- Phạm vi nghiên cứu:
6. Kết cấu đề tài
3.2.4. Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát trong công tác quyết toán
dư nợ tạm ứng XDCB phải chuyển nguồn sang năm sau khá lớn, gây khó khăn cho việc xử lý số liệu và tổng hợp quyết toán ngân sách.
- Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát chi theo đúng quy trình đảm bảo hoàn thành các nhiệm vụ theo kế hoạch được giao theo quy định.
3.2.4. Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát trong công tác quyết toán vốn đầu tư vốn đầu tư
sách
Như đã phân tích ở Chương 2, thì những tồn tại trong công tác kiểm soát quyết toán VĐT theo niên độ ngân sách tại các CĐT, Ban QLDA hiện nay chủ yếu xuất phát từ những nội dung về chế độ chính sách như: Hệ thống chỉ tiêu báo cáo không thống nhất và thường xuyên có sự thay đổi, điều chỉnh; mô hình chủ nhiệm điều hành dự án và cơ chế cấp phát, thanh toán VĐT của thành phố thời gian qua gần như tách rời nhiệm vụ của CĐT với trách nhiệm quyết toán vốn theo niên độ ngân sách.
Vì vậy, để thực hiện đầy đủ các quy định, cũng như thuận lợi và phục vụ được cho việc kiểm soát quyết toán VĐT theo niên độ ngân sách của từng cơ quan, đơn vị và cơ quan Tài chính các cấp, yêu cầu:
- Phân định rõ trách nhiệm của từng cơ quan, đơn vị đối với công tác lập báo cáo quyết toán theo niên độ ngân sách
Trong đó, đối với hình thức CĐT trực tiếp quản lý dự án thì việc tổng hợp báo cáo quyết toán theo niên độ ngân sách sẽ tương đối thuận lợi vì Ban QLDA trực thuộc CĐT việc kiểm soát, đối chiếu số liệu về tình hình thanh toán quyết toán của các dự án rất nhanh chóng và kịp thời. Nhưng đối với hình thức thuê tư vấn quản lý điều hành dự án thì cần quy định rõ việc phối hợp trong cung cấp số liệu phục vụ cho công tác kiểm soát của từng cấp. Cụ thể như sau:
+ Các Ban QLDA hoặc cơ quan tư vấn điều hành dự án phải phối hợp cung cấp các dữ liệu để CĐT lập các Báo cáo quyết toán theo niên độ ngân sách gồm các Biểu số B02-CĐT; F02-CĐT và F03B- CĐT được Ban hành kèm theo Quyết định số 214/2000/QĐ- BTC và Biểu số 01/CĐT/BC-BS được ban hành kèm theo Thông tư số 210/2010/TT-BTC ngày 14/02/2010 của Bộ Tài chính.
báo cáo nêu trên và lập báo cáo quyết toán VĐT các dự án được giao quản lý theo các Biểu số 01, 02, 03/CQ-QTĐT ban hành kèm theo Thông tư số 210/2010/TT-BTC ngày 14/02/2010 của Bộ Tài chính.
+ Cơ quan cấp trên của CĐT có trách nhiệm tổng hợp báo cáo quyết toán các dự án thuộc phạm vi quản lý nêu trên và tổng hợp lập báo cáo danh mục các dự án thuộc đơn vị mình theo Biểu số 53 Ban hành kèm theo Thông tư số 59/2003/TT-BTC và lập Báo cáo đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch thanh toán VĐT.
- Từng cơ quan đơn vị từ cơ quan điều hành dự án, CĐT và cơ quan cấp trên của CĐT phải tổ chức tốt việc cập nhật, theo dõi các thông tin phục vụ cho công tác tổng hợp báo cáo của mình.
- Dần dần hoàn thiện, bổ sung vào chương trình TABMIS các mẫu biểu báo cáo của KBNN theo đúng các mẫu biểu quyết toán quy định tại Thông tư 210/2011/TT-BTC để đảm bảo công tác quyết toán về mặt số liệu, thời gian theo tiến độ qui định.
- Hạn chế chi chuyển nguồn sang năm sau: chỉ thực hiện trình chi chuyển nguồn sang năm sau đối với các dự án, công trình thuộc danh mục cho phép, chuyển nguồn tiền sử dụng đất còn lại, vốn trung ương bổ sung mục tiêu, vốn chương trình mục tiêu quốc gia nhằm hạn chế tình trạng chây ì và đẩy nhanh tiến độ thanh toán vốn trong năm kế hoạch, thuận lợi hơn trong công tác tổng hợp báo cáo quyết toán vốn đầu tư.
* Đối với công tác kiểm soát quyết toán VĐT dự án hoàn thành
- Cần có chế tài quy định đối với các CĐT, Ban QLDA nghiêm túc thực hiện việc lập, triển khai thực hiện, quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành nên dẫn đến trường hợp năm 2010 vẫn thực hiện thẩm tra, phê duyệt quyết toán vốn đầu tư các công trình hoàn thành các năm 2006, 2007, 2008... Vì vậy, cần nghiêm túc thực hiện xử phạt đối với các đơn vị chậm trễ trong
công tác này và trừ vào chi phí hoạt động của chủ đầu tư, Ban quản lý dự án nhằm tác động đến quyền lợi trực tiếp của đơn vị để gắn trách nhiệm hơn nữa trong triển khai thực hiện.
- Cần có chế độ khen thưởng cho công tác thẩm tra quyết toán vốn đầu tư, đặc biệt là việc trích thưởng trên số cắt giảm qua công tác thẩm tra hàng năm nhằm động viên, khuyến khích và nâng cao ý thức trách nhiệm của các CĐT, Ban QLDA trong công tác quản lý VĐT và công tác quyết toán vốn các công trình.
Tương tự như công tác kiểm soát thanh toán VĐT, công tác quyết toán VĐT dự án hoàn thành tại các CĐT, Ban QLDA cần ban hành thành quy trình thống nhất cả về trình tự và nội dung để thực hiện.
Về phương pháp kiểm soát được áp dụng đối với công tác này là kiểm soát ngăn ngừa, tuân thủ và kiểm soát phát hiện và điều chỉnh nhằm kịp thời ngăn ngừa, phát hiện các gian lận, sai sót có thể xảy ra trong quá trình lập hồ sơ quyết toán khối lượng hoàn thành của các nhà thầu, kể cả kiểm soát các sai sót có thể xảy ra trong quá trình tổng hợp quyết toán các nội dung chi phí của dự án do CĐT, Ban QLDA tự thực hiện.
Về quy trình kiểm soát trong quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành tại các CĐT, Ban QLDA: để nâng cao trách nhiệm và vai trò của cơ quan điều hành dự án đối với công tác quyết toán VĐT dự án hoàn thành thì CĐT, cơ quan điều hành dự án phải chủ động trong công tác lập hồ sơ quyết toán công trình hoàn thành, cụ thể thực hiện như sơ đồ 3.1 kèm theo.
Sơ đồ 3.1: Quy trình kiểm soát quyết toán VĐT dự án hoàn thành tại các CĐT, Ban QLDA và cơ quan cấp trên của CĐT
Ghi chú:
(1) Bộ phận Kế hoạch kỹ thuật phối hợp với Nhà thầu (đơn vị thi công) lập hồ sơ quyết toán giá trị khối lượng hoàn thành (quyết toán A,B). Bộ phận Kế hoạch kỹ thuật kiểm soát xác định khối lượng quyết toán dự án hoàn thành theo quy đinh.
(2) Chuyển bộ phận Kế toán kiểm soát, tổng hợp các chi phí khác (nếu có) để xác định tổng giá trị quyết toán dự án.
(3) Lập báo cáo quyết toán VĐT dự án hoàn thành theo quy định của Bộ Tài chính trình Lãnh đạo CĐT, Ban BQLDA.
(4)Phối hợp với KBNN thực hiện đối chiếu số vốn cấp phát thanh toán cho dự án theo quy định.
(5) Tổng hợp hồ sơ quyết toán VĐT dự án hoàn thành gửi cơ quan thẩm tra phê duyệt quyết toán.
(6) Cơ quan thẩm tra, phê duyệt quyết toán VĐT hoàn trả kết quả thẩm tra quyết toán VĐT cho CĐT, Ban QLDA và Nhà thầu.
Về nội dung công tác kiểm soát trong quyết toán VĐT dự án hoàn thành tại các CĐT, Ban QLDA: Bên cạnh những nội dung kiểm soát đã thực
Bộ phận Kế hoạch kỹ thuật
Sở Tài chính (hay cơ quan kiểm
toán) KBNN Đà Nẵng Bộ phận kế toán Lãnh đạo CĐT, Ban QLDA (1) (2) (3) (5) (4) Nhà thầu (6) CĐT ( Ban QLDA)
hiện tốt trong thời gian qua, để nâng cao chất lượng công tác kiểm soát tại Ban QLDA cần tăng cường các nội dung sau:
+ Kiểm soát đối chiếu khối lượng thực hiện so với khối lượng trúng thầu, hoặc dự toán.
+ Kiểm soát đối chiếu các chế độ chính sách giữa thời điểm phê duyệt dự toán, thời điểm giao thầu với thời điểm thực hiện để phát hiện kịp thời những thay đổi làm ảnh hưởng đến giá trị quyết toán dự án.
+ Kiểm soát việc thực hiện công tác quy đổi VĐT về thời điểm quyết toán theo quy định đối với các dự án có thời gian đầu tư thuộc đối tượng phải quy đổi.
+ Từng bước nâng cao chất lượng công tác kiểm soát lập Báo cáo quyết toán VĐT dự án hoàn thành, thông qua việc lập đầy đủ các biểu báo cáo theo quy định, phản ánh đầy đủ chi tiết các thông tin theo nội dung yêu cầu, đặc biệt là các thông tin về quy mô, công nợ, những thay đổi, bàn giao tài sản.
+ Tăng cường công tác kiểm soát về tiến độ quyết toán VĐT dự án hoàn thành để chủ động trong công tác quyết toán VĐT đảm bảo thời gian quy định, không lệ thuộc vào nhà thầu.
+ Kiểm soát sự tuân thủ việc chấp hành quy định về kiểm toán đối các dự án thuộc đối tượng phải kiểm toán báo cáo quyết toán VĐT dự án hoàn thành .
- Kiểm soát thực hiện những việc sau khi quyết toán dự án hoàn thành như: bàn giao tài sản dự án, bàn giao việc bảo quản và lưu trữ tài liệu kế toán, đánh giá hiệu quả dự án....
* Đổi mới công tác thẩm tra và phê duyệt quyết toán vốn đầu tư dự
án hoàn thành tại cơ quan Tài chính
Công tác kiểm soát trong thẩm tra phê duyệt quyết toán VĐT có thể nói là một khâu hết sức quan trọng trong quá trình quản lý, thanh toán VĐT, việc
thẩm tra quyết toán VĐT có thể hiểu là khâu cuối cùng để xác định giá trị công trình mà thông qua đó Nhà nước sẽ bỏ tiền ra để mua công trình.
Do vậy, việc tăng cường công tác kiểm soát thẩm tra, phê duyệt quyết toán VĐT dự án hoàn thành để đáp ứng các yêu cầu đối với công tác quản lý thanh, quyết toán VĐT từ nguồn vốn ngân sách là nội dung trọng tâm đối với cơ quan Tài chính các cấp.
Thực tiễn công tác kiểm soát trong thẩm tra, phê duyệt quyết toán VĐT dự án hoàn thành của cơ quan Tài chính các cấp trên địa bàn thành phố Đà Nẵng thời gian qua, để khắc phục các tồn tại trên cần thiết phải đổi mới nội dung và quy trình kiểm soát trong thẩm tra và phê duyệt quyết toán VĐT dự án hoàn thành theo hướng sau:
* Về đổi mới nội dung kiểm soát trong thẩm tra phê duyệt quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành
Bên cạnh các nội dung kiểm soát trong thẩm tra, phê duyệt quyết toán VĐT dự án hoàn thành đã thực hiện trong thời gian vừa qua, cần chú trọng các nội dung kiểm soát sau:
- Hiện nay theo quy định của Bộ Tài chính thì tất cả các dự án nhóm B trở lên đều phải được kiểm toán trước khi thẩm tra, phê duyệt quyết toán. Vì vậy, cần tăng cường công tác kiểm soát tính tuân thủ việc chấp hành các quy định về đối tượng dự án phải kiểm toán.
- Kiểm soát việc chấp hành thời gian lập quyết toán VĐT dự án hoàn thành của CĐT, Ban QLDA, kể cả thời gian kiểm toán báo cáo quyết toán VĐT của cơ quan tư vấn kiểm toán độc lập.
- Việc giao nhiệm vụ cho cán bộ thẩm tra trong công tác thẩm tra khối lượng và chế độ tài chính đầu tư cần thực hiện phân công đồng thời (cả về
thời gian và nội dung công việc) để tạo ra sự phối hợp, đối chiếu, kiểm soát
hiện nhiệm vụ từ đó tạo điều kiện rút ngắn thời gian thẩm tra, đảm bảo mục tiêu đặt ra của đơn vị cho hệ thống KSNB là “đảm tính hiệu quả hoạt động và
hiệu lực quản lý”.
