Mẫu Tìm hiểu chu trình Hàng tồn kho, Giá thành, Giá vốn.doc

Trang 1

CÔNG TY

Tên khách hàng: Ngày khóa sổ:

Nội dung: TÌM HIỂU CHU TRÌNH HTK, GIÁ THÀNH VÀ GIÁ VỐN

A430 1/7

Người thực hiệnNgười soát xét 1Người soát xét 2

A MỤC TIÊU:

(1) Xác định và hiểu được các giao dịch và sự kiện liên quan tới chu trình KD quan trọng;

(2) Đánh giá về mặt thiết kế và thực hiện đối với các thủ tục kiểm soát chính của chu trình KD này; (3) Quyết định xem liệu có thực hiện kiểm tra hệ thống KSNB;

(4) Thiết kế các thủ tục kiểm tra cơ bản phù hợp và có hiệu quả.

B CÁC BƯỚC CÔNG VIỆC THỰC HIỆN:

1 Hiểu biết về các khía cạnh kinh doanh chủ yếu liên quan tới HTK, giá thành và giá vốn

Các thông tin khía cạnh kinh doanh liên quan chủ yếu tới HTK, giá thành và giá vốn bao gồm, nhưng không giới hạn, cácthông tin sau: thông tin về HTK, các loại HTK quan trọng phân theo nguyên vật liệu, dở dang, thành phẩm, công cụ dụng cụ;

phương pháp kiểm soát lượng HTK (ABC, EOQ); kho chứa hàng; tính chất mùa vụ của HTK; tình trạng hiện tại của HTK; thị trườngcho HTK bị mất cắp; các biện pháp an ninh đối với HTK giá trị cao dễ mất cắp; các thông tin về sản xuất: năng lực sản xuất củaDN, các nhân tố ảnh hưởng tới khả năng mở rộng và duy trì sản xuất; quy mô và tần suất đơn hàng, thời gian từ khi đặt hàng đếnxuất hàng, số sản phẩm và bán thành phẩm; ảnh hưởng của lao động tới sản xuất (lao động kỹ thuật cao, đào tạo ), phương phápsản xuất, các thủ tục kiểm soát chất lượng…

Trang 2

CÔNG TY

Tên khách hàng: Ngày khóa sổ:

Nội dung: TÌM HIỂU CHU TRÌNH HTK, GIÁ THÀNH VÀ GIÁ VỐN

A430 2/7

Người thực hiệnNgười soát xét 1Người soát xét 2

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)

(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

Trang 3

A430 3/7

2 Hiểu biết về chính sách kế toán áp dụng

Chính sách kế toán áp dụng đối với HTK, giá thành và giá vốn cần tìm hiểu như sau: phương pháp kế toán và tính giá HTK;

các ước tính kế toán và xét đoán sử dụng như tỷ lệ hoàn thành, ước tính dự phòng giảm giá HTK, ước tính sản phẩm dở dang;phương pháp đối chiếu doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán; các thủ tục chia cắt niên độ cho HTK; Phương pháp tính giáthành, dòng lưu chuyển vật lý của quá trình sản xuất, phương pháp phân bổ chi phí nhân công và chi phí quản lý chung, các ghichép phục vụ quá trình tính giá thành; so sánh chính sách kế toán áp dụng có phù hợp với quy định của chuẩn mực, chế độ kếtoán; chính sách kế toán có được áp dụng nhất quán; các thay đổi chính sách kế toán và ước tính kế toán có được trình bày phùhợp…

3 Mô tả chu trình “HTK, giá thành và giá vốn”

Chu trình “HTK, giá thành và giá vốn” được mô tả như sau: sử dụng phương pháp trần thuật (narrative) hoặc sơ đồ (flowchart)để mô tả lại chu trình HTK, giá thành và giá vốn của DN Khi mô tả chu trình, cần lưu ý các thông tin sau cần được trình bày: (1) các

loại nghiệp vụ trọng yếu của chu trình từ giai đoạn thực hiện nghiệp vụ, ghi chép nghiệp vụ và bảo vệ các tài sản liên quan, (2) cácthủ tục kiểm soát chính của DN đối với chu trình này; (3) thẩm quyền phê duyệt của các bộ phận, phòng ban đối với các khâu trongchu trình; (4) các tài liệu và báo cáo chính được sử dụng cho mục đích kiểm soát trong chu trình (5) lưu ý về việc phân công phânnhiệm trong chu trình, đảm bảo ghi nhận việc một người đảm nhiệm nhiều khâu trong một chu trình (nếu có).

Trang 4

có thể xảy ra (Key controls)

Đánh giávề mặtthiết kế

Kết luậnxem thủtục kiểmsoát chính

có đượcthực hiện

Thamchiếu tới

tài liệuthủ tụckiểm tra

bằngquan sát

hoặcđiều tra

1 Mục tiêu kiểm soát: Tất các HTK và giá vốn hàng bán đã ghi sổ là có thật.

1.1 HTK, giá vốnhàng bán là không cóthật

 Kiểm kê HTK định kỳ, đối chiếugiữa thẻ kho, sổ kế toán và thựctế.

 Thực hiện kiểm tra lại đối với kiểmkê HTK

 Đối chiếu phiếu nhập/xuất kho vớihóa đơn để đảm bảo rằng việcnhập hoặc xuất kho không bị xuấthóa đơn và ghi sổ kế toán nhiềulần

 Các thủ tục khác (mô tả):

(1) Thủ tục kiểm soát được thiết kế phù hợpđể đạt mụctiêu kiểm soát (2) Thủ tục kiểm soát chưa được thiết kế phùhợp để đạt mục tiêu kiểm soát.

(1) Thủ tụckiểm soátđã đượcthực hiện.

(2) Thủ tụckiểm soátchưa đượcthực hiện

1.2 Sai sót về sốlượng HTK có thể xảyra khi nhận hàng

 Hàng phải được khi kiểm tra trướckhi nhận

 Đối chiếu độc lập giữa phiếu nhậphàng, đơn đặt hàng và hóa đơncủa nhà cung cấp

2 Mục tiêu kiểm soát: Tất các HTK mà doanh nghiệp sở hữu đều được phản ánh trên BCTC Giá vốn

hàng bán là chi phí thực tế của hàng bán.

2.1 HTK, giá vốnhàng bán có thể chưađược ghi nhận vàoBCTC

 Đối chiếu phiếu nhập và hóa đơntrước khi ghi sổ

 Liệt kê toàn bộ phiếu nhập để cóthể dùng để đối chiếu

 Phát hiện kịp thời và điều tra cáchàng nhập mà không có hóa đơn. Thực hiện kiểm kê HTK theo

hướng dẫn bằng văn bản về kiểmkê; đối chiếu số liệu trên sổ vàthực tế

 Các HTK phải có mã số định trước

Trang 5

bằngquan sát

Trang 6

bằngquan sát

3 Mục tiêu kiểm soát khác (tính đánh giá): Số dư HTK được đánh giá phù hợp với chuẩn mực kế

toán áp dụng

3.1 HTK bị đánh giásai (cao, hoặc thấp)do việc xác định saidự phòng giảm giáHTK

 Các hàng kém mất phẩm chấtđược để riêng và xác định định kỳkhi kiểm kê.

 Định kỳ phân tích số lượng, tuổicủa HTK theo từng loại, giá trịthuần có thể thực hiện được, xácđịnh HTK có giá gốc thấp hơn giátrị thuần để có thể đưa ra dựphòng hợp lý

C TỔNG HỢP VÀ KẾT LUẬN1 Các rủi ro phát hiện

KTV cần tổng hợp các rủi ro trọng yếu phát hiện trong quá trình thực hiện các bước công việc từ 1-4 ởtrên vào bảng dưới đây:

Mô tả rủi roCơ sở dẫn liệuTK ảnh hưởngThủ tục kiểm toán cần thực hiện

Trang 7

A430 7/7

2 Kết luận về KSNB của chu trình

(1) Hệ thống KSNB đối với chu trình HTK, giá thành và giá vốn nhìn chung đã được thiết kế phù hợpvới mục tiêu kiểm soát và đã được triển khai thực hiện?

 Không

(2) Có thực hiện kiểm tra tính hoạt động hữu hiệu (kiểm tra hệ thống KSNB) đối với chu trình nàykhông?

 Có [trình bày việc kiểm tra vào Mẫu C310]

 Không [thực hiện kiểm tra cơ bản ở mức cao]

Lý do của việc Có/Không kiểm tra hệ thống KSNB:

Định dạng
Số trang	7
Dung lượng	227,5 KB