Mẫu Tìm hiểu chu trình Mua hàng, Phải trả, Trả tiền.doc

Mẫu Tìm hiểu chu trình Mua hàng, Phải trả, Trả tiền.doc

CÔNG TY

Tên khách hàng: Ngày khóa sổ:

Nội dung: TÌM HIỂU CHU TRÌNH MUA HÀNG, PHẢI TRẢ, TRẢ TIỀN

A420 1/8

Người thực hiệnNgười soát xét 1Người soát xét 2

A MỤC TIÊU:

(1) Xác định và hiểu được các giao dịch và sự kiện liên quan tới chu trình KD quan trọng;

(2) Đánh giá về mặt thiết kế và thực hiện đối với các thủ tục kiểm soát chính của chu trình KD này; (3) Quyết định xem liệu có thực hiện kiểm tra hệ thống KSNB;

(4) Thiết kế các thủ tục kiểm tra cơ bản phù hợp và có hiệu quả.

B CÁC BƯỚC CÔNG VIỆC THỰC HIỆN:

1 Hiểu biết về các khía cạnh kinh doanh chủ yếu liên quan tới mua hàng, phải trả và trả tiền

Các thông tin khía cạnh kinh doanh liên quan chủ yếu tới mua hàng, phải trả và trả tiền bao gồm, nhưng không giới hạn,các thông tin sau: Các loại hàng hóa hoặc nguyên vật liệu chủ yếu mà DN thường mua (phân loại theo cách thức phù hợp với nhu

cầu quản lý của DN), các đặc thù của hàng DN mua (chủng loại, giá trị, hàng thời vụ, hàng dễ hư hỏng, hàng có sẵn trên thị trườnghay đặc thù riêng…); các phương thức mua hàng của DN (nhập khẩu, mua trong nước, đấu thầu, chỉ định thầu), mua qua nhà cungcấp cố định hay vãng lai; các nhà cung cấp chủ yếu của DN; phương thức lựa chọn nhà cung cấp; DN và các nhà quản lý chủ chốtcó độc lập với các nhà cung cấp chủ yếu hay không; các cam kết mua hàng và các hợp đồng mua dài hạn; chu trình thanh toán;các tài sản thế chấp; chính sách cấp tín dụng thương mại của nhà cung cấp, chiết khấu, giảm giá; thanh toán cho nhà cung cấpbằng tiền mặt hay tiền gửi, tỷ lệ của mỗi loại giao dịch; các thủ tục kiểm soát đối với việc thanh toán bằng tiền mặt…

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)

(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

Tên khách hàng: Ngày khóa sổ:

Nội dung: TÌM HIỂU CHU TRÌNH MUA HÀNG, PHẢI TRẢ, TRẢ TIỀN

Người thực hiệnNgười soát xét 1Người soát xét 2

A420 3/8

2 Hiểu biết về chính sách kế toán áp dụng

Chính sách kế toán áp dụng đối với mua hàng, phải trả và trả tiền: thời điểm ghi nhận HTK, phải trả nhà cung cấp; cơ sở cho việc

ghi nhận các ước tính kế toán và xét đoán sử dụng; chính sách đối với việc đánh giá các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ, phân loạicác khoản nợ phải trả thành ngắn hạn và dài hạn; so sánh chính sách kế toán áp dụng có phù hợp với quy định của chuẩn mực, chếđộ kế toán; chính sách kế toán có được áp dụng nhất quán; các thay đổi chính sách kế toán và ước tính kế toán có được trình bàyphù hợp…

3 Mô tả chu trình “mua hàng, phải trả và trả tiền”

Chu trình “mua hàng, phải trả và trả tiền” được mô tả như sau: sử dụng phương pháp trần thuật (narrative) hoặc sơ đồ

(flowchart) để mô tả lại chu trình “mua hàng, phải trả và trả tiền” của doanh nghiệp Khi mô tả chu trình, cần lưu ý các thông tin saucần được trình bày: (1) các loại nghiệp vụ trọng yếu của chu trình từ giai đoạn thực hiện nghiệp vụ, ghi chép nghiệp vụ và bảo vệcác tài sản liên quan, (2) các thủ tục kiểm soát chính của DN đối với chu trình này; (3) thẩm quyền phê duyệt của các bộ phận,phòng ban đối với các khâu trong chu trình; (4) các tài liệu và báo cáo chính được sử dụng cho mục đích kiểm soát trong chu trình(5) lưu ý về việc phân công phân nhiệm trong chu trình, đảm bảo ghi nhận việc một người đảm nhiệm nhiều khâu trong một chutrình (nếu có).

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)

(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

A420 5/8

4 Soát xét về thiết kế và triển khai các thủ tục kiểm soát chính

Các sai sót có thể xảy

ra (What can gowrong?)

Lựa chọn hoặc mô tả một hoặc một sốthủ tục kiểm soát chính áp dụng để ngăn

ngừa và phát hiện kịp thời sai sót có thể

xảy ra (Key controls)

Đánh giávề mặtthiết kế

Kết luậnxem thủtục kiểm

soátchính có

Thamchiếu tới

tài liệuthủ tụckiểm tra

bằngquan sát

hoặcđiều tra

1 Mục tiêu kiểm soát: Các khoản mua hàng hóa và dịch vụ của DN là có thật

1.1 Các khoản mua hàng hóa và dịch vụ ghisổ chưa thực nhận hoặc chưa được thực hiện

1.2 Phiếu nhập hàng được lập và ghi chép cho các hàng hóa và dịch vụ không đặt hàng hoặc chưa nhập

1.3 Các khoản mua hàng và dịch vụ không có thật được ghi chép vào sổ sách

 Đối chiếu độc lập đơn đặt hàng,phiếu nhập kho và hóa đơn của nhàcung cấp

 Kiểm kê HTK định kỳ cho một sốmặt hàng và so sánh với số liệu kếtoán.

 Các thủ tục khác (mô tả):

 Gửi thư xác nhận cho nhà cung cấp

 Thực hiện các thủ tục phân tích, xuhướng và sự khác biệt

 Các thủ tục khác (mô tả):

(1) Thủ tục kiểm soát được thiết kế phù hợpđể đạt mụctiêu kiểm soát (2) Thủ tục kiểm soát chưa được thiết kế phùhợp để đạt mục tiêu kiểm soát.

(1) Thủtục kiểmsoát đãđượcthựchiện.(2) Thủtục kiểmsoátchưađượcthực hiện

2 Mục tiêu kiểm soát: Các khoản trả tiền nhà cung cấp được lập, ghi chép và phê chuẩn đúng đắn

2.1 Các khoản trả tiềncho nhà cung cấp cóthể là giả, được ghichép hơn một lần

 Đối chiếu độc lập tổng số tiền đãthanh toán theo séc và tổng số tiềnthanh toán ghi sổ

 Tất cả các khoản thanh toán phải cóhóa đơn của nhà cung cấp đượcphê chuẩn hoặc các tài liệu được ủyquyền khác

 Các thủ tục khác (mô tả):

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)

(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

Các sai sót có thể xảy

ra (What can gowrong?)

Lựa chọn hoặc mô tả một hoặc một sốthủ tục kiểm soát chính áp dụng để ngăn

ngừa và phát hiện kịp thời sai sót có thể

xảy ra (Key controls)

Đánh giávề mặtthiết kế

Kết luậnxem thủtục kiểm

soátchính có

Thamchiếu tới

tài liệuthủ tụckiểm tra

bằngquan sát

hoặcđiều tra

A420 7/8

Các sai sót có thể xảy

ra (What can gowrong?)

Lựa chọn hoặc mô tả một hoặc một sốthủ tục kiểm soát chính áp dụng để ngăn

ngừa và phát hiện kịp thời sai sót có thể

xảy ra (Key controls)

Đánh giávề mặtthiết kế

Kết luậnxem thủtục kiểm

soátchính có

Thamchiếu tới

tài liệuthủ tụckiểm tra

bằngquan sát

hoặcđiều tra

3 Mục tiêu kiểm soát: Tất cả hàng hóa và dịch vụ mà DN đã nhận được phản ánh đầy đủ trong BCTC

3.1 Các khoản mua hàng hóa và dịch vụ nhận được có thể chưa được ghi sổ kế toán

 Kiểm soát số học, đối chiếu độc lậpgiữa phiếu nhập hàng, đơn đặt hàngvà hóa đơn mua hàng trước khi ghinhận

 Lập báo cáo toàn bộ hàng hóa vàdịch vụ mua đã nhận và đối chiếuvới kế toán

 Các thủ tục khác (mô tả):

4 Mục tiêu kiểm soát: Các khoản mua hàng hóa và dịch vụ của DN được thực hiện đúng đắn về giá

cả, chất lượng và số lượng

4.1 Các khoản mua hàng hóa và dịch vụ ghisổ có thể được thực hiện với các điều khoảnkhông thuận lợi

 Yêu cầu mua hàng hóa và dịch vụphải được phê chuẩn của cấp cóthẩm quyền trước khi mua.

 Thực hiện đấu thầu hoặc chào hàngcạnh tranh đối với các khoản mụclớn

 Các đơn đặt hàng được đánh sốtrước để tiện cho việc đối chiếu vàkiểm tra độc lập

 Chỉ đặt hàng ở các nhà cung cấp cóuy tín

 Các thủ tục khác (mô tả):

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)

(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

Các sai sót có thể xảy

ra (What can gowrong?)

Lựa chọn hoặc mô tả một hoặc một sốthủ tục kiểm soát chính áp dụng để ngăn

ngừa và phát hiện kịp thời sai sót có thể

xảy ra (Key controls)

Đánh giávề mặtthiết kế

Kết luậnxem thủtục kiểm

soátchính có

Thamchiếu tới

tài liệuthủ tụckiểm tra

bằngquan sát

hoặcđiều tra

C TỔNG HỢP VÀ KẾT LUẬN1 Các rủi ro phát hiện

KTV cần tổng hợp các rủi ro trọng yếu phát hiện trong quá trình thực hiện các bước công việc từ 1-4 ởtrên vào bảng dưới đây:

Mô tả rủi roCơ sở dẫn liệuTK ảnh hưởngThủ tục kiểm toán cần thực hiện

2 Kết luận về KSNB của chu trình

(1) Hệ thống KSNB đối với chu trình mua hàng, phải trả và trả tiền nhìn chung đã được thiết kếphù hợp với mục tiêu kiểm soát và đã được triển khai thực hiện?

 Có

 Không

(2) Có thực hiện kiểm tra tính hoạt động hữu hiệu (kiểm tra hệ thống KSNB) đối với chu trình nàykhông?

 Có [trình bày việc kiểm tra vào Mẫu C210]

 Không [thực hiện kiểm tra cơ bản ở mức cao]

Lý do của việc Có/Không kiểm tra hệ thống KSNB: