QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ rủi RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI đoạn lập kế HOẠCH KIỂM TOÁN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP.HCM KHOA ĐÀO TẠO ĐẶC BIỆT KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : Ths Đinh Thị Thu Hiền Sinh viên thực : Lê Đình Dạ Thi Lớp : KT12DB02 MSSV : 1254040413 Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 10 tháng năm 2016 LỜI CẢM ƠN Người viết xin chân thành cảm ơn cô Đinh Thị Thu Hiền, giáo viên trực tiếp hướng dẫn tận tình giúp đỡ người viết hồn thành báo cáo tốt nghiệp Đồng thời, người viết xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám đốc anh, chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn AS tạo điều kiện chia sẻ kinh nghiệm nghề nghiệp thực tế để người viết hồn thành khóa luận cách tốt Tuy nhiên, hạn chế kiến thức chuyên môn thời gian thực hiện, báo cáo thực tập khơng thể tránh khỏi có thi ếu sót Vì vậy, người viết mong nhận ý kiến đóng góp q báu Q thầy anh chị cơng ty TNHH Kiểm tốn AS để khóa luận hồn thiện Một lần xin chân thành cảm ơn! TP Hồ Chí Minh, ngày 10 tháng 03 năm 2015 Sinh viên thực Lê Đình Dạ Thi i DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH SỬ DỤNG TRONG BÀI BÁO CÁO Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy công ty AS 15 Sơ đồ 2.2 Biểu đồ khách hàng cơng ty kiểm tốn AS 17 Sơ đồ 2.3 Cơ cấu khách hàng công ty AS dịch vụ cung cấp 18 Sơ đồ 3.1 Ma trận xác định rủi ro phát 23 Bảng 3.2 Bảng đánh giá rủi ro hợp đồng thực tế khách hàng ABC 24 Bảng 3.3 Bảng phân tích biến động tiêu BCTC 38 Bảng 3.4 Bảng mô tả hệ thống KSNB công ty TNHH ABC 41 Bảng 3.5 Bảng kết luận KTV hệ thống KSNB cấp độ toàn doanh nghiệp 47 Bảng 3.6 Bảng rà soát yếu tố dẫn đến gian lận thực tế công ty ABC 54 Sơ đồ 3.7 Bảng phân công nhân công ty AS 59 Bảng 3.8: Khái quát khách hàng khảo sát 60 iv CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG ASCO Cơng ty TNHH Kiểm tốn AS BCTC Báo cáo tài CSDL Cơ sở dẫn liệu KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam SSTY Sai sót trọng yếu CSDL Cơ sở dẫn liệu BCĐKT Bảng cân đối kế toán KQKD Kết kinh doanh BQT Ban quản trị BGĐ Ban giám đốc HTK Hàng tồn kho DGRR Đánh giá rủi ro v MỤC LỤC CHƯƠNG M ĐU Lý chọn đề tài Mục tiêu Phương pháp nghiên cứu Phạm vi giới hạn Kết cấu báo cáo thực tập CHƯƠNG 1: CƠ S LÝ LUẬN VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2 MỤC TIÊU KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 1.3.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 1.4 TỔNG QUAN VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.4.1 Rủi ro kiểm toán đánh giá rủi ro 1.4.2 Các rủi ro dẫn đến r ủi ro kiểm toán 1.5 MƠ HÌNH RỦI RO KIỂM TỐN 1.6 TM QUAN TRỌNG CỦA RỦI RO KIỂM TOÁN 10 1.7 THỦ TỤC ĐÁNH GIÁ RỦI RO THEO CHU ẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM (VSA 315) 11 1.7.1 Thủ tục đánh giá rủi ro hoạt động liên quan 11 1.7.2 Những hiểu biết cần có đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị, có kiểm soát nội 12 1.7.3 Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu 13 CHƯƠNG 2:GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AS 14 vi 2.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 14 2.2 MỤC TIÊU VÀ NGUYÊN TẮC HO ẠT ĐỘNG 14 2.2.1 Mục tiêu hoạt động: 14 2.2.2 Nguyên tắc hoạt động 15 2.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 15 2.3.1 Sơ đồ máy tổ chức công ty 15 2.3.2 Bộ máy tổ chức 15 2.4 CÁC DỊCH VỤ CUNG CẤP 16 2.5 KHÁCH HÀNG CHÍNH CỦA ASCO 17 2.6 KHÁI QUÁT QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHUNG TẠI ASCO 18 2.6.1 Chuẩn bị kiểm toán 18 2.6.2 Thực kiểm toán 19 2.6.3 Hồn thành kiểm tốn 19 CHƯƠNG 3:QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH TẠI CÔNG TY TNHH AS 20 3.1 QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TỐN BCTC T ẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AS 20 3.1.1 Thủ tục đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch 20 3.1.2 Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng 20 3.1.3 Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu BCTC sở dẫn liệu 21 3.1.4 Đánh giá rủi ro phát 23 3.1.5 Tổng hợp, kết luận 24 3.2 HỒ SƠ KIỂM TOÁN THỰC TẾ T ẠI KHÁCH HÀNG ABC DO CÔNG TY AS 24 3.2.1 Đánh giá rủi ro hợp đồng công ty ABC 24 3.2.2 Đánh giá rủi ro có SSTY BCTC CSDL khách hàng ABC 29 3.2.3 Đánh giá rủi ro phát khách hàng ABC 57 3.2.4 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 57 vii 3.3 KẾT QUẢ KHẢO SÁT TÍNH TUÂN THỦ CÁC THỦ TỤC ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRÊN MỘT SỐ HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN DO CÔNG TY AS THỰC HIỆN …………………………………………………………………………… 59 CHƯƠNG 4:NHẬ N XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦ I RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN 65 4.1 ƯU ĐIỂM 65 4.2 NHƯỢC ĐIỂM 65 4.3 KẾT LUẬN 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 viii Đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC CHƯƠNG MỞ ĐU Lý chọn đề tài Rủi ro tồn ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh kiểm tốn khơng ngoại lệ Rủi ro kiểm tốn lại đặc biệt đối tượng phục vụ chủ yếu người sử dụng báo cáo tài Kỹ thuật đánh giá rủi ro kiểm toán kỹ thuật hiệu vừa giúp đảm bảo chất lượng kiểm tốn vừa tiết kiệm thời gian chi phí Cùng với sụp đổ cơng ty kiểm tốn Arthur Andersen kiện Enron Worldcom tuyên bố phá sản với số nợ khổng lồ nâng mức độ quan trọng rủi ro kiểm toán lên tầm đòi hỏi nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tốn Do cơng tác kiểm tốn, nhằm góp phần đưa ý kiến đảm bảo mức độ hợp lý cho độ tin cậy báo cáo tài đạt tính hiệu kiểm tốn, kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn khơng ngừng phát triển kỹ cần thiết cho việc đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch Chính vậy, quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn cơng việc quan trọng kiểm toán, liên quan đến tồn quy trình kiểm tốn Nhận thấy tầm quan trọng việc đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn chuẩn bị kiểm toán kết hợp với q trình thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn AS nên báo cáo thực tập mình, người viết định chọn đề tài: “Quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch BCTC kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn AS” Mục tiêu  Nhận xét, đánh giá quy trình đán giá rủi ro AS Mơ tả qui trình kiểm tốn BCTC cơng ty ABC  Minh họa đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch  Nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn giai đoạn lập kế hoạch cơng ty TNHH Kiểm toán AS Phương pháp nghiên cứu  Nghiên cứu hồ sơ kiểm tốn chương trình kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn AS  Tìm hiểu qui trình thực tế thơng qua việc vấn số kiểm tốn viên cơng ty  Thu thập số liệu từ kiểm tốn viên trực tiếp cơng ty khách hàng SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang Đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC Phạm vi giới hạn  Để