Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần hương thủy

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH -H U Ế - - IN H TẾ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP K KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ G Đ Ạ IH Ọ C KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HƯƠNG THỦY GV hướng dẫn PGS.TS Trịnh Văn Sơn TR Ư Ờ N Sinh viên thực Dương Thị Diệu Trà Lớp: K42 kiểm toán Niên khóa: 2008-2012 Huế, tháng 05/2012 U Ế LỜI CẢM ƠN -H Để hoàn thành khóa luận này, nỗ lực thân, quan tâm giúp đỡ thầy cô giáo, cô phòng kế toán, ban lãnh đạo công TẾ ty cổ phần Hương Thủy động viên, giúp đỡ gia đình, bạn bè Qua đây, xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy cô giáo khoa kế toán- IN H tài truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm bốn năm học vừa qua Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy Trịnh Văn Sơn tận tình hướng dẫn giúp đỡ K trình thực khóa luận C Tôi xin chân thành cảm ơn tới cô phòng kế toán tạo điều kiện thuận IH Ọ lợi giúp đỡ thời gian thực tập công ty cổ phần Hương Thủy Cuối cùng, xin cảm ơn gia đình bạn bè động viên, khích lệ Ạ trình học tập thực tập thời gian qua TR Ư Ờ N G Đ Tôi xin chân thành cảm ơn Huế, tháng 05 năm 2012 SV thực Dương Thị Diệu Trà MỤC LỤC Trang Mục lục Danh mục chữ viết tắt Ế Danh mục sơ đồ U Danh mục bảng biểu -H Tóm tắt đề tài nghiên cứu PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ TẾ 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu H 1.3 Đối tượng nghiên cứu IN 1.4 Phạm vi nghiên cứu K 1.5 Phương pháp nghiên cứu C 1.6 Kết cấu đề tài Ọ PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU IH Chương Cơ sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1 Khái quát chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Ạ 1.1.1 Khái niệm Đ 1.1.2 Ý nghĩa công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh G 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Ờ N 1.2 Nội dung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng Ư 1.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 14 TR 1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 15 1.2.4 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 18 1.2.5 Kế toán doanh thu tài chi phí tài 19 1.2.6 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 22 1.2.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 24 Chương Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Hương Thủy 26 2.1 Giới thiệu tổng quát công ty cổ phần Hương Thủy 26 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 26 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 27 Ế 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 28 U 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 28 -H 2.1.3.2 Chức nhiệm vụ phận 29 2.1.4 Tình hình nguồn lực công ty 30 TẾ 2.1.4.1 Tình hình lao động công ty 30 2.1.4.2 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty 32 H 2.1.4.3 Tình hình kết kinh doanh công ty 36 IN 2.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty K cổ phần Hương Thủy 38 2.2.1 Tổ chức công tác kế toán công ty 38 C 2.2.1.1 Tổ chức máy kế toán 38 Ọ 2.2.1.2 Tổ chức hệ thống tài khoản 41 IH 2.2.1.3 Tổ chức hệ thống chứng từ 41 Ạ 2.2.1.4 Hệ thống báo cáo kế toán 41 Đ 2.2.1.5 Hình thức kế toán áp dụng 42 2.2.1.6 Chế độ sách tài 43 G 2.2.2 Đặc điểm công tác bán hàng công ty 44 Ờ N 2.2.2.1 Đặc điểm mặt hàng kinh doanh 44 Ư 2.2.2.2 Phương thức bán hàng 44 2.2.2.3 Phương thức toán 45 TR 2.2.3 Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 46 2.2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng 46 2.2.3.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 56 2.2.3.3 Kế toán giá vốn hàng bán 57 2.2.3.4 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 60 2.2.3.5 Kế toán doanh thu tài chi phí tài 65 2.2.3.6 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 66 2.2.3.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 68 Ế Chương Đánh giá đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kế toán bán hàng U xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Hương Thủy 71 -H 3.1 Nhận xét tình hình công ty đánh giá công tác kế toán công ty cổ phần Hương Thủy 71 TẾ 3.1.1 Về hoạt động kinh doanh 71 3.1.2 Về công tác kế toán 72 H 3.1.3 Về công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 73 IN 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết K kinh doanh công ty cổ phần Hương Thủy 75 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 77 C Kết luận 77 IH Danh mục tài liệu tham khảo Ạ Phụ lục Ư Ờ N G Đ Nhận xét đơn vị thực tập TR Ọ Kiến nghị 78 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Giá trị gia tăng XK Xuất TTĐB Tiêu thụ đặc biệt HTK Hàng tồn kho KKTX Kê khai thường xuyên TSCĐ Tài sản cố định TNDN Thu nhập doanh nghiệp K/C Kết chuyển Ọ CP IH PXK Ạ BK G Đ NKCT Ờ N HHDV Ư U Chi phí quản lý doanh nghiệp C CP QLDN TR -H TẾ H IN Chi phí bán hàng K CP BH PT Ế GTGT Cổ phần Phiếu xuất kho Bảng kê Nhật ký chứng từ Phiếu thu Hàng hóa dịch vụ TP Thành phẩm HĐ Hóa đơn CKTT Chiết khấu toán XĐKQKD Xác định kết kinh doanh DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Kế toán doanh thu theo phương thức bán hàng trực tiếp Sơ đồ 1.2: Kế toán doanh thu theo phương thức bán hàng trả góp Sơ đồ 1.3: Kế toán doanh thu bán hàng đơn vị giao đại lý Sơ đồ 1.4: Kế toán doanh thu bán hàng đơn vị nhận đại lý Sơ đồ 1.5: Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKTX Sơ đồ 1.6: Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Sơ đồ 1.7: Kế toán doanh thu hoạt động tài Sơ đồ 1.8: Kế toán chi phí hoạt động tài Sơ đồ 1.9: Kế toán thu nhập khác H TẾ -H U Ế Sơ đồ 1.1: IN Sơ đồ 1.10: Kế toán chi phí khác K Sơ đồ 1.11: Kế toán xác định kết kinh doanh Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty cổ phần Hương Thủy Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hình thức sổ “ Nhật ký – chứng từ” Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C Sơ đồ 2.1: Bảng 2.1: Tình hình lao động công ty qua năm (2009 – 2011) Bảng 2.2: Tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua năm (2009 – 2011) Bảng 2.3: Tình hình kết kinh doanh công ty qua năm (2009 – 2011) TÓM TẮT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Ế Đề tài “Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh” kết trình thực U tập tốt nghiệp công ty cổ phần Hương Thủy -H Trong thời gian thực tập, dành nhiều thời gian tìm hiểu, nghiên cứu thực tế công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty kết hợp với hỗ TẾ trợ đề tài cần thiết có liên quan, giúp đỡ người có kinh nghiệm áp dụng nhiều phương pháp nghiên cứu khác để thu thập, phân tích số liệu mà IN H công ty cung cấp nhằm giải nhiệm vụ mà khóa luận đặt Đề tài thực sở phản ánh thực trạng công tác kế K toán bán hàng xác định kết kinh doanh đơn vị nội dung nghiên C cứu chủ yếu đề tài Đồng thời, thông qua việc đánh giá kết đạt Ọ hạn chế tồn công tác kế toán, đặc biệt công tác kế toán bán hàng IH xác định kết kinh doanh công ty, đưa số định hướng, giải pháp theo ý TR Ư Ờ N G Đ Ạ kiến chủ quan giúp nâng cao hiệu công tác kế toán công ty PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài Ế Trong điều kiện kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt nay, doanh U nghiệp Việt Nam bước có thay đổi đáng kể quy mô chất lượng, -H không ngừng đổi để tự khẳng định để có chỗ đứng vững thị trường Việc quản lý trình kinh doanh cần phải sử dụng nhiều công cụ quản lý khác TẾ kế toán công cụ quan trọng hữu hiệu Kế toán hỗ trợ đắc lực cho ban lãnh đạo công ty việc hoạch định kế hoạch phương hướng H trình kinh doanh Mặt khác, ngôn ngữ, phương tiện giao tiếp doanh nghiệp IN với đối tượng khác có liên quan Kế toán cung cấp thông tin kinh tế, tài hữu K ích cho đối tượng việc định hợp lý có hiệu Hoạt động kinh C doanh doanh nghiệp ngày đa dạng, chế quản