Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty cổ phần hương thủy

Khóa luận tốt nghiệp ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ tế H uế KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH cK in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP họ ĐỀ TÀI: TÌM HIỂU HỆ THỐNG Đ ại KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH CỔ PHẦN HƯƠNG THỦY Tr ườ ng BÁN HÀNG – THU TIỀN CÔNG TY Sinh viên thực hiện: Trần Lê Kỳ Nam Niên khóa 2009-2013 Huế, tháng năm 2013 SVTH: Trần Lê Kỳ Nam Khóa luận tốt nghiệp ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ tế H uế KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH cK in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: họ TÌM HIỂU HỆ THỐNG Đ ại KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH CỔ PHẦN HƯƠNG THỦY Tr ườ ng BÁN HÀNG – THU TIỀN CÔNG TY Sinh viên thực hiện: Giảng viên hướng dẫn: Trần Lê Kỳ Nam Ths Nguyễn Ngọc Thủy Lớp K43B Kế toán – Kiểm toán Huế, tháng năm 2013 SVTH: Trần Lê Kỳ Nam Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Sự thành công luận văn đóng góp lớn uế Thầy cô giáo, quý quan với cố gắng nỗ lực thân Trước hết, em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Nguyễn Ngọc Thủy – tế H Giảng viên khoa Kế toán Tài chính, trường Đại học Kinh tế Huế - định hướng cho em công việc cụ thể, bảo cho em cách nghiên cứu thực tế giúp đỡ em suốt thời gian nghiên cứu để hoàn thành khóa luận in h Em xin trân trọng cảm ơn Ban giám hiệu nhà trường, thầy cô giáo Khoa Kế toán Tài nói riêng thầy cô giáo trường nói cK chung trang bị cho em kiến thức bổ ích năm qua để giúp em vững vàng đường mà em chọn kiến thức giúp họ em hoàn thành khóa luận Em xin trân trọng cảm ơn anh chị Công ty Cổ phần Hương Thủy, Đ ại mà đặc biệt Lê Văn Xê – Tổng giám đốc Công ty cổ phần Hương Thủy, anh chị phòng Kế Toán, phòng Kinh doanh, phận bán hàng,… tạo điều kiện thuận lợi cho em tiếp cận với văn bản, công ng việc, nhiệt tình bảo giúp đỡ em, thành công luận văn có Một lần em xin trân trọng cảm ơn Tr ườ đóng góp to lớn anh chị SVTH: Trần Lê Kỳ Nam Sinh viên Trần Lê Kỳ Nam Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU TÓM TẮT NGHIÊN CỨU uế PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu .1 tế H Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể h Đối tượng phạm vi nghiên cứu in 3.1 Đối tượng nghiên cứu: cK 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Cấu trúc đề tài họ PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG Đ ại QUY TRÌNH BÁN HÀNG-THU TIỀN 1.1 Khái niệm mục tiêu hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội ng 1.1.2 Mục tiêu kiểm soát nội 1.2 Sự cần thiết nguyên tắc xây dựng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp6 ườ 1.2.1 Sự cần thiết phải xây dựng hệ thống kiểm soát nội 1.2.2 Nguyên tắc xây dựng hệ thống kiểm soát nội Tr 1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 1.3.1 Môi trường kiểm soát 1.3.2 Hệ thống kế toán 11 1.3.3 Các thủ tục kiểm soát 13 1.3.4 Bộ phận kiểm toán nội 14 SVTH: Trần Lê Kỳ Nam Khóa luận tốt nghiệp 1.4 Những hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 15 1.5 Khái quát chu trình bán hàng - thu tiền 16 1.5.1 Nguyên tắc ghi nhận đo lường doanh thu 16 1.5.2 Các phương thức bán hàng 17 uế 1.5.3 Phương thức toán 19 tế H 1.6 Kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền doanh nghiệp 19 1.6.1 Mục tiêu kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền 19 1.6.2 Quy trình kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền doanh nghiệp 20 1.6.3 Tổ chức thông tin phục vụ kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền 24 h CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN in HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HƯƠNG