đảm bảo tính bảo mật số liệu cơng ty nên báo cáo làm tròn số  Thời gian thực tập có hạn nên khơng thể nói hết tất trường hợp xảy cơng ty  Đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch thường cơng ty có quy mơ vừa lớn cịn cơng ty nhỏ thường khơng có cơng đoạn có mà khơng chi tiết Kết cấu báo cáo thực tập Chương 1: Cơ sở lý luận đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC Chương 2: Giới thiệu cơng ty TNHH Kiểm tốn AS Chương 3: Quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn giai đoạn lập kế hoạch công ty ABC Chương 4: Nhận xét kiến nghị SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang Đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QT VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH “Kiểm tốn báo cáo tài kiểm tra để đưa ý kiến nhận xét trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài đơn vị Do báo cáo tài bắt buộc phải lập theo chuẩn mực kế toán chế độ kế toán hành, nên chuẩn mực kế toán chế độ kế toán sử dụng làm thước đo để nhận xét báo cáo tài chính.”1 Ngồi ra, hiểu kiểm tốn báo cáo tài giai đoạn, bước thực q trình kiểm tốn để thu thập chứng kiểm tốn đầy đủ có giá trị làm cho kết luận kiểm toán viên tính trung thực hợp lý số liệu Báo cáo tài chính, t nâng cao chất lượng, bảo đảm tính hữu hiệu kiểm toán Như thực tế, kiểm toán báo cáo tài kiểm tốn độc lập loại hình hoạt động dịch vụ kiểm tốn tư vấn kiểm toán viên chuyên nghiệp thuộc tổ chức kiểm toán độc lập thực theo yêu cầu khách hàng Kết kiểm toán báo cáo tài dùng để phục vụ cho đơn vị Nhà nước bên thứ ba nhà quản lý, ngân hàng nhà đầu tư, cho người bán, người mua, chủ yếu phục vụ cho bên thứ ba cổ đông, nhà đầu tư, ngân hàng… để họ đưa định kinh tế đầu tư, cho vay 1.2 MỤC TIÊU KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 200: “Mục đích kiểm tốn báo cáo tài làm tăng độ tin cậy người sử dụng báo cáo tài chính, thơng qua việc kiểm toán viên đưa ý kiến việc liệu báo cáo tài có đượ c lập, khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khn khổ lập trình bày báo cáo tài áp dụng hay không Đối với hầu hết khn khổ lập trình bày báo cáo tài cho mục đích chung, kiểm tốn viên phải đưa ý kiến việc liệu báo cáo tài có lập trình bày trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khn khổ lập trình bày báo cáo tài áp dụng hay khơng Một kiểm tốn thực theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp có liên quan giúp kiểm tốn viên hình thành ý kiến kiểm tốn đó” Theo sách Kiểm toán, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 1.5 Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp có phù hợp với mục tiêu, quy mơ, hoạt động kinh doanh vị trí địa lý kinh doanh đơn vị khơng? SVTH: Lê Đình Dạ Thi Đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Trang 43 CÁC THÀNH PHN CỦA KSNB Có Không N/A Mô tả/ Ghi Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp có khác biệt với doanh nghiệp có quy mô tương tự ngành không? 1.6 Phân công quyền hạn trách nhiệm Doanh nghiệp có sách thủ tục cho việc uỷ quyền phê duyệt nghiệp vụ mức độ phù hợp khơng? Doanh nghiệp có giám sát kiểm tra phù hợp hoạt động phân quyền cho nhân viên khơng? Nhân viên doanh nghiệp có hiểu rõ nhiệm vụ cá nhân có liên quan đến cơng việc hay khơng? Những người thực cơng tác giám sát có đủ thời gian để thực công việc giám sát khơng? Ngun tắc bất kiêm nhiệm có thực phù hợp doanh nghiệp không? 1.7 Các sách thơng lệ nhân Doanh nghiệp có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, sa thải nhân viên khơng? Các sách có xem xét cập nhật thường xun khơng? SVTH: Lê Đình Dạ Thi Thường xuyên cập nhật tùy thuộc vào nhu cầu nhân thời điểm Trang 44 Đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC CÁC THÀNH PHN CỦA KSNB Có Khơng N/A Mơ tả/ Ghi cơng ty Các sách có truyền đạt đến nhân viên đơn vị khơng? Những nhân viên có nhận thức trách nhiệm họ kỳ vọng BGĐ khơng? Kết cơng việc nhân viên có Những nhân đánh giá soát xét định kỳ không? viên làm tốt thưởng vào cuối tháng quý QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO Rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC BGĐ/BQT xây dựng quy trình đánh giá rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC chưa (gồm: đánh giá rủi ro, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy ra, hành động…)? Mô tả rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC BGĐ xác định, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy hành động tương ứng BGĐ? GIÁM SÁT CÁC KIỂM SOÁT 3.1 Giám sát thường xuyên định kỳ Doanh nghiệp có sách xem xét lại KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu KSNB khơng? (Mơ tả việc đánh giá - có, lưu ý nguồn thông tin sử dụng để giám sát SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 45 Đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC CÁC THÀNH PHN CỦA KSNB Có Khơng N/A Mơ tả/ Ghi sở để BGĐ tin tưởng nguồn thông tin đáng tin cậy cho mục đích giám sát) Doanh nghiệp có trì phận kiểm tốn nội phù hợp khơng? Bộ phận kiểm tốn nội có đủ kinh nghiệm chuyên môn đào tạo đắn khơng? Bộ phận kiểm tốn nội có trì hồ sơ đầy đủ KSNB kiểm tra KSNB doanh nghiệp khơng? Bộ phận kiểm tốn nội có quyền tiếp cận sổ sách, chứng từ kế tốn phạm vi hoạt động họ khơng bị hạn chế? 3.2 Báo cáo thiếu sót KSNB Doanh nghiệp có sách, thủ tục để Doanh nghiệp khơng có phận kiểm sốt nội đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa thiếu sót KSNB khơng? BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) thực đề xuất khơng? Bộ phận kiểm tốn nội có gửi báo cáo phát thiếu sót KSNB lên BQT SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 46 Đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC CÁC THÀNH PHN CỦA KSNB Có Khơng N/A Mơ tả/ Ghi Ban kiểm sốt kịp thời khơng? Bộ phận kiểm tốn nội có theo dõi biện pháp sửa chữa BGĐ khơng? Bộ phận kiểm tốn nội có quyền tiếp cận trực tiếp BQT Ban Kiểm sốt khơng? Kết luận KTV Bảng 3.5 Bảng kết luận KTV hệ thống KSNB cấp độ toàn doanh nghiệp Yếu tố gây rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ tồn DN Các KS giúp giảm rủi ro Các thủ tục kiểm toán bổ sung BQT/BGĐ chưa xây dựng Doanh nghiệp có phân chia chương trình đánh giá rủi ro trách nhiệm giám sát Khơng có kinh doanh quy trình Thực vấn Hệ thống KSNB khơng Nên quy định vào điều lệ nhân viên công ty quy định rõ sách cơng ty kiểm tra lại hệ thống công ty KSNB 3.2.2.4 Phỏng vấn BGĐ gian lận cấp độ toàn doanh nghiệp Câu 1: Cách đánh giá rủi ro ban quản lí báo cáo tài bị sai lệch trọng yếu gian lận Công ty chưa có gian lận xảy trước Giám đốc tài đưa ý kiến rủi ro Báo cáo tài bị sai lệch gian lận thấp: Bảng cân đối kế toán: Hàng tồn kho khoản mục có rủi ro thấp Công ty thực kiểm kê hàng tồn kho hàng tháng Khoản phải trả đánh giá rủi ro thấp Cơng ty thực đối chiếu hàng tháng để kiểm tra, phát sai lệch có cơng ty nhà cung cấp Khoản phải thu: tất khoản phải thu từ công ty mẹ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Chi phí: rủi ro đánh giá thấp giám đốc tài chuẩn bị báo cáo quản trị hàng tháng để phân tích s ự biến động tháng phát nguyên nhân SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 47 Đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC sai sót Khơng có biến động nhiều hàng tháng Tất chi phí phù hợp với dự tốn Doanh thu: rủi ro đánh giá thấp giá bán kiểm sốt cơng ty mẹ Câu 2: Hệ thống kế toán hệ thống kiểm sốt nội mà Ban quản lí đặt để phát rủi ro Khơng có sách thức hệ thống kiểm sốt nội Công ty để xác định rủi ro, Tổng giám đốc giám đốc tài ln nhận thức rủi ro mà công ty đối mặt Câu 3: Sự hiểu biết ban quản lí liên quan đến hệ thống kế toán kiểm soát nội để ngăn ngừa phát lỗi Giám đốc tài chịu trách nhiệm vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ, thủ tục kiểm soát thực thường xuyên để phát sai sót gian lận Bảng câu hỏi: để đảm bảo tất thủ tục thực tránh bỏ sót q trình thực công việc Nhân viên đánh dấu lên câu hỏi sau thực công việc bước Các trưởng phòng kiểm tra bảng câu hỏi để đảm bảo khơng thủ tục bị bỏ sót Về hệ thống kế tốn: Nợ: đối chiếu hàng tháng cơng nợ với nhà cung cấp để tránh sai lệch ghi thiếu nợ phải trả Hàng tồn kho: kiểm kê hàng tháng thực đối chiếu với s ổ sách để kiểm tra chênh lệch biển thủ Báo cáo quản trị: giám đốc tài chuẩn bị báo cáo quản trị hàng tháng để phân tích tình hình tài tháng Báo cáo bao gồm phân tích chi phí thu nhập để xác định xu hướng bất thường tháng Mỗi phận có trưởng phịng để chịu trách nhiệm quản lí hoạt động phịng Tất thủ tục hướng đến phát ngăn ngừa lỗi gian lận Câu 4: Nhà quản trị có nhận thức gian lận ảnh hưởng đến công ty gian lận đáng nghi mà công ty kiểm tra Gian lận ngăn ngừa phát môi trường l àm việc, thói quen tốt, mối quan hệ tốt hợp tác nhân viên mối liên lạc tốt nhà quản lí nhân viên Khơng có gian lận xảy công ty từ trước đến Câu 5: Ban quản lí có phát sai lệch trọng yếu không? Không có sai sót trọng yếu phát Câu 6: Phỏng vấn địa điểm công ty con, phận, loại nghiệp vụ, số dư tài khoản loại báo cáo tài chính, nơi khoản mục có khả có sai sót cao, khoản mục mà rủi ro gian lận tồn tại, thực ban giám đốc SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 48 Đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC  Việt Nam, cơng ty có nhà máy Khu Công nghiệp MNO, tỉnh XYZ Câu 7: Chức hệ thống kiểm tốn nội cơng ty kiểm tốn nội có xác định gian lận yếu nghiêm trọng hệ thống kiểm sốt nội khơng? Do phạm vi hoạt động nhỏ, Công ty không thiết lập chức kiểm tốn nội Khơng có kết khơng mong đợi thiếu chức kiểm toán nội Tuy nhiên, có kiểm tra định kiểm toán nội Mỹ, đặc biệt kiểm tra gần vào tháng năm 2007, khơng tìm thấy sai sót trọng yếu kiểm sốt nội Cơng ty Câu 8: Ban giám đốc liên lạc với nhân viên, quan điểm họ tập quán kinh doanh, thái độ cư xử đạo đức, dựa vào chuẩn mực đạo đức hệ thống kiểm soát Ban giám đốc truyền đạt thư từ, thư điện tử, họp, văn bản, hướng dẫn hoạt động Câu 9: Các thủ tục kiểm sốt mà Ban quản lí thực bút toán ghi sổ Nhật ký? Làm để đảm bảo bút toán nhật kí thơng qua cá nhân có thẩm quyền kiểm tra người chịu trách nhiệm? Tất điều chỉnh trọng yếu Tổng giám đốc giám đốc tài chấp thuận Giám đốc tài phân cơng cơng việc để nhân viên giảm sát kiểm tra lẫn Điều giúp công ty phát lỗi cơng việc Câu 10: Nhận trường hợp vi phạm gian lận, lỗi, không tuân thủ với luật điều lệ điều trái qui định khác năm Khơng có Kết luận: Sau vấn BGĐ đơn vị KTV nhận thấy rủi ro chủ yếu doanh nghiệp chưa có sách KSNB rõ ràng 3.2.2.5 Đánh giá KSNB chu trình kinh doanh Hiểu biết khía cạnh kinh doanh Thông tin loại hàng tồn kho: Hàng tồn kho chủ yếu hải sản khô tươi qua đóng gói Nguyên vật liệu: hải sản tươi sống, chất phụ gia, bao bì,… Cơng cụ dụng cụ: dụng cụ dùng cho sản xuất mà tài sản Hàng hóa: sản phẩm tươi sống qua chế biến đóng gói Đặc điểm, tính chất: Hàng hóa chủ yếu có dạng chính: tươi sống qua cấp đông hải sản sấy khô SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 49 Đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC Hạn sử dụng: thường mặt hàng tươi sống qua cấp đơng bảo quản tháng, cịn hải sản khơ có hạn sử dụng từ tháng đến năm Cách bảo quản, lưu trữ hàng tồn kho: Bảo quản: Đối với hải sản tươi sống, nhiệt độ tốt để bảo quản nhỏ 0oC Các mặt hàng hải sản sấy khô, bảo quản với nhiệt độ từ 15-20OC Việc bảo quản thực yêu cầu tránh gây hỏng móc hàng tồn kho Lưu trữ: Hàng hóa lưu trữ kho lạnh cơng ty, có bảo vệ nghiêm ngặt để hạn chế rủi ro hàng tồn kho Các thông tin sản xuất: Các thông tin trình bày phần tìm hiểu khách hàng môi trường kinh doanh Ảnh hưởng lao động đến sản xuất: Lao động sản xuất: tuyển dụng thông qua xem xét hồ sơ vấn chuyên môn kỹ sư Sau tuyển dụng đào tạo ngắn hạn trước làm việc thức Luân chuyển hàng tồn kho nội phận: khơng có nghiệp vụ Hiểu biết sách kế tốn áp dụng: Phương pháp kế tốn tính giá HTK: Phương pháp kê khai thường xuyên Tính giá hàng tồn kho theo phương pháp bình qn gia quyền Mơ tả phương pháp tập hợp chi phí tính giá thành: Chi phí phát sinh tập hợp theo tháng vào tài khoản 154 kết chuyển vào giá vốn hàng bán tương ứng với doanh thu ghi nhận So sánh sách k ế toán áp dụng : Phù hợp với quy định chuẩn mực, chế độ kế tốn có qn với năm trước Các ước tính kế tốn xét đốn sử dụng: Cơng ty thường khơng thực lập dự phòng giảm giá hàng tồn Các thay đổi sách kế tốn ước tinh kế tốn: khơng có Mơ tả chu trình: “Hàng tồn kho, giá thành giá vốn” SVTH: Lê Đình Dạ Thi Đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Trang 50 Mơ tả nghiệp vụ STT Thủ tục kiểm sốt trọng yếu chu trình Thẩm quyền phê duyệt Tài liệu kèm theo Đề nghị mua Xem xét lượng hàng tồn kho với Phó Giám Phiếu đề hàng đề nghị mua thêm nghị mua đốc hàng Nhập nguyên Đếm hàng, so sánh số lượng với phiếu Phó giám Phiếu giao vật liệu vào giao hàng Thủ tục nhập hàng vào kho đốc kho có tham gia chứng kiến thủ hàng, thẻ kho kho nhân phận mua hàng Yêu cầu xuất Xem xét mục đích thực kho phục vụ sản xuất Giám đốc Hoàn thành Kiểm tra chất lượng sản xuất, nhập kho sản phẩm Quản xưởng Xuất thành bán kho Có giám sát thủ kho phẩm Thủ kho Phiếu xuất kho Theo dõi bảo Kiểm tra biên kiểm kê quản hàng tồn kho Thủ kho Biên kiểm kê Kiểm kể HTK Thủ kho Biên quản lí kiểm kê xưởng Kiểm kê quý lần SVTH: Lê Đình Dạ Thi Phiếu xuất kho lí Trang 51 Đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC Soát xét thiết kế thủ tục kiểm sốt Sai sót xảy Mơ tả kiểm sốt (1) (1) (2) Đánh giá Đánh giá mặt mặt thực thiết kế (3) (4) Mục tiêu KS (1): “Tính có thật”: Các loại thành phẩm tồn kho, giá vốn ghi nhận sổ phải có thật Các loại thành  Vật tư xuất kho ... VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.4.1 Rủi ro kiểm toán đánh giá rủi ro 1.4.2 Các rủi ro dẫn đến r ủi ro kiểm toán 1.5 MƠ HÌNH RỦI RO KIỂM... cáo kiểm toán thức SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 19 Đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn BCTC CHƯƠNG 3: QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH TẠI CÔNG TY TNHH AS 3.1 QUY. .. Dạ Thi Trang Đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QT VỀ KIỂM TỐN BÁO