lý kinh tế ngày đổi Ọ đòi hỏi kế toán phải không ngừng phát triển hoàn thiện nội dung, phương pháp IH hình thức tổ chức nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý ngày cao xã hội Ạ Cơ chế kinh tế thị trường tạo hội thách thức cho doanh nghiệp Nhiệm Đ vụ đặt cho nhà kinh doanh tập trung trí lực vào yếu tố định đến G tồn phát triển doanh nghiệp Bán hàng trình then chốt định đến Ờ N thành công kinh doanh Các chu trình kinh doanh diễn liên tục nhịp nhàng khâu bán hàng tổ chức tốt nhằm quay vòng vốn nhanh, tăng hiệu suất sinh Ư lời, đảm bảo tái sản xuất mở rộng bước nâng cao vị doanh nghiệp Đặc TR biệt, thương mại xem ngành có đặc thù riêng, sản phẩm doanh nghiệp tự sản xuất mà mua bán lại theo yêu cầu, thị hiếu lượng cung cầu thị trường Vì vậy, sống doanh nghiệp thương mại phụ thuộc lớn vào khâu tiêu thụ sản phẩm Gắn liền với công tác kế toán bán hàng, kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh giữ vị trí quan trọng công tác quản lý hoạt động bán hàng Do đó, kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cần phải tổ chức cách khoa học, hợp lý nhằm cung cấp thông tin kịp thời xác để doanh nghiệp đưa định đắn góp phần nâng cao kết kinh doanh Một số doanh nghiệp có cố gắng hoàn thiện song công tác kế toán bán Ế hàng xác định kết kinh doanh nhiều vấn đề đòi hỏi quan tâm nghiên U cứu nhằm tìm phương pháp hoàn thiện Đây lý chọn đề tài “Kế toán -H bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Hương Thủy” để làm khóa luận tốt nghiệp TẾ 1.2 Mục tiêu nghiên cứu H - Hệ thống lại vấn đề lý luận liên quan đến kế toán bán hàng xác IN định kết kinh doanh K - Tìm hiểu, nghiên cứu thực trạng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh C công ty cổ phần Hương thủy Ọ - Thông qua trình nghiên cứu sở lý luận tìm hiểu thực tế công tác IH kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty, bước đầu đưa nhận xét, đánh giá Trên sở đó, đưa số giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu Đ Ạ công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty G 1.3 Đối tượng nghiên cứu Ờ N Đối tượng nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Hương Thủy TR Ư 1.4 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Đề tài nghiên cứu công ty cổ phần Hương Thủy - Phạm vi thời gian: + Số liệu sử dụng để phân tích tình hình tài sản, nguồn vốn, lao động, tình hình kết kinh doanh công ty thu thập từ năm 2009 đến 2011 thông tin chứng từ, nghiệp vụ bán hàng, xuất kho,… phát sinh khứ nhờ tiện ích tìm kiếm danh mục phần mềm kế toán Kế toán cung cấp thông tin, báo cáo kế toán kịp thời xác cho ban giám Ế đốc công ty có yêu cầu Thông qua đấy, ban lãnh đạo công ty nắm bắt kịp U thời tình hình kinh doanh công ty, từ đưa kế hoạch, giải pháp kinh doanh -H phù hợp với lực hoạt động công ty đáp ứng tối ưu nhu cầu tiêu dùng thị trường TẾ - Việc kiểm tra, quản lý, theo dõi tình hình hàng tồn kho công ty diễn thường xuyên chặt chẽ Vì vậy, không xảy tình trạng thiếu hụt hàng hóa cung cấp cho khách IN H hàng mà kế toán - Chế độ chứng từ kế toán công ty chấp hành nghiêm chỉnh theo quy định K hướng dẫn Bộ tài Ngoài chứng từ bắt buộc Bộ tài ban hành, C công ty sử dụng thêm chứng từ nội phục vụ quy trình quản lý nội Chứng từ IH Ọ công ty lưu trữ an toàn có giá trị pháp lý cao 3.1.3.2 Những điểm hạn chế Ạ Bên cạnh kết đạt được, công tác kế toán bán hàng xác định kết Đ kinh doanh công ty có số điểm hạn chế sau: G - Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền kỳ để tính giá xuất kho cho Ờ N hàng hóa Phương pháp đơn giản, dễ làm, cần tính toán lần vào cuối kỳ Ư Tuy nhiên, độ xác không cao, nữa, công việc tính toán dồn vào cuối tháng gây TR ảnh hưởng đến tiến độ phần hành khác Ngoài ra, phương pháp chưa đáp ứng yêu cầu kịp thời thông tin kế toán thời điểm phát sinh nghiệp vụ - Công ty hoạt động chủ yếu lĩnh vực thương mại, hàng hóa có biến động giá cả, chất lượng thay đổi thường xuyên mẫu mã,… Khách