Mẫu Tìm hiểu chu trình Bán hàng, Phải thu, Thu tiền.doc

Trang 1

CÔNG TY

Tên khách hàng: Ngày khóa sổ:

Nội dung:TÌM HIỂU CHU TRÌNH BÁN HÀNG, PHẢI THU, THU TIỀN

A410 1/8

Người thực hiệnNgười soát xét 1Người soát xét 2

A MỤC TIÊU:

(1) Xác định và hiểu được các giao dịch và sự kiện liên quan tới chu trình KD quan trọng;

(2) Đánh giá về mặt thiết kế và thực hiện đối với các thủ tục kiểm soát chính của chu trình KD này; (3) Quyết định xem liệu có thực hiện kiểm tra hệ thống KSNB;

(4) Thiết kế các thủ tục kiểm tra cơ bản phù hợp và có hiệu quả.

B CÁC BƯỚC CÔNG VIỆC THỰC HIỆN:

1 Hiểu biết về các khía cạnh kinh doanh chủ yếu liên quan tới bán hàng, phải thu và thu tiền

Các thông tin về khía cạnh kinh doanh liên quan chủ yếu tới bán hàng, phải thu và thu tiền bao gồm, nhưng không giới hạn,các thông tin sau: Sản phẩm và dịch vụ chính của DN; cơ cấu các loại doanh thu trong tổng doanh thu; cách thức bán hàng của DN áp

dụng chủ yếu (Bán buôn, bán lẻ, trả chậm, trả góp, trao đổi hàng, bán hàng thu tiền ngay, bán qua đại lý); thị phần của sản phẩm vàdịch vụ; loại KH; mức độ phụ thuộc vào KH lớn; phát triển sản phẩm mới; tính thời vụ của hàng hóa và dịch vụ; mức độ cạnh tranh;chính sách giá bán hàng hoặc dịch vụ; kênh phân phối; các vấn đề pháp luật quy định hoạt động của ngành; quy mô của KH; chínhsách hóa đơn, chiết khấu, giảm giá và khuyến mại; các điều khoản bán hàng thông thường; điều khoản thanh toán, hoa hồng bán hàng;bán hàng cho các bên có liên quan; quản lý nợ phải thu; các rủi ro liên quan tới quá trình thu tiền bán hàng…

Trang 2

Tên khách hàng: Ngày khóa sổ:

Nội dung:TÌM HIỂU CHU TRÌNH BÁN HÀNG, PHẢI THU, THU TIỀN

Người thực hiệnNgười soát xét 1Người soát xét 2

Trang 3

A410 3/8

2 Hiểu biết về chính sách kế toán áp dụng

Chính sách kế toán áp dụng đối với bán hàng, phải thu và thu tiền cần tìm hiểu cho từng sản phẩm và dịch vụ chính, cụ thểnhư sau: thời điểm ghi nhận doanh thu, cơ sở cho việc ghi nhận doanh thu, phải thu; các ước tính kế toán và xét đoán sử dụng như

tỷ lệ hoàn thành, ước tính dự phòng phải thu khó đòi; chính sách thủ tục gửi hàng hoặc bán hàng đại lý; so sánh chính sách kế toánáp dụng có phù hợp với quy định của chuẩn mực, chế độ kế toán; chính sách kế toán có được áp dụng nhất quán; các thay đổi chínhsách kế toán và ước tính kế toán có được trình bày phù hợp…

3 Mô tả chu trình “bán hàng, phải thu và thu tiền”

Chu trình “ bán hàng, phải thu và thu tiền” được mô tả như sau: sử dụng phương pháp trần thuật (narrative) hoặc sơ đồ

(flowchart) để mô tả lại chu trình bán hàng, phải thu và thu tiền của DN Khi mô tả chu trình, cần lưu ý các thông tin sau: (1) các loạinghiệp vụ trọng yếu của chu trình từ giai đoạn thực hiện nghiệp vụ, ghi chép nghiệp vụ và bảo vệ các tài sản liên quan, (2) các thủ tụckiểm soát chính của DN đối với chu trình này; (3) thẩm quyền phê duyệt của các bộ phận, phòng ban đối với các khâu trong chu trình;(4) các tài liệu và báo cáo chính được sử dụng cho mục đích kiểm soát trong chu trình (5) lưu ý về việc phân công phân nhiệm trongchu trình, đảm bảo ghi nhận việc một người đảm nhiệm nhiều khâu trong một chu trình (nếu có).

Trang 4

4 Soát xét về thiết kế và triển khai các thủ tục kiểm soát chính

có thể xảy ra (Key controls)

Đánh giávề mặtthiết kế

Kết luậnxem thủtục kiểm

soátchính có

đượcthực hiện

Tham chiếutới tài liệuthủ tục kiểm

tra bằngquan sáthoặc điều

1 Mục tiêu kiểm soát: Doanh thu và phải thu đã ghi sổ là có thật.

1.1 Doanh thu và phảithu là giả; được ghinhận nhưng chưagiao hàng/ cung cấpdịch vụ; hóa đơn bánhàng được ghi nhậnnhiều hơn một lần

 Hóa đơn bán hàng chỉ được lập chocác đơn hàng và lệnh xuất kho đãđược phê duyệt

 Trong vòng … ngày sau ngày kếtthúc năm, đơn đặt hàng và các tài liệuxuất hàng phải được soát xét và thựchiện các điều chỉnh cần thiết đối vớicác hóa đơn đã viết nhưng cuối nămhàng vẫn chưa xuất kho.

 Đối chiếu phiếu xuất kho với hóa đơnđể đảm bảo rằng một khoản doanhthu không bị xuất hóa đơn và ghi sổkế toán nhiều lần

 Các thủ tục khác (mô tả):……… ……… ………

(1) Thủ tụckiểm soát được thiết kế phù hợp để đạtmục tiêu kiểm soát (2) Thủ tụckiểm soát chưa đượcthiết kế phù hợp để đạt mụctiêu kiểm soát.

(1) Thủ tụckiểm soátđã đượcthực hiện.

(2) Thủ tụckiểm soátchưa đượcthực hiện

1.2 Giá bán trên hóađơn bị ghi cao hơn sovới biểu giá quy định

 Giá bán trên hóa đơn được kiểm tra,đối chiếu với bảng giá và được cộnglại trước khi chuyển cho KH

 Các thay đổi về giá bán và khuyến mạiphải được người có thẩm quyền phêchuẩn.

 Chỉ có người có thẩm quyền mớiđược thay đổi giá cả, hạn mức tíndụng, bổ sung KH mới vào hệ thống  Các thủ tục khác (mô tả):……… ……… ………

2 Mục tiêu kiểm soát : Các khoản thu tiền và giảm trừ cho KH phải được ghi chép kịp thời và đúng đắn,

và ghi giảm vào tài khoản phải thu KH

2.1 Các khoản KH thanh toán không được ghi chép khi nhận được, hoặc cáckhoản giảm trừ

 Bộ phận nhận tiền bán hàng bằng tiềnmặt phải độc lập với kế toán theo dõicác khoản phải thu

 Các khoản ứng trước tiền của KH phải

Trang 5

soátchính có

không được đưa ra và ghi chép kịp thời, hoặc các khoản thanh toán không được ghi chép đúng đối tượng của khoản phải thu KH

được theo dõi và đối chiếu bởi một cánhân độc lập với kế toán phải thu  Các khoản hàng bán trả lại phải được

ghi chép và phản ánh trong báo cáonhận hàng trả lại, hàng trả lại phảiđược đối chiếu khớp với việc giảm trừtiền của KH Các chênh lệch phảiđược điều tra.

 Bảng đối chiếu số dư tiền gửi ngânhàng được lập hàng tháng bởi mộtngười độc lập với kế toán ngân hàng. Định kì phải tiến hành đối chiếu công

nợ với KH Các chênh lệch phải đượcđiều tra, xử lý.

 Các thủ tục khác (mô tả):……… ……… ………

3 Mục tiêu kiểm soát: Tất cả các khoản doanh thu, phải thu của DN trong kỳ đã được ghi nhận

3.1 Hàng hóa đã giaocho KH nhưng chưaxuất hóa đơn

_3.2 Tiền thu từ hoạtđộng bán hàng có thểbị mất hoặc biển thủtrước khi được ghinhận

 Phải lập chứng từ vận chuyển và chỉxuất hàng hóa theo đơn đặt hàng đãphê chuẩn và chuyển kịp thời để lậphóa đơn.

 Chứng từ vận chuyển và sổ theo dõi xuất hàng phải được đánh số thứ tự để kiểm soát, so sánh với hóa đơn về số lượng đã xuất Các hàng đã xuất bán nhưng chưa ghi hóa đơn phải được kiểm tra kịp thời.

 Các thủ tục khác (mô tả):……… ……… ………

 Phải sử dụng sổ quỹ để ghi chép tiềnthu bán hàng.

Trang 6

soátchính có

khác được giám sát chặt chẽ Các thủ tục khác (mô tả):……… ……… ………

Trang 7

soátchính có

4 Mục tiêu kiểm soát: các khoản phải thu KH (trừ các khoản dự phòng) là các khoản có thể thu lại bằng

4.1 Các khoản phảithu KH thuần bị ghiquá do các khoản dựphòng bị ghi thiếu, dokhông có hoặc khôngtuân thủ chính sáchtín dụng cho KH(thiếu việc xem xéttuổi nợ, báo cáo đánhgiá tín dụng độc lập,đối chiếu hạn mức)

_4.2 Các khoản dự phòng bị ghi thiếu do không cân nhắc đầy đủ ảnh hưởng của các tranh chấp với KH

 Chính sách bán hàng và tín dụng phải được thiết lập bởi các nhà quản lý và thực hiện bởi các nhà quản lý phòng tín dụng hoặc khác độc lập với bộ phận bán hàng và thu tiền.

 Báo cáo tuổi nợ phải được lập hàngtháng phù hợp với chính sách củacông ty

 Các thủ tục khác (mô tả):……… ……… ……… Báo cáo hàng tháng được lập và gửi kịp

thời tới KH Tiến hành đối chiếu công nợ định kì với KH, mọi chênh lệch phải được phát hiện và xử lí kịp thời bởi một bộ phận độc lập với bộ phận thu tiền. Các thủ tục khác (mô tả):……… ……… ………

C TỔNG HỢP VÀ KẾT LUẬN1 Các rủi ro phát hiện

KTV cần tổng hợp các rủi ro trọng yếu phát hiện trong quá trình thực hiện các bước công việc từ 1-4 ở trênvào bảng dưới đây:

Mô tả rủi roCơ sở dẫn liệuTK ảnh hưởngThủ tục kiểm toán cần thực hiện

2 Kết luận về KSNB của chu trình

Trang 8

(1) Hệ thống KSNB đối với chu trình bán hàng, phải thu và thu tiền nhìn chung đã được thiết kế phùhợp với mục tiêu kiểm soát và đã được triển khai thực hiện?

 Không

(2) Có thực hiện kiểm tra tính hoạt động hữu hiệu (kiểm tra hệ thống KSNB) đối với chu trình nàykhông?

 Có [trình bày việc kiểm tra vào Mẫu C110]

 Không [thực hiện kiểm tra cơ bản ở mức cao]

Lý do của việc Có/Không kiểm tra hệ thống KSNB:

Định dạng
Số trang	8
Dung lượng	242,5 KB