THỦY .27 cK 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty cổ phần Hương Thủy 27 2.1.1 Tóm lược lịch sử hình thành phát triển 27 2.1.2 Chức năng, lĩnh vực hoạt động 30 họ 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 30 2.1.4 Tình hình lao động Công ty qua năm (2011 – 2012) 33 Đ ại 2.1.5 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty qua năm (2009 – 2011) 35 2.1.6 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm (2011-2012)Error! Bookm 2.1.7 Tổ chức công tác kế toán 377 ng 2.2 Thực trạng HTKSNB chu trình bán hàng – thu tiền Công ty Cổ phần Hương Thủy 44 ườ 2.2.2 Hệ thống kế toán 47 2.2.3 Các thủ tục kiểm soát chu trình bán hàng – thu tiền Công ty Cổ phần Hương Tr Thủy 50 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG QUY TRÌNH BÁN HÀNG-THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HƯƠNG THỦY 71 SVTH: Trần Lê Kỳ Nam Khóa luận tốt nghiệp 3.1 Những ưu điểm tồn HTKSNB chu trình bán hàng-thu tiền Công ty Cổ phần Hương Thủy: 71 3.1.1 Môi trường kiểm soát 71 3.1.2 Hệ thống kế toán việc quản lý thông tin 73 uế 3.1.3 Thủ tục kiểm soát 75 tế H 3.1.4 Kiểm toán nội 79 3.2 Những đề xuất nhằm tăng cường hiệu KSNB chu trình bán hàng-thu tiền Công ty Cổ phần Hương Thủy: 79 3.2.1 Đối với môi trường kiểm soát 80 h 3.2.2 Đối với hệ thống kế toán việc quản lý thông tin 80 in 3.2.3 Đối với kiểm soát nghiệp vụ bán hàng – thu tiền 81 cK 3.2.4 Bộ phận kiểm toán nội 84 PHẦN KẾT LUẬN 85 1.Kết luận đề tài nghiên cứu: 85 Tr ườ ng Đ ại họ Hướng phát triển đề tài: 86 SVTH: Trần Lê Kỳ Nam Khóa luận tốt nghiệp DANH SÁCH CÁC CHỮ VIẾT TẮT Nội dung BGĐ Ban giám đốc BH Bán hàng CCDV Cung cấp dịch vụ ĐĐH Đơn đặt hàng DNNN Doanh nghiệp nhà nước GTGT Giá trị gia tăng HĐ GTGT Hóa đơn giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội tế H h in cK họ ại Nợ phải trả g Đ NPT NVCSH uế Từ viết tắt ờn TK Nguồn vốn chủ sở hữu Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn UBND Ủy ban nhân dân Tr TNHH SVTH: Trần Lê Kỳ Nam Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU uế Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 31 tế H Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty 31 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hình thức kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính 43 Sơ đồ 2.4: Lưu đồ kiểm soát bán lẻ không giao hóa đơn 51 h Sơ đồ 2.5: Lưu đồ kiểm soát bán lẻ không giao hóa đơn có lái xe 52 in Sơ đồ 2.6: Lưu đồ kiểm soát bán lẻ có giao hóa đơn (1) 55 cK Sơ đồ 2.7: Lưu đồ kiểm soát bán lẻ có giao hóa đơn (2) 56 Sơ đồ 2.8: Lưu đồ kiểm soát bán hàng theo hợp đồng 60 họ Sơ đồ 2.9: Lưu đồ kiểm soát hoạt động nộp tiền mặt Công ty 65 ại Sơ đồ 2.10: Lưu đồ kiểm soát hoạt động thu tiền qua ngân hàng Công ty 67 Đ Bảng 2.1: Tình hình lao động Công ty 33 Bảng 2.2: Bảng tình hình tài sản nguồn vốn Công ty 35 Tr ờn g Bảng 2.3: Bảng tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty 37 SVTH: Trần Lê Kỳ Nam Khóa luận tốt nghiệp TÓM TẮT NGHIÊN CỨU Xây dựng HTKSNB hữu hiệu cho Công ty nói chung cho chu trình bán hàngthu tiền nói riêng việc quan trọng, lựa chọn đề tài “Tìm hiểu hệ uế thống kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền công ty cổ phần tế H Hương Thủy” để làm đề tài khóa luận Đề tài tập trung tìm hiểu quy trình bán hàng-thu tiền kết hợp với hoạt động kiểm soát chủ yếu nhằm phát ngăn ngừa rủi ro phát sinh trình hoạt động Công ty Cổ phần Hương Thủy Dựa vấn đề tồn tìm ra, đưa giải pháp nhằm hoàn thiện in Phần I Đặt vấn đề cK Nội dung đề tài sau: h nâng cao chất lượng công tác kiểm soát chu trình bán hàng-thu tiền Công ty Phần II Nội dung kết nghiên cứu họ Chương Đề cập đến vấn đề sở khoa học liên quan đến HTKSNB doanh nghiệp nói chung HTKSNB chu trình bán hàng-thu tiền nói riêng Cụ thể ại sau: Giới thiệu khái niệm, mục tiêu, nhiệm vụ phận cấu thành HTKSNB vấn đề Chu trình bán hàng-thu tiền thủ tục kiểm soát tổng Đ quát chu trình g Chương Tóm lược trình phát triển thông tin Công ty Cổ ờn phần Hương Thủy Qua tìm hiểu thực tế, trình bày hoạt động kiểm soát mà Công ty Cổ phần Hương Thủy thực Tr Chương Nêu ưu nhược điểm hoạt động KSNB quy trình bán hàng- thu tiền Công ty Cổ phần Hương Thủy Trên sở tồn tìm được, đề xuất số nhóm biện pháp nhằm phòng ngừa hạn chế rủi ro chu trình bán hàng-thu tiền mối tương quan với nguồn lực Công ty Phần III Kết luận kiến nghị SVTH: Trần Lê Kỳ Nam Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ uế Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Hệ thống kiểm soát nội có vai trò quan trọng công tác quản lý doanh tế H nghiệp nhân tố quan tâm hàng đầu kiểm toán viên thực kiểm toán tổ chức Công ty Hệ thống kiểm soát nội xem hệ thống “tiền kiểm” góp phần quan trọng cho việc nâng cao chất lượng, hiệu hoạt h động kiểm toán in Công tác kiểm soát nội thực hầu hết hoạt động doanh nghiệp, cK đặc biệt doanh nghiệp sản xuất doanh nghiệp thương mại việc bán hàng thu tiền xảy thường xuyên sai sót, gian lận làm thay đổi chi phí, doanh thu dẫn tới sai lệch nghiêm trọng kết kinh doanh Khi giải vấn đề này, họ liệu hoạt động kiểm soát mà người quản lý lập có phù hợp với chu trình không Vai trò KSNB nói chung KSNB chu trình bán hàng thu tiền nói ại riêng quan trọng, nhiên hầu hết doanh nghiệp chưa có đầu tư quan tâm mức, chưa thiết lập có thiết lập hệ thống KSNB nhiều hạn chế Đ Đó lý đến lựa chọn đề tài cho khóa luận tốt nghiệp Đề g tài mang tên: “Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng thu ờn tiền công ty cổ phần hương thủy” Mục tiêu nghiên cứu Tr 2.1 Mục tiêu chung Khái quát vấn đề lý luận liên quan đến Hệ thống KSNB nói chung KSNB quy trình bán hàng-thu tiền nói riêng doanh nghiệp sản xuất thương mại 2.2 Mục tiêu cụ thể SVTH: Trần Lê Kỳ Nam Trang SỔ QUỸ Số hiệu tài khoản đối ứng Số phiếu 11/4/13 11/4/13 11/4/13 11/4/13 11/4/13 11/4/13 11/4/13 11/4/13 11/4/13 11/4/13 11/4/13 11/4/13 5/4 4/4 26/4 30/4 Ngọc nộp tiền gia công lốc ống Hiếu XD số Sang số Hương XD Hương XD số Thu tiền bán Heineiken Ng Thị Xuân Mai thu tiền XM Ni Huế Tôn Lê Phương rút vốn cho vay Võ Thanh Sơn tt mua phụ tùng Nộp ngân hàng Công Thương Liên Nga Tr họ ờn g 20/4 SVTH: Trần Lê Kỳ Nam THU CHI GHI TỒN QUỸ CHÚ 200.000.000 1.040.000 180.000.000 15.720.000 582.597.104 295.401.104 824.000 4.240.000 57.750.000 55.602.000 114.515.000 370.000 3.900.000 34.275.000 ại 36/4 9/4 18/4 Đ 10/4 12/4 15/4 h in cK CHI SỐ TIỀN PH THU DIỄN GIẢI Ụ LỤC 10 Ngày tháng tế H uế Khóa luận tốt nghiệp 381.040.000 201.557.104 Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 12 SỔ NỘP TIỀN Số tiền 1/3/2013 Nga 47.800.000 2/3/2013 5/3/2013 7/3/2013 8/3/2013 9/3/2013 11/3/2013 14/3/2013 16/3/2013 18/3/2013 19/3/2013 20/3/2013 21/3/2013 22/3/2013 23/3/2013 25/3/2013 27/3/2013 28/3/2013 29/3/2013 30/3/2013 1/4/2013 3/4/2013 4/4/2013 5/4/2013 8/4/2013 9/4/2013 10/4/2013 Ni Ni Ni Ni Nga Ni Ni Ni Nga Phong Ni Phong Ni Phong Ni Ni Phong Phong Ni Ni Ni Ni Phong Ni Phong Ni 46.593.000 20.500.000 25.210.000 72.510.000 19.282.000 26.740.000 79.480.000 62.685.000 33.610.000 30.800.000 27.453.000 36.326.000 34.500.000 8.495.000 45.021.000 24.255.000 20.910.000 11.600.000 26.050.000 138.240.000 33.786.000 32.751.000 44.200.000 29.660.000 48.113.000 34.275.000 h in cK họ Đ ại ng ườ Tr SVTH: Trần Lê Kỳ Nam Xác nhận Thủ Quỹ (chữ ký thủ quỹ) uế Người nộp tế H Ngày nộp Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 14 BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ tế H KIÊM XÁC NHẬN NỢ uế CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Đ ại họ cK in h - Căn vào hợp đồng mua bán hàng hóa số 601/2011/HĐMB ký ngày 01 tháng 01 năm 2011 Công ty CP Hương Thủy vứi Công ty CP ĐT XD 24 - Căn vào biên đối chiếu công nợ đến ngày 31/01/2013 - Căn vào khối lượng hàng hóa giao nhận thực tế từ ngày 01/02/2013 đến 28/02/2013 Hôm nay, ngày 28/02/2013, văn phòng Cty CP Hương Thủy I/ ĐẠI DIỆN CÔNG TY CỔ PHẦN HƯƠNG THỦY - Bà: PHẠM TRƯƠNG UYÊN PHƯƠNG Chức vụ: P.Tổng Giám Đốc - Bà: PHẠM THỊ THƠ Chức vụ: Kế toàn Trưởng - Bà: NGUYỄN THỊ THANH TÂM Chức vụ: Kế toán II/ ĐẠI DIỆN CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG 24 - Ông: ĐỖ MINH TIẾN Chức vụ: Giám Đốc - Ông: …………………… Chức vụ: Kế toán Trưởng Địa chỉ: 88 Võ Thị Sáu, P.Trường Thi, TP Vinh, Tỉnh Nghệ An Hai bên đối chiếu công nợ đến hết ngày 28/02/2013 cụ thể sau A/ Số tiền nợ đến 31/01/2013 mang sang: ng Chứng từ Số 20/02/2013 29744 Xuất bán dầu = 17.720 lít 29745 Vân chuyển dầu ườ Ngày 20/02/2013 Tr Diễn giải 20/02/2013 27/02/2013 27/02/2013 27/02/2013 20.G/03 Xuất bán dầu = 10.015 lít 29759 Vận chuyển dầu Thanh toán tiền hàng B/ Tổng phát sinh Nợ từ ngày 01/02 đến 28/01/2013: SVTH: Trần Lê Kỳ Nam PS có 380.980.000 17.720.000 Thanh toán tiền hàng 29758 27.G/03 PS nợ 410.000.000 215.322.500 7.511.250 230.000.000 621.533.750 đ Khóa luận tốt nghiệp C/ Số tiền toán từ ngày 01/02 đến 28/01/2013: Trong đó: trừ tiền lãi tháng 01 Trừ tiền hàng 640.000.000 đ = 21.576.051 đ = 618.423.949 đ ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế D/ Lãi chậm toán: Từ ngày 01/02/2013 đến ngày 19/02/2013 (1.413.177.131đ x 17,25%/360 x 19 ngày) = 12.865.800 đ Từ ngày 20/02/2013 đến ngày 27/02/2013 (1.003.177.131đ x 17,25%/360 x ngày) = 3.845.512 đ Ngày 28/03/2013 (773.177.131đ x 17,25%/360 x 01 ngày) = 370.480 đ E/ Số tiền nợ đến 28/02/2013 là: 1.961.432.831đ Như vậy, tính đến ngày 28/02/2013 Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng 24 nợ Công ty Cổ phần Hương Thủy số tiền: 1.961.432.831đ Bằng chữ:Một tỷ, chín tram sáu mốt triệu, bốn tram ba hai nghìn, tám trăm ba mốt đồng - Nếu quý Công ty đối chiếu đồng ý với số dư nợ trên, đề nghị ký đóng dấu xác nhận vào cuối biên để có sở làm sổ sách hai đơn vị hoàn toàn xác đến thời điểm 28/02/2013 chuyển trả số tiền cho Công ty vào TK hời hạn ghi hợp đồng - TK 102010000397935 Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam-CN Nam TT Huế - TK 4011211000122 Chi nhánh Ngân hàng No & PTNT Trường An TT Huế - trường hợp số dư không với sổ sách quý công ty, đề nghị quý công ty gửi cho kê chi tiết số liệu trực tiếp đến phòng kế toán Công ty để đối chiếu Nếu sau 05 ngày quý công ty không phản hồi, không xác nhận công nợ xem quý công ty đồng ý công nợ theo điều 4.1 hợp đồng - Biên kết thúc ngày lập thành 02 bản, bên giữ 01 có giá trị làm sở đối chiếu toán sau Tr ĐẠI DIỆN CÔNG TY CP HƯƠNG THỦY SVTH: Trần Lê Kỳ Nam ĐẠI DIỆN CÔNG TY CPĐTXD 24 Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 15 NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VN-CN BẾN THỦY 229, Le Duan Street Vinh City uế Nghe An province, Vietnam Tel: 383.842307 tế H Ngày : 16/09/2012 BẢO LÃNH THANH TOÁN SỐ 442361200078 h Kính gửi: CÔNG TY CP HƯƠNG THỦY in Chúng biết Công ty CP Đầu tư xây dựng 24 có trụ sở 88 Võ cK Thị Sáu – P.Trường Thi – TP Vinh – Nghệ An (sau gọi bên bảo lãnh), ký hợp đồng số 601/2011-HĐMB ngày 01/01/2011 phụ lục hợp đồng kèm theo việc mua bán xăng dầu với Quý công ty họ Theo điều kiện Hợp đồng, nghĩa vụ toán thời hạn giá trị hàng hóa cung cấp phải đảm bảo thư bảo lãnh toán ngân hàng trị Đ ại giá 1.000.000.000 đồng (Bằng chữ: Một tỷ đồng chẵn) Theo đề nghị bên bảo lãnh, NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VN-CN BẾN THỦY có địa 229 Lê Duẩn – TP Vinh – Nghệ ng An cam kết không hủy ngang toán cho Quý công ty số tiền tối đa 1.000.000.000 đồng (Bằng chữ: Một tỷ đồng chẵn) nhận yêu cầu ườ toán văn ký hợp lệ tài liệu kèm theo Quý công ty, thông báo rằng: Tr i Quý công ty giao cho Bên bảo lãnh hành hóa phù hợp với hợp đồng ký kết; ii Hết thời hạn toán quy định hợp đồng Bên bảo lãnh chưa toán cho Quý công ty Giá trị bảo lãnh tự động giảm tương ứng với khoản toán thực cho Quý công ty theo thư bảo lãnh và/hoặc tương ứng SVTH: Trần Lê Kỳ Nam Khóa luận tốt nghiệp với khoản toán Bên bảo lãnh thực cho Quý công ty theo quy định Hợp đồng Bảo lãnh có hiệu lực đến hết ngày 31/03/2013 (Ngày hiệu lực) Bảo lãnh tự động hết hiệu lực ngân hàng chún nhận lại gốc Thư bảo lãnh uế địa nói Bất yêu cầu toán liên quan đến bảo lãnh phải xuất trình tế H đến trụ sở trước vào ngày hiệu lực Hết thời hạn trên, bảo lãnh tự động hết hiệu lực cho dù gốc thư bảo lãnh có gửi trả lại cho hay không h Bảo lãnh điều chỉnh theo luật Dân nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa in Việt Nam NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VN-CN BẾN THỦY Tr ườ ng Đ ại họ cK GIÁM ĐỐC SVTH: Trần Lê Kỳ Nam Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC SỐ 601/2011-HĐMB tế H HỢP ĐỒNG KINH TẾ uế CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc CHỦNG LOẠI: XĂNG DẦU cK in h - Căn vào Bộ luật dân Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam ban hành có hiệu lực ngày 01/01/2006 - Căn vào Luật thương mại Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam ban hành có hiệu lực ngày 01/01/2006 - Căn chức năng, nhiệm vụ, khả nhu cầu hai bên Hôm nay, ngày 01 tháng 01 năm 2011 văn phòng Công ty Cổ phần Hương Thủy Chúng gồm: họ BÊN A:CÔNG TY CỔ PHẦN HƯƠNG THỦY Do Ông : LÊ VĂN XÊ Chức vụ: Tổng Giám đốc làm đại diện ườ ng Đ ại Địa : 103 D Trường Chinh – TP Huế Điện thoại : 0543.861230, 3862264FAX: 3861600 Tài khoản số : 102010000397935 Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – CN Nam TT Huế Mã số thuế : 3300348587 BÊN B:CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG 24 Do Ông: ĐỖ MINH TIẾN Chức vụ: Tổng Giám đốc làm đại diện Địa : 88 Võ Thị Sáu – P.Trường Thi – TP Vinh – Nghệ An Điện thoại : 0383.845449 FAX: 038.843600 Tài khoản số : 10210000388283 Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – CN Bến Thủy Mã số thuế : 2900324434-1 Sau bàn bạc thảo luận, hai bên thống ký kế hợp đồng mua bán theo điều khoản sau: ĐIỀU 1:NỘI DUNG HỢP ĐỒNG Bên B đồng ý mua bên A đồng ý bán loại hàng hóa với số lượng,chủng loại đơn sau: Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Dầu Diezel Lít Khoảng 1.000.000 2.000.000 lít/tháng Là giá công bố theo quy định nhà nước thời điểm khu vực Tr TT Dầu nhờn ĐIỀU 2: CHẤT LƯỢNG: Phù hợp với tiêu chuẩn chất lượng xăng dầu Việt Nam nhà nước cho phép lưu hành thị trường nội địa sử dụng cho loại động đốt - Chất lượng hành hóa hai bên kiểm tra phương pháp cảm quan trước lúc giao nhận hàng SVTH: Trần Lê Kỳ Nam Khóa luận tốt nghiệp họ cK in h tế H uế - Hai bên tiến hành lấy mẫu niêm mẫu, bên mua giữ 01 mẫu, bên bán giữ 01 mẫu có giá trị pháp lý Mẫu có giá trị nguyên niêm vòng 05 ngày kể từ ngày giao nhận hàng - Mẫu lấy phương pháp ngẫu nhiên bên mua tự chọn lấy từ xe vào thời điểm trước giao nhận hàng - Mẫu niêm phong người nhận hàng bên mua (theo bảng danh sách cán phép nhận hàng bên mua đính kèm) lái xe Mẫu dung làm đối chứng trường hợp có tranh chấp xảy - Trong trình kiểm tra hàng hóa cảm quan bên B phát hàng hóa bên A không đảm bảo chất lượng bên B phải báo cho bên A biết để xử lý - Nếu hàng hóa không giao theo quy trình bên A không giao hàng bên B không nhận hàng - Khi hàng xuống bể chứa bên B khiếu nại chất lượng hàng hóa kho bên mua đối chứng với mẫu giá trị bên lưu giữ ĐIỀU 3: THỜI GIAN, ĐIA ĐIỂM, PHƯƠNG THỨC GIAO NHẬN  Hàng giao địa điểm sau: - Công trình thủy điện SRÊPÔK 4A - Xã Krông Na – Huyện Buôn Đôn – Tỉnh Đăk Lăk - Công trình thủy điện Sông Bung – Huyên Nam Giang - Tỉnh Quàng Nam Trên đơn hàng bên B phải thể rõ địa điểm giao hàng cụ thể  Bên A xuất hàng theo yêu cầu bên mua (trừ ngày Chủ nhật ngày lễ tết nghỉ theo quy định nhà nước) nhận đơn hàng từ bên B (trên đơn hàng bên B phải thể rõ nội dung: Tên hàng, số lượng, thời gian giao nhận, người trực tiếp nhan hàng ký hóa đơn)  Hàng giao nguyên tẹc theo dung tích kiểm định Nhà nước phương tiện bên giao (giao ngang tầm mức đồng tiền) Khi giao hàng phải dấu niêm phong Tr ườ ng Đ ại Thời điểm chuyển quyền sở hữu rủi ro hàng hóa: Bên B có trách nhiệm kiểm tra số lượng, chất lượng hàng hóa trước làm thủ tục giao nhận Quyền sở hữu rủi ro hàng hóa chuyển từ bên A sang bên B kể từ thời điểm hàng qua họng bơm phương tiện vận chuyển bắt đầu vào đường ống tiếp nhận bên B nhận hàng kho Mỗi bên tự bảo hiểm hàng hóa tài sản kể từ thời điểm chuyển giao quyền sở hữu ĐIỀU 4: ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ, PHƯƠNG THỨC, THỜI GIAN THANH TOÁN 4.1 Đối chiếu công nợ: Bảng đối chiếu công nợ bên A lập gửi trực tiếp (có ký xác nhận) qua đường bưu điện cho bên B xác nhận Khi nhận bảng đối chiếu công nợ bên B phải ký xác nhận gửi lại cho bên A (nếu đúng), sai bên B phải thông báo cho bên A văn thời gian 05 ngày Sau 05 ngày kể từ ngày bên B nhận bảng đối chiếu công nợ mà không xác nhận gửi lại cho bên A ý kiến khác văn xem bên B chấp nhận tất nội dung bảng đối chiếu công nợ bên A đưa Bảng đối chiểu công nợ không bên B ký xác nhận thực theo trình tự có giá trị pháp lý bên B ký xác nhận 4.2 phương thức, thời gian toán: 4.2.1 Phương thức toán: Bằng tiền mặt chuyển khoản 4.2.2 Thời gian toán: SVTH: Trần Lê Kỳ Nam Khóa luận tốt nghiệp Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế a) Khi bên mua hàng toán chậm bên A bên B phải mở bảo lãnh toán ngân hàng trước hai bên làm thủ tục giao nhận hàng - Thời gian phát hành thư bảo lãnh: sau hợp đồng ký kết - Giá trị bảo lãnh: 1.000.000.000 đồng (một tỷ đồng chẵn) - Hiệu lực bảo lãnh: Bảo lãnh có hiệu lực hết ngày 31 tháng năm 2012 Bên B toán cho bên A cho số hàng có giá trị vượt mức giá trị thư bảo lãnh toán b) Thời gian nợ tiền: Bên B toán tiền hàng cho bên A chậm không 20 ngày kể từ ngày nhận hàng Vào thời điểm thư bảo lãnh hết hiệu lực, số nợ bảo lãnh toán tưh bảo lãnh phải bên B toán hết cho bên A trước 05 ngày làm việc ngân hàng trước thư bảo lãnh hết hiệu lực c) Quá thời hạn nợ tiền thỏa thuận bên hợp đồng mà bên B không toán cho bên A theo điều 4.1 bên A có quyền ngừng cung cấp hàng đồng thời bên B phải chịu lãi suất theo quy định Ngân hàng TMCP Công thương Việt nam – CN Nam TT Huế cho số tiền chậm trả, thời hạn chậm không vượt 15 ngày d) Nếu bên B toán không hạn bên A gửi thông báo văn cho bên B Sau 05 ngày kể từ ngày bên B nhận thông báo bên A mà bên B không toán cho bên A bên B đồng ý vô điều kiện để bên A thu hồi công nợ với bên B qua ngân hàng phát hành thư bảo lãnh toán cho bên B Ngân hàng phát hành thư bảo lãnh toán chấp nhận toán cho bên A nhận văn yêu cầu bên A e) Trường hợp số nợ bên B chưa đến giá trị bảo lãnh nhừn 20 ngày kể từ ngày nhận hàng mà bên B không toán cho bên A bên A yêu cầu Ngân hàng cắt bảo lãnh để thu nợ thông báo trước cho bên B điều 4.2.2.d ĐIỀU 5: TRÁCH NHIỆM CỦA MỖI BÊN 5.1 Trách nhiệm bên A: 5.1.1 Đảm bảo nguồn hàng, số lượng, chất lượng hàng hóa theo yêu cầu bên B 5.1.2 Vào cuối tháng bên A đối chiếu công nợ tiền hàng tháng sở số liệu nhận hàng phù hợp với hóa đơn bên A 5.1.3 Xuất hóa đơn GTGT cho bên B Bên A nghĩa vụ phải xuất hóa đơn cho đơn vị khác B 5.2 Trách nhiệm bên B: 5.2.1 Ký nhận lệnh giao hàng, bên giao nhận, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho bên A 5.2.2 Thông báo kế hoach lấy hàng trước 02 ngày cho bên A 5.2.3 Thanh toán tiền hàng cho bên A quy định điều ĐIỀU 6: CÁC ĐIỀU KHOẢN CHUNG: 6.1 Hợp đồng nagy thiết lập tinh thần tự ngyện, hợp tác bình đẳng, trung thực không lừa dối lẫn Hai bên có trách nhiệm hướng dẫn, giáo dục nhân viên thực nghiêm túc nội dung cam kết hợp đồng Tuyệt đối không để nhận viên câu kết, thông đồng nhằm trục lợi 6.2 Hai bên cam kết thực tốt nội dung hợp đồng Bên vi phạm hợp đồng phải chịu bồi thương thiệt hại gây cho phía bên 6.3 Trong trình thực hợp động có tranh chấp xảy ra, hai bên giải tinh thần hợp tác Trường hợp không đạt thỏa thuận đưa Tòa án nhân dân Thị xã SVTH: Trần Lê Kỳ Nam Khóa luận tốt nghiệp Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Hương Thủy xét xử Quyết định Tòa án kết cuối bắt buộc hai bên Lệ phí Tòa án cho bên thua kiện chịu ĐIỀU 7: HIỆU LỰC CỦA HỢP ĐỒNG Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2011 đến hết ngày 31/02/2012 Hợp đồng lý sau hai bên hoàn tât nghĩa vụ cam kết hợp đồng Phụ lục hợp đồng (nếu có) phận tách rời hợp đồng Hợp đồng lập thành 06 có giá trị pháp lý Bên A 02 bản, bên B 04 CÔNG TY CP HƯƠNG THỦY CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG 24 ĐẠI DIỆN ĐẠI DIỆN SVTH: Trần Lê Kỳ Nam Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC Sinh viên thực hiện; Trần Lê Kỳ Nam Rủi ro kiểm soát? Kết luận: HTKSNB đánh giá Tốt  Bình thường X Không tốt  Không Có uế Cơ cấu tổ chức Câu 1: Cơ cấu tổ chức có bất hợp lý với quy mô hình thức kinh doanh Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp có phức tạp không? h Công ty phải trải qua việc mở rộng quy mô nhanh chóng? tế H không? X in Gần đây, công ty có mua lại thực thể kinh doanh khác không? cK Công ty có nhiều đơn vị hoạt động phi tập trung không? Cơ cấu báo cáo có phức tạp không? X X X X X họ Quá trình kiểm soát, giám sát điều hành Câu 2: Quá trình kiểm soát quản lý có bất hợp lý với quy mô hình thức X Đ ại kinh doanh hay không, có lý để băn khoăn khả Ban Quản trị việc giám sát điều hành hoạt động có hiệu việc phân công trách nhiệm? ng Cam kết việc thiết lập trì hệ thống thông tin kế toán đáng tin ườ cậy Câu 3: Có lý để băn khoăn tới cam kết Ban quản lý để thiết Tr lập trì hệ thống thông tin kế toán đáng tin cậy hay HTKSNB đáng tin cậy? Ban Giám đốc có bỏ qua sai phạm nghiêm trọng trình kế toán, X thủ tục kiểm soát khắc phục đựợc sai phạm đó? Công ty không thiết lập thiết lập không đầy đủ sách liên quan đến việc thực hoạt động kinh doanh, mâu thuẫn lợi ích nguyên SVTH: Trần Lê Kỳ Nam X Khóa luận tốt nghiệp tắc thực hiện? Công ty thất bại thiết lập thủ tục liên quan tới việc ngăn chặn hành X vi vi phạm pháp luật? Ban Giám đốc dường thất bại việc giải trình kết tài uế chênh lệch so với ngân sách? X tế H Liệu phòng kế toán có nhân viên không phù hợp không? Không có đầy đủ nguồn lực (máy tính, xử lý liệu, nhân lực tạm thời) nhằm hỗ trợ cho nhân viên thực nhiệm vụ? X X in h Nhân viên quản lý, kế toán không hoàn thành nhiệm vụ giao? Các xem xét trước đưa nhận xét bao gồm: X nhân viên lực? cK a Công ty có sách lương không hợp lý cho nhân viên dẫn đến tuyển dụng b Doanh nghiệp có tiêu chuẩn không phù hợp, không rõ ràng việc tuyển họ dụng? c Doanh nghiệp đánh giá không hiệu lực nhân viên? Đ ại d Doanh nghiệp có sách đào tạo nhân viên không phù hợp? X Doanh thu có phải mục tiêu hàng đầu không? X ng Bảng mô tả công việc nhân viên bao gồm trách nhiệm, phạm vi công việc hạn chế cụ thể không xây dựng cách rõ ràng không thông báo ườ cho nhân viên cách hiệu quả? Tr 10 Công ty tồn thủ tục không thích hợp để kiểm tra đơn xin dự tuyển? 11 Kết luận chung sổ sách công ty không đầy đủ? 12 Công ty thường xuyên không đảm bảo thời hạn lập báo cáo … Phương pháp kiểm soát quản lý lãnh đạo Câu 4: Có lý để băn khoăn phương pháp quản lý lãnh đạo hay SVTH: Trần Lê Kỳ Nam X X X Khóa luận tốt nghiệp không? Công ty thiếu trình lập kế hoạch hay dự toán không? Xem xét vấn đề sau: X a Việc lập dự toán có phải phương tiện khuyến khích cấp đạt mục tiêu lợi nhuận bất chấp làm gia tăng nguy rủi ro uế b Việc lập dự toán nói chung phương tiện kiểm soát hiệu nhằm phát sai sót trọng yếu BCTC? tế H c Việc lập dự toán thực cấp quản lý không phù hợp? (do người hiểu biết đầy đủ lĩnh vực kinh doanh mà họ trách nhiệm lập dự toán) h d Cấp quản lý chuyên trách không giám sát chặt chẽ thường xuyên sai in lệch so với dự toán đưa lý giải cho biến động lớn? X cK Phòng kiểm toán nội hoạt động không hiệu hay không tồn tại? Nhà quản lý lãnh đạo có phương pháp quản lý khác mà không hiệu họ không? X Phương pháp phân công quyền hạn trách nhiệm Đ ại Câu 5: Phương pháp phân công quyền hạn trách nhiệm có bất hợp lý với X quy mô hình thức kinh doanh hay không? Ban Giám đốc sử dụng phương pháp không hiệu nhằm đạo kiểm soát X ng việc lập kế hoạch, thực trì hệ thống kế toán bao gồm hệ thống ứng ườ dụng thủ tục kiểm soát? Ban Giám đốc không truyền đạt quy định không rõ ràng phạm vi quyền hạn X Tr trách nhiệm xử lý thông tin nhân viên kế toán? Các văn quy định sách thủ tục xử lý liệu không đầy đủ? Ảnh hưởng hệ thống vi tính Câu 6: Hình thức phạm vi sử dụng máy tính có bất hợp lý với quy mô hình thức kinh doanh hay không? SVTH: Trần Lê Kỳ Nam X Khóa luận tốt nghiệp X Nhà quản lý không nhận thấy tầm quan trọng môi trường xử lý tin học? Không có hành động điều chỉnh Ban quản lý nhằm giải X vấn đề phát sinh liên quan tới hệ thống thông tin (ví dụ chậm trễ việc tiếp nhận thông tin, lỗi nghiêm trọng số liệu sử dụng cho quản lý kinh X tế H Công ty thiếu trách nhiệm giải trình môi trường xử lý tin học? uế doanh) Nhà quản lý không nhận thức nhân tố liên quan tới máy tính có ảnh X hưởng tới hoạt động kinh doanh đơn vị (ví dụ tầm quan trọng việc kiểm soát ảnh hưởng công nghệ thông tin tiên tiến đến hệ thống ứng in h dụng hoạt động kinh doanh)? Không có tiêu chuẩn tuyển dụng nhân viên hoạt động môi trường X cK xử lý tin học (ví dụ người thích hợp đảm nhận vị trí chủ chốt công ty ban lãnh đạo không quan tâm đến vấn đề này)? họ Không có quy định đảm bảo hoạt động thông tin thích hợp (ví dụ: số X lượng nhân viên triển khai, vận hành trì hệ thống không đầy đủ) X Đ ại Độ tin cậy hệ thống chất lượng nhân viên nội công ty nhân viên dịch vụ thuê không đủ đảm bảo? (ví dụ: không kiểm soát hoạt động nhân viên thuê ngoài; việc sử dụng hệ thống thông tin điều hành việc sử dụng máy tính người sử dụng cuối cùng; không kiểm soát chương ng trình hoạt động sai nguyên tắc bị sử dụng sai mục đích…) ườ Môi trường không cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời? Tr Không có giám sát việc thực thủ tục kiểm soát quan trọng? 10 Nhân viên chủ chốt hoạt động môi trường xử lý tin học có thu nhập cao? 11 Không có kế hoạch chiến lược môi trường xử lý tin học kế hoạch không thống với kế hoạch chiến lược phận kinh doanh khác? SVTH: Trần Lê Kỳ Nam X X X X Khóa luận tốt nghiệp 12 Các chức kiểm toán nội môi trường xử lý tin học không X thiết lập? X Hoạt động Ban Giám đốc Câu 7: Ban Giám đốc doanh nghiệp có bất hợp lý với quy mô hình uế thức kinh doanh hay không? công việc hiệu quả? Các họp ủy ban để thành lập sách mục tiêu hoạt động, h đánh giá hoạt động đơn vị không tổ chức định kỳ theo quy định bất in thường cần thiết? Biên họp không ghi chép ký ườ ng Đ ại họ cK xác nhận? Tr X tế H Có thành viên đủ kinh nghiệm vị trí thích hợp để thực SVTH: Trần Lê Kỳ Nam X X