cáo, (trường hợp này số liệu được ghi vào chỉ tiêu này bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…) trên sổ kế toán ch tiết TK 8211.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: Mã số 52
Số liệu để ghi vào tài khoản này được căn cứ vào tổng phát sinh bên Có TK8212 đối ứng với bên Nợ TK911 trên số chi tiết TK 8212, hoặc căn cứ vào số phát sinh bên Nợ TK8212 đối ứng với bên Có TK911 trong kỳ báo cáo, (trường hợp này số liệu được ghi vào chỉ tiêu này bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…) trên sổ kế toán chi tiết TK 8212.
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp: Mã số 60 Mã số 60 = Mã số 50 – (Mã số 51 + Mã số 52)
SVTH: Nguyễn Thanh Thùy Dương 51 Lớp: 10DKNH02 – Niên khóa: 2010-2014
BẢNG 2.1: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THÁNG 01 NĂM 2014
CHỈ TIÊU Mã số
Thuyết
minh Tháng 01/2014 Lũy kế
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 VI.01
44,701,717,846
44,701,717,846 Doanh thu hàng hóa
31,064,805,470 31,064,805,470 Doanh thu dịch vụ 13,280,554,151 13,280,554,151 Doanh thu cước
356,359,225
356,359,225 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 2 VI.01
3 Doanh thu thuần về bán hàng và dịch vụ 10
44,701,717,846 44,701,717,846 4 Giá vốn hàng bán 11 VI.02 36,810,220,777 36,810,220,777 Giá vốn hàng hóa 29,810,287,826 29,810,287,826 Giá vốn dịch vụ 3,536,098,973 3,536,098,973 Giá vốn cước 3,463,833,978 3,463,833,978 5 Lợi nhuận về bán hàng và dịch vụ 20 7,891,497,069 7,891,497,069
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.03
7 Chi phí tài chính 22 VI.04
25,860,525
25,860,525 - Trong đó: chi phí lãi vay 23
25,860,525 8 Chi phí bán hàng 24 VI.05 48,422,408 48,422,408 9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 VI.06
2,582,733,357
2,582,733,357
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30
5,234,480,779 5,234,480,799 11 Thu nhập khác 31 VI.07 13,250,000 13,250,000 12 Chi phí khác 32 VI.08 13 Lợi nhuận khác 40 13,250,000 13,250,000 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 50
5,247,730,779
5,247,730,779
15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.09
1,311,932,695 16 Chi phi thuế TNDN hoãn lại 52
17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60
3,935,798,084
5,247,730,779
SVTH: Nguyễn Thanh Thùy Dương 52 Lớp: 10DKNH02 – Niên khóa: 2010-2014
CHƢƠNG 3
NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG.