QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ rủi RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI đoạn lập kế HOẠCH KIỂM TOÁN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP.HCM KHOA ĐÀO TẠO ĐẶC BIỆT KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : Ths Đinh Thị Thu Hiền Sinh viên thực : Lê Đình Dạ Thi Lớp : KT12DB02 MSSV : 1254040413 Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 10 tháng năm 2016 LỜI CẢM ƠN Người viết xin chân thành cảm ơn cô Đinh Thị Thu Hiền, giáo viên trực tiếp hướng dẫn tận tình giúp đỡ người viết hồn thành báo cáo tốt nghiệp Đồng thời, người viết xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám đốc anh, chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn AS tạo điều kiện chia sẻ kinh nghiệm nghề nghiệp thực tế để người viết hồn thành khóa luận cách tốt Tuy nhiên, hạn chế kiến thức chuyên môn thời gian thực hiện, báo cáo thực tập khơng thể tránh khỏi có thiếu sót Vì vậy, người viết mong nhận ý kiến đóng góp q báu Q thầy anh chị cơng ty TNHH Kiểm tốn AS để khóa luận hồn thiện Một lần xin chân thành cảm ơn! TP Hồ Chí Minh, ngày 10 tháng 03 năm 2015 Sinh viên thực Lê Đình Dạ Thi i DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH SỬ DỤNG TRONG BÀI BÁO CÁO Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy công ty AS 15 Sơ đồ 2.2 Biểu đồ khách hàng cơng ty kiểm tốn AS 17 Sơ đồ 2.3 Cơ cấu khách hàng công ty AS dịch vụ cung cấp 18 Sơ đồ 3.1 Ma trận xác định rủi ro phát 23 Bảng 3.2 Bảng đánh giá rủi ro hợp đồng thực tế khách hàng ABC 24 Bảng 3.3 Bảng phân tích biến động tiêu BCTC 38 Bảng 3.4 Bảng mô tả hệ thống KSNB công ty TNHH ABC 41 Bảng 3.5 Bảng kết luận KTV hệ thống KSNB cấp độ toàn doanh nghiệp 47 Bảng 3.6 Bảng rà soát yếu tố dẫn đến gian lận thực tế công ty ABC 54 Sơ đồ 3.7 Bảng phân công nhân công ty AS 59 Bảng 3.8: Khái quát khách hàng khảo sát 60 iv ASCO BCTC CSDL KSNB KTV TNHH VSA SSTY CSDL BCĐKT KQKD BQT BGĐ HTK DGRR v MỤC LỤC CHƯƠNG MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Mục tiêu Phương pháp nghiên cứu Phạm vi giới hạn Kết cấu báo cáo thực tập CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO 1.2 MỤC TIÊU KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀ 1.3.1 Giai đoạn chuẩn bị ki 1.3.2 Giai đoạn thực k 1.3.3 Giai đoạn hoàn thành 1.4 TỔNG QUAN VỀ ĐÁNH GIÁ R TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.4.1 Rủi ro kiểm toán đ 1.4.2 Các rủi ro dẫn đến rủi 1.5 MƠ HÌNH RỦI RO KIỂM TỐN 1.6 TẦM QUAN TRỌNG CỦA RỦI RO KIỂ 1.7 THỦ TỤC ĐÁNH GIÁ RỦI RO VIỆT NAM (VSA 315) 1.7.1 1.7.2 vị, có kiểm sốt nội 1.7.3 CHƯƠNG 2:GIỚI THIỆU CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AS Thủ tục đánh giá rủi r Những hiểu biết Xác định đánh giá 2.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 2.2 MỤC TIÊU VÀ NGUYÊN TẮC 2.2.1 Mục tiêu hoạt đ 2.2.2 Nguyên tắc hoạ 2.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 2.3.1 Sơ đồ máy t 2.3.2 Bộ máy tổ chức 2.4 CÁC DỊCH VỤ CUNG CẤP 2.5 KHÁCH HÀNG CHÍNH CỦA A 2.6 KHÁI QUÁT QUY TRÌNH KIỂM 2.6.1 Chuẩn bị kiểm 2.6.2 Thực kiểm 2.6.3 Hoàn thành kiể CHƯƠNG 3:QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH TẠI CÔNG TY TNHH AS 3.1 QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI R TNHH KIỂM TỐN AS 3.1.1 Thủ tục đánh g 3.1.2 Đánh giá rủi ro 3.1.3 Đánh giá rủi ro 3.1.4 Đánh giá rủi ro 3.1.5 Tổng hợp, kết l 3.2 TY AS HỒ SƠ KIỂM TOÁN THỰC TẾ 3.2.1 Đánh giá rủi ro 3.2.2 Đánh giá rủi ro 3.2.3 Đánh giá rủi ro 3.2.4 Tổng hợp kế ho vii 3.3 KẾT QUẢ KHẢO SÁT TÍNH TUÂN THỦ CÁC THỦ TỤC ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRÊN MỘT SỐ HỢP ĐỒNG KIỂM TỐN DO CƠNG TY AS THỰC HIỆN …………………………………………………………………………… 59 CHƯƠNG 4:NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN 65 4.1 ƯU ĐIỂM 65 4.2 NHƯỢC ĐIỂM 65 4.3 KẾT LUẬN 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 viii Đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC CHƯƠNG MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Rủi ro tồn ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh kiểm tốn khơng ngoại lệ Rủi ro kiểm tốn lại cịn đặc biệt đối tượng phục vụ chủ yếu người sử dụng báo cáo tài Kỹ thuật đánh giá rủi ro kiểm tốn kỹ thuật hiệu vừa giúp đảm bảo chất lượng kiểm toán vừa tiết kiệm thời gian chi phí Cùng với sụp đổ cơng ty kiểm toán Arthur Andersen kiện Enron Worldcom tuyên bố phá sản với số nợ khổng lồ nâng mức độ quan trọng rủi ro kiểm toán lên tầm đòi hỏi nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tốn Do cơng tác kiểm tốn, nhằm góp phần đưa ý kiến đảm bảo mức độ hợp lý cho độ tin cậy báo cáo tài đạt tính hiệu kiểm tốn, kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn khơng ngừng phát triển kỹ cần thiết cho việc đánh giá rủi ro kiểm tốn giai đoạn lập kế hoạch Chính vậy, quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn cơng việc quan trọng kiểm toán, liên quan đến tồn quy trình kiểm tốn Nhận thấy tầm quan trọng việc đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn chuẩn bị kiểm toán kết hợp với q trình thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn AS nên báo cáo thực tập mình, người viết định chọn đề tài: “Quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch BCTC kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán AS” Mục tiêu    Nhận xét, đánh giá quy trình đán giá rủi ro AS Mơ tả qui trình kiểm tốn BCTC cơng ty ABC Minh họa đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch Nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn giai đoạn lập kế hoạch cơng ty TNHH Kiểm toán AS Phương pháp nghiên cứu    Nghiên cứu hồ sơ kiểm toán chương trình kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn AS Tìm hiểu qui trình thực tế thơng qua việc vấn số kiểm tốn viên cơng ty Thu thập số liệu từ kiểm toán viên trực tiếp cơng ty khách hàng SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang Đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC Phạm vi giới hạn  Để đảm bảo tính bảo mật số liệu cơng ty nên báo cáo làm tròn số  Thời gian thực tập có hạn nên khơng thể nói hết tất trường hợp xảy cơng ty  Đánh giá rủi ro kiểm tốn giai đoạn lập kế hoạch thường công ty có quy mơ vừa lớn cịn cơng ty nhỏ thường khơng có cơng đoạn có mà không chi tiết Kết cấu báo cáo thực tập Chương 1: Cơ sở lý luận đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC Chương 2: Giới thiệu cơng ty TNHH Kiểm tốn AS Chương 3: Quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn giai đoạn lập kế hoạch công ty ABC Chương 4: Nhận xét kiến nghị SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang Đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QT VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH “Kiểm tốn báo cáo tài kiểm tra để đưa ý kiến nhận xét trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài đơn vị Do báo cáo tài bắt buộc phải lập theo chuẩn mực kế toán chế độ kế toán hành, nên chuẩn mực kế toán chế độ kế toán sử dụng làm thước đo để nhận xét báo cáo tài chính.” Ngồi ra, hiểu kiểm tốn báo cáo tài giai đoạn, bước thực q trình kiểm tốn để thu thập chứng kiểm toán đầy đủ có giá trị làm cho kết luận kiểm tốn viên tính trung thực hợp lý số liệu Báo cáo tài chính, từ nâng cao chất lượng, bảo đảm tính hữu hiệu kiểm toán Như thực tế, kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn độc lập loại hình hoạt động dịch vụ kiểm tốn tư vấn kiểm toán viên chuyên nghiệp thuộc tổ chức kiểm toán độc lập thực theo yêu cầu khách hàng Kết kiểm toán báo cáo tài dùng để phục vụ cho đơn vị Nhà nước bên thứ ba nhà quản lý, ngân hàng nhà đầu tư, cho người bán, người mua, chủ yếu phục vụ cho bên thứ ba cổ đông, nhà đầu tư, ngân hàng… để họ đưa định kinh tế đầu tư, cho vay 1.2 MỤC TIÊU KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 200: “Mục đích kiểm tốn báo cáo tài làm tăng độ tin cậy người sử dụng báo cáo tài chính, thơng qua việc kiểm tốn viên đưa ý kiến việc liệu báo cáo tài có lập, khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khn khổ lập trình bày báo cáo tài áp dụng hay không Đối với hầu hết khn khổ lập trình bày báo cáo tài cho mục đích chung, kiểm tốn viên phải đưa ý kiến việc liệu báo cáo tài có lập trình bày trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khn khổ lập trình bày báo cáo tài áp dụng hay khơng Một kiểm tốn thực theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp có liên quan giúp kiểm tốn viên hình thành ý kiến kiểm tốn đó” Theo sách Kiểm toán, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… …………………… (5) Đối tượng thụ hưởng (trong nước, ngồi nước, uy tín kinh doanh kinh nghiệm) bên liên quan: ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… ……………… (6) Sử dụng cơng cụ tài phái sinh ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ………………… Hiểu biết sách kế tốn áp dụng Các thơng tin chung sách kế tốn áp dụng bao gồm, khơng giới hạn, thơng tin sau: (1) Các sách kế tốn áp dụng giao dịch quan trọng (doanh thu, hàng tồn kho, giá vốn…) ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ………………… (2) Các loại ước tính kế tốn (nguồn liệu, tính hợp lý khoản dự phòng phải thu, dự phòng HTK, khấu hao, ….): ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ………………… (3) Kế toán giá trị hợp lý tài sản, khoản nợ phải trả giao dịch ngoại tệ; kế toán giao dịch bất thường ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ………………… (4) Các sách kế tốn vấn đề mới/gây tranh cãi (nếu có) ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ………………… (5) Các quy đinh kế toán, có hiệu lực (nếu có) ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ………………… (6) Các thay đổi sách kế tốn (nếu có) ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ………………… Mục tiêu, chiến lược rủi ro kinh doanh có liên quan Mơ tả mục tiêu, chiến lược mà BGĐ/BQT đặt ra, phương pháp mà BGĐ sử dụng để đạt mục tiêu đề rủi ro kinh doanh phát sinh từ thay đổi DN từ hoạt động phức tạp, bao gồm: (1) Sự phát triển ngành nghề, sản phẩm dịch vụ ……………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………….…… Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA) (2) Mở rộng phạm vi kinh doanh ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… …………………… (3) Những yêu cầu kế toán ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… …………………… (4) Những quy định pháp lý ……………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… ……… …………………… (5) Sử dụng công nghệ thông tin ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……… ………… (6) Thực chiến lược, đặc biệt ảnh hưởng dẫn đến yêu cầu kế toán ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… …………… …………………… (7) Chiến lược khác ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… … ……………… Việc đo lường đánh giá kết hoạt động Mô tả thông tin sử dụng cách thức BGĐ đo lường, đánh giá kết hoạt động, bao gồm: (1) Những tiêu đánh giá kết hoạt động chủ yếu (tài phi tài chính), tỉ suất quan trọng, xu hướng số liệu thống kê hoạt động: ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… …………………… (2) Phân tích kết hoạt động theo giai đoạn: ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ………… ……… (3) Kế hoạch tài chính, dự báo, phân tích biến động, thông tin phận báo cáo đánh giá hoạt động phận, phòng ban cấp khác: …………………………………………………………………………………………………………………….… ……………………………………………………………………………………………………………………… …………………… (4) Các tiêu chí đánh giá lực nhân viên sách lương bổng ưu đãi: ……………………………………………………………………………………………………………….……… ……………………………………………………………………………………………………………………… …………………… (5) So sánh kết hoạt động đơn vị với đối thủ cạnh tranh (từ báo, tạp chic chun ngành, báo cáo xếp hạng tín nhiệm… -nếu có): Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA) ……………………………………………………………………………………………………………………… …….………………………………………………………………………………………………………………… ……………… … Các vấn đề khác 6.1 Nhân chủ chốt DN Họ tên 6.2 Nhân kế tốn Họ tên 6.3 Các thơng tin hành khác (1) Địa DN đơn vị liên quan (nếu có) ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… (2) Thơng tin ngân hàng mà DN mở tài khoản ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… (3) Thông tin luật sư mà DN sử dụng ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… C KẾT LUẬN: Qua việc tìm hiểu KH môi trường kinh doanh, KTV cần xác định sơ rủi ro , TK ảnh hưởng, thủ tục kiểm tốn rủi ro Mơ tả rủi ro Ảnh hưởng RR đáng Biện pháp xử lý/Thủ tục kiểm tốn (2) kể (1) 1/ Rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ BCTC biện pháp xử lý [Ví dụ, rủi ro BGĐ khống chế KSNB, khiếm khuyết mơi trường kiểm sốt, BGĐ thiếu lực…] Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA) 2/ Rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ CSDL thủ tục kiểm toán cụ thể Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA) Phụ lục A610 Tên CÔNG TY Ngày Người thực Tên khách hàng: Người soát xét Ngày kết thúc kỳ kế toán: Nội dung: ĐÁNH GIÁ VỀ KSNB Ở CẤP ĐỘ TỒN DN Người sốt xét A MỤC TIÊU: Theo quy định hướng dẫn CMKiT Việt Nam số 315, việc đánh giá KSNB cấp độ DN giúp KTV xác định rủi ro có sai sót trọng yếu (đặc biệt rủi ro gian lận), từ đó, lập kế hoạch kiểm tốn xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm tốn B NỘI DUNG CHÍNH: KSNB cấp độ DN thường có ảnh hưởng rộng khắp tới mặt hoạt động DN Do đó, KSNB cấp độ DN đặt tiêu chuẩn cho cấu phần khác KSNB Hiểu biết tốt KSNB cấp độ DN cung cấp sở quan trọng cho việc đánh giá KSNB chu trình kinh doanh quan trọng KTV sử dụng xét đốn chun mơn để đánh giá KSNB cấp độ DN cách vấn, quan sát kiểm tra tài liệu Trong biểu này, việc đánh giá giới hạn 03 thành phần KSNB: (1) Mơi trường kiểm sốt; (2) Quy trình đánh giá rủi ro; (3) Giám sát kiểm soát CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT 1.1 Truyền đạt thông tin yêu cầu thực thi tính trực giá trị đạo đức DN - DN có quy định giá trị đạo đức (ví dụ, Quy chế nhân viên, Nội quy lao động, Bộ quy tắc ứng xử…) giá trị có thơng tin đến phận DN khơng (ví dụ, qua đào tạo nhân viên, phổ biến định kỳ…)? - DN có quy định để giám sát việc tuân thủ nguyên tắc tính trực giá trị đạo đức khơng? - Có quy định rõ áp dụng biện pháp xử lý sai phạm tính trực giá trị đạo đức khơng? 1.2 Cam kết lực trình độ nhân viên - DN có cụ thể hóa/mơ tả u cầu trình độ, kỹ vị trí nhân viên khơng (ví dụ, Quy chế nhân viên)? - DN có trọng đến trình độ, lực nhân viên tuyển dụng không? - DN có biện pháp xử lý kịp thời nhân viên khơng có lực khơng? 1.3 Sự tham gia BQT - Thành viên BQT có độc lập với BGĐ DN khơng? Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA) CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB - BQT có bao gồm người có kinh nghiệm, vị khơng? - BQT có thường xuyên tham gia hoạt động quan trọng DN không? - Các vấn đề quan trọng sai phạm có báo cáo kịp thời với BQT khơng? - BQT có họp thường xun định kỳ biên họp có lập kịp thời khơng? BQT có giám sát việc thực BGĐ khơng? - - BQT có giám sát cách làm việc BGĐ với kiểm toán nội kiểm tốn độc lập khơng? 1.4 Phong cách điều hành triết lý BGĐ - - Thái độ BGĐ KSNB (ví dụ, có quan tâm coi trọng việc thiết kế, thực KSNB hiệu không)? Phương pháp tiếp cận BGĐ rủi ro? Thu nhập BGĐ có dựa vào kết hoạt động hay không? Mức độ tham gia BGĐ vào q trình lập BCTC (thơng qua việc lựa chọn áp dụng sách kế tốn, xây dựng ước tính kế tốn …) Quan điểm BGĐ việc lập trình bày BCTC? - Quan điểm BGĐ việc xử lý thông tin, cơng việc kế tốn nhân sự? 1.5 Cơ cấu tổ chức - Cơ cấu tổ chức DN có phù hợp với mục tiêu, quy mô, hoạt động kinh doanh vị trí địa lý kinh doanh đơn vị khơng? - Cơ cấu tổ chức DN có khác biệt với DN có quy mơ tương tự ngành không? 1.6 Phân công quyền hạn trách nhiệm - DN có sách thủ tục cho việc uỷ quyền phê duyệt nghiệp vụ mức độ phù hợp khơng? - DN có giám sát kiểm tra phù hợp hoạt động phân quyền cho nhân viên không? Nhân viên DN có hiểu rõ nhiệm vụ cá nhân có liên quan đến cơng việc hay khơng? Những người thực cơng tác giám sát có đủ thời gian để thực cơng việc giám sát khơng? Ngun tắc bất kiêm nhiệm có thực phù hợp DN khơng? (ví dụ, tách biệt vị trí kế tốn cơng việc mua sắm tài sản) Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA) CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB 1.7 Các sách thơng lệ nhân - DN có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, sa thải nhân viên khơng? - Các sách có xem xét cập nhật thường xuyên không? - Các sách có truyền đạt đến nhân viên đơn vị không? - Những nhân viên có nhận thức trách nhiệm họ kỳ vọng BGĐ không? - Kết công việc mỡi nhân viên có đánh giá sốt xét định kỳ khơng? QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO Rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC - BGĐ/BQT xây dựng quy trình đánh giá rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC chưa (gồm: đánh giá rủi ro, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy ra, hành động…)? - Mô tả rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC BGĐ xác định, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy hành động tương ứng BGĐ? GIÁM SÁT CÁC KIỂM SOÁT 3.1 Giám sát thường xun định kỳ - DN có sách xem xét lại KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu KSNB không? (Mô tả việc đánh giá - có, lưu ý nguồn thơng tin sử dụng để giám sát sở để BGĐ tin tưởng nguồn thơng tin đáng tin cậy cho mục đích giám sát) - DN có trì phận kiểm tốn nội phù hợp khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có đủ kinh nghiệm chun mơn đào tạo đắn khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có trì hồ sơ đầy đủ KSNB kiểm tra KSNB DN không? - Bộ phận kiểm tốn nội có quyền tiếp cận sổ sách, chứng từ kế toán phạm vi hoạt động họ không bị hạn chế? 3.2 Báo cáo thiếu sót KSNB - DN có sách, thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa thiếu sót KSNB khơng? - BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) thực đề xuất khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có gửi báo cáo phát Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA) CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB thiếu sót KSNB lên BQT Ban Kiểm sốt kịp thời khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có theo dõi biện pháp sửa chữa BGĐ khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có quyền tiếp cận trực tiếp BQT Ban Kiểm sốt khơng? C KẾT LUẬN Lưu ý: Các thủ tục mà KTV sử dụng để thực Biểu A 610 này, bao gồm: Phỏng vấn; Quan sát; Kiểm tra tài liệu, quy trình, sách nội DN Các câu trả lời cần tóm tắt ngắn gọn, tham chiếu đến giấy tờ làm việc chi tiết (nếu có) Tại Phần C- Kết luận, KTV phải xác định được: (1) Yếu tố gây rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ tồn DN- có; (2) Các KS làm giảm rủi ro (compensation controls)-nếu có; (3) Các thủ tục kiểm tốn bổ sung Nếu khơng xác định có rủi ro trọng yếu: Kết luận “Khơng nhận thấy có rủi ro trọng yếu KSNB cấp độ DN xác định” Nếu xác định có rủi ro trọng yếu: Tổng hợp Biểu A910 cân nhắc việc không áp dụng thử nghiệm kiểm soát phần C Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA) Phụ lục A630 CÔNG TY Tên Tên khách hàng: Người thực Ngày kết thúc kỳ kế toán: Người soát xét Nội dung: TRAO ĐỔI VỚI BỘ PHẬN KIỂM TOÁN NỘI Người sốt xét BỘ/ BAN KIỂM SỐT VỀ GIAN LẬN A MỤC TIÊU CMKiT VN số 240 yêu cầu KTV phải trao đổi/phỏng vấn Bộ phận Kiểm toán nội bộ/ Ban Kiểm soát thủ tục mà Bộ phận Kiểm toán nội bộ/Ban Kiểm soát thực năm nhằm phát gian lận biện pháp xử lý Ban Giám đốc phát (nếu có) B CƠNG VIỆC THỰC HIỆN Ghi lại danh sách cá nhân vấn thời điểm vấn: Người vấn 1/Chức vụ: ………………………………………… Ngày vấn: ……………… Người vấn 2/Chức vụ: ………………………………………… Ngày vấn: ……………… STT Nội dung câu hỏi Đánh giá Bộ phận Kiểm toán nội bộ/Ban Kiểm sốt rủi ro có sai sót gian lận BCTC? Bộ phận Kiểm tốn nội bộ/Ban Kiểm sốt có biết gian lận thực tế, nghi ngờ có gian lận cáo buộc gian lận ảnh hưởng đến đơn vị hay không? Các thủ tục mà Bộ phận Kiểm toán nội bộ/Ban Kiểm soát thực năm nhằm phát gian lận? Các phát Bộ phận Kiểm toán nội bộ/Ban Kiểm soát năm (nếu có)? Ban Giám đốc có biện pháp xử lý phát Bộ phận Kiểm toán nội bộ/Ban Kiểm soát? Bộ phận Kiểm toán nội bộ/Ban Kiểm soát đánh mức độ thích hợp biện pháp xử lý này? Các câu hỏi khác:……………… C KẾT LUẬN Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA) Phụ lục A910 Tên CÔNG TY Ngày Người thực Tên khách hàng: Người soát xét Ngày kết thúc kỳ kế toán: Người soát xét Nội dung: TỔNG HỢP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN Phạm vi công việc, yêu cầu dịch vụ KH thời hạn báo cáo [A210] Mô tả phạm vi công việc kiểm toán từ hợp đồng kiểm toán thư hẹn kiểm toán yêu cầu KH: - Kỳ kế toán yêu cầu kiểm toán:……………………………………………………………………………… - Chứng kiến kiểm kê (nội dung, thời gian,nhân sự):…………………………………………………………… - Kiểm toán KH: Từ ngày……………… đến ngày…………………………………………………………… - Thời hạn hoàn thành việc soát xét hồ sơ kiểm toán: Trước ngày…………………………………………… - Thời hạn phát hành BC kiểm toán/Thư quản lý: Trước ngày………………………………………………… Mô tả DN, môi trường KD thay đổi lớn nội DN [A310] Tóm tắt thơng tin DN, mơi trường KD, pháp luật, tài kế tốn thay đổi khác nội DN cần quan tâm (Đặc điểm, lĩnh vực kinh doanh chính; Các yêu cầu kiến thức chuyên ngành KTV DNKiT; Môi trường kinh doanh yêu tố ảnh hưởng đến DN; Các thay đổi quan trọng cấu quản lý hoạt động kinh doanh DN; Khuôn khổ lập trình bày BCTC áp dụng thay đổi quan trọng năm; Loại dịch vụ, tên tổ chức mà DN sử dụng dịch vụ chuyên gia…) Phân tích sơ xác định sơ vùng rủi ro cao [A510] Xác định vùng kiểm toán có rủi ro cao vấn đề cần tìm hiểu q trình kiểm tốn Xác định ban đầu chiến lược kiểm toán dựa vào kiểm tra kiểm soát hay kiểm tra [A400, A600] Sau thực xong thủ tục phần A400 A600, KTV cần xác định chiến lược kiểm toán ban đâu kiểm tra hệ thống KSNB hay kiểm tra Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA) Mức trọng yếu tổng thể mức trọng yếu thực giai đoạn lập kế hoạch [A710] Ghi mức trọng yếu trao đổi cụ thể với thành viên nhóm kiểm tốn - Mức trọng yếu tổng thể: Mức trọng yếu thực hiện: Mức trọng yếu áp dụng cho nhóm giao dịch, số dư tài khoản, thơng tin thuyết minh (nếu có): Xác định thủ tục bổ sung kiểm toán năm Như: Liên hệ với KTV tiền nhiệm, tiếp cận sử dụng kết công việc KTV tiền nhiệm áp dụng thủ tục kiểm toán cần thiết để thu thập chứng kiểm toán số dư đầu kỳ Xem xét vấn đề từ kiểm toán năm trước mang sang Vấn để Khoản mục liên quan Thủ tục kiểm toán cần thực năm Xem xét cần thiết phải sử dụng chuyên gia cho hợp đồng kiểm toán Tổng hợp rủi ro có sai sót trọng yếu bao gồm rủi ro gian lận xác định giai đoạn lập kế hoạch (Các rủi ro phát tổng hợp trình lập kế hoạch kiểm toán phần A thực kiểm tra hệ thống KSNB phần C) Mô tả rủi ro có sai sót trọng yếu Ảnh hưởng BCTC Thủ tục kiểm tốn Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA) 10 Các điều chỉnh kế hoạch kiểm tốn kiện ngồi dự kiến (Khi có điều chỉnh kế hoạch kiểm tốn, KTV cần ghi chép lại thay đổi quan trọng lý thay đổi) Người soát xét phê duyệt kế hoạch điều chỉnh: Ngày: _ KẾT LUẬN Chúng tơi hồn tồn hài lịng hợp đồng kiểm tốn lập kế hoạch cách thích hợp, qua đưa xem xét đầy đủ đánh giá tầm quan trọng yếu tố rủi ro xác định, bao gồm yếu tố rủi ro gian lận, qua phê duyệt cho tiến hành cơng việc KH, lập kế hoạch Các thành viên nhóm kiểm tốn đọc, thảo luận nắm vững nội dung Kế hoạch kiểm toán Mẫu A910 Phần A hồ sơ (1) Chức danh Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể KT Người sốt xét cơng việc KSCL Chủ nhiệm kiểm tốn KTV chính/Trưởng nhóm Kiểm tốn viên Trợ lý Trợ lý Trợ lý ……… ……… Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA) Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA) ... cáo kiểm tốn thức SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 19 Đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC CHƯƠNG 3: QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH TẠI CÔNG TY TNHH AS 3.1 QUY. .. QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AS 3.1.1 Thủ tục đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch Đánh giá rủi ro hợp đồng cơng việc quan trọng quy trình đánh giá. .. hình định tính rủi ro kiểm tốn Đánh giá KTV rủi ro tiềm tàng Trong bảng trên: SVTH: Lê Đình Dạ Thi Đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC Rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát chia