- Đối với công tác thẩm tra khối lượng quyết toán: Với quy trình mới cho phép kiểm soát, xác định được khối lượng quyết toán công trình phù hợp
với thực tế, nhưng việc xác định khối lượng cần có đầy đủ cơ sở khoa học. - Công tác thẩm tra các chế độ tài chính đầu tư: Cần đi sâu kiểm soát thẩm tra các nội dung báo cáo quyết toán VĐT như công nợ của dự án, trình tự pháp lý thực hiện dự án, sự phù hợp về chế độ, chính sách ở từng thời kỳ; cần có sự phối hợp hoặc kiểm tra chéo với bộ phận kỹ thuật để xác định đơn giá quyết toán phù hợp, đặc biệt là ở phần chênh lệch vật liệu.
- Đối với các dự án đã được cơ quan Kiểm toán độc lập kiểm toán thì nội dung kiểm soát cần bổ sung kiểm soát việc tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán báo cáo quyết toán VĐT của cơ quan kiểm toán.
- Cần có chế độ trích thưởng trên giá trị xuất toán sau khi thẩm tra của các dự án, công trình theo tỷ lệ hợp lý nhằm động viên, khuyến khích cán bộ thẩm định hoàn thành tốt hơn nữa nhiệm vụ được giao và khoản này được tính trừ vào nguồn được trích chi phí hoạt động của chủ đầu tư, Ban QLDA.
Như vậy, với các nội dung đề xuất của giải pháp thì hầu hết các nội dung này đều phù hợp với chế độ quy định hiện hành, cơ quan tài chính có thể triển khai áp dụng nhằm đảm bảo hoàn thiện hơn công tác quản lý vốn đầu tư.
* Tổ chức tốt việc kiểm soát trong tổng hợp, thẩm định quyết toán vốn đầu tư theo niên độ ngân sách
Công tác tổng hợp thẩm định quyết toán VĐT theo niên độ ngân sách là yêu cầu bắt buộc đối với công tác quản lý tài chính nói chung cũng như công tác quản lý nguồn VĐT xây dựng cơ bản nói riêng. Thông qua quyết toán VĐT theo niên độ ngân sách để đánh giá tình hình quản lý, sử dụng VĐT của
từng cấp ngân sách, đồng thời làm căn cứ phân bổ, bố trí VĐT cho dự án một cách phù hợp. Chính vì vậy, tổ chức tốt công tác tổng hợp, thẩm định, đánh giá quyết toán VĐT theo niên độ ngân sách sẽ góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng VĐT của từng cấp ngân sách.
Từ thực tiễn công tác kiểm soát quyết toán VĐT theo niên độ ngân sách thành phố Đà Nẵng thời gian qua cho thấy về quy trình kiểm soát tổng hợp thẩm định quyết toán VĐT theo niên độ ngân sách là khá ổn định và có thể tiếp tục thực hiện như quy trình hiện nay, nhưng về nội dung chất lượng các báo cáo của từng cấp để thực hiện quy trình trên, cũng như công tác tổ chức để thực hiện công tác kiểm soát trong tổng hợp, thẩm định quyết VĐT XDCB cần được bổ sung, hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu.
Để khắc phục các tồn tại trong công tác tổng hợp, thẩm định quyết toán VĐT theo niên độ ngân sách bên cạnh những nội dung cần thay đổi bổ sung về chế độ chính sách thì yêu cầu phải thực hiện đồng bộ các công việc sau:
- Quy định và hướng dẫn thống nhất, ổn định hệ thống các biểu mẫu báo cáo quyết toán theo niên độ ngân sách cho từng cấp để đáp ứng yêu cầu đối chiếu thẩm định quyết toán theo niên độ ngân sách, trong đó các biểu mẫu phải đáp ứng yêu cầu:
+ Hệ thống các chỉ tiêu của biểu mẫu phải được xây dựng một cách khoa học, không trùng lắp đáp ứng yêu cầu công tác tổng hợp, đối chiếu, thẩm định.
+ Trách nhiệm báo cáo của từng cấp phải phù hợp với nội dung phân cấp quản lý được giao cho đơn vị.
- KBNN Đà Nẵng cần tăng cường vai trò, trách nhiệm trong công tác tổng hợp quyết toán theo niên độ ngân sách và Báo cáo đầy đủ, kịp thời các chỉ tiêu, biểu mẫu yêu cầu trong công tác quyết toán VĐT để phục vụ tốt cho công tác thẩm định của cơ quan Tài chính các cấp.
riêng một bộ phận để thực hiện cập nhật, theo dõi tình chi tiết hình thanh toán VĐT và tổng hợp, kiểm soát, đối chiếu và thẩm định quyết toán theo niên độ