hàng công ty lại phân bổ rải rác khắp nơi Chính vậy, trình tiêu thụ hàng hóa, công ty tránh khỏi rủi ro xảy như: chất lượng hàng hóa giảm sút tồn kho lâu ngày,… dẫn đến việc cần điều chỉnh giảm giá nhằm khuyến khích khách hàng,… Điều có phần ảnh hưởng đến kết kinh doanh công ty Thế nhưng, công ty chưa lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Ế - Trong trình bán hàng, công ty bị khách hàng chiếm dụng vốn nhiều Các U khoản nợ phải thu theo dõi, quản lý chặt chẽ không thu hồi -H kịp thời Có nhiều khoản trở thành nợ khó đòi khả thu hồi Điều làm thất thoát doanh thu công ty Tuy nhiên, công ty chưa thực sách lập TẾ dự phòng nợ phải thu khó đòi - Công ty xác định kết tiêu thụ chung cho tất mặt hàng, mà chưa xác H định kết tiêu thụ riêng cho mặt hàng Việc xác định kết tiêu thụ riêng cho IN mặt hàng giúp doanh nghiệp đánh giá mặt hàng kinh doanh có K hiệu Việc tìm nguyên nhân khách quan hay chủ quan ảnh hưởng đến kết tiêu C thụ mặt hàng sở để doanh nghiệp đưa biện pháp đắn kịp thời Ọ khắc phục hạn chế hay tiếp tục phát huy đạt công tác tiêu thụ IH mặt hàng, hạn chế sản xuất mặt hàng mang lại hiệu kinh tế đồng thời Ạ tập trung mặt hàng mang lại hiệu kinh tế cao,… Đ 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác G định kết kinh doanh công ty Ờ N Trong thời gian thực tập, tìm hiểu số vấn đề tích cực hạn chế công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Ư Hương Thủy Thông qua giải số hạn chế tồn tại, xin có số đề xuất TR góp phần cải thiện công tác sau: - Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền kỳ chưa phù hợp Công ty nên áp dụng phương pháp nhập trước- xuất trước để tính giá trị hàng tồn kho Áp dụng phương pháp giúp cung cấp thông tin kế toán kịp thời giá trị hàng tồn kho phản ánh gần với giá trị tính theo giá lần nhập gần - Để tránh tình trạng khách hàng bị chiếm dụng vốn công ty nên sử dụng sách chiết khấu như: Nâng thêm chiết khấu thương mại cho khách hàng tùy theo khả lợi nhuận công ty thu hồi Công ty tăng chiết khấu thương mại lên khoảng 0,5% 1% đồng thời nên rút ngắn thời gian hưởng chiết khấu thời gian U Ế toán, không bất lợi cho công ty kinh doanh -H Đối với khách hàng gần đến hạn toán: Công ty nên gửi thông báo có ghi rõ số tiền nợ, ngày toán thường xuyên trao đổi thông tin khoản nợ kế TẾ toán phòng kinh doanh để định có nên tiếp tục bán hàng cho khách hàng hay không H Nếu hết thời hạn mà khách hàng chưa toán công ty sử dụng phương án tính IN lãi với lãi suất theo lãi suất ngân hàng K - Công ty nên thực sách lập dự phòng (dự phòng giảm giá hàng tồn kho Ọ C (TK 159), dự phòng nợ phải thu khó đòi (TK 139)) nhằm hạn chế rủi ro xảy IH - Ngoài việc xác định kết tiêu thụ chung cho tất mặt hàng, công ty nên xác định kết tiêu thụ riêng cho mặt hàng tiêu thụ tạo điều kiện để nâng cao hiệu Ạ kinh doanh doanh nghiệp Đ - Để đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm, công ty nên mở thêm chi nhánh giới thiệu, G chào bán phân phối sản phẩm tỉnh Thừa Thiên Huế số vùng lân cận TR Ư Ờ N nhằm thu hút thêm khách hàng tiêu dùng sản phẩm công ty PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận: Quá trình tiêu thụ phản ánh cách đầy đủ tình hình kinh doanh, Ế khâu then chốt định thành bại doanh nghiệp Với môi U trường cạnh tranh nay, doanh nghiệp cần phải trọng đến vấn đề tiêu -H thụ Yêu cầu đặt cho doanh nghiệp phải không ngừng hoàn thiện nâng cao hiệu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh để cung cấp TẾ cách nhanh chóng, xác thông tin cần thiết cho nhà quản trị định H Công ty cổ phần Hương Thủy từ ngày thành lâp đến không ngừng lớn mạnh, IN vượt qua khó khăn thách thức thời kỳ hội nhập, lạm phát,… Tuy nhiên, K công ty khẳng định hình ảnh uy tín thương trường Yếu tố dẫn đến thành công ngày hôm nhờ lực quản lý với nhạy bén nắm Ọ C bắt thông tin kịp thời, nhanh chóng, xác ban lãnh đạo công ty kết hợp với trình IH độ chuyên môn vững vàng động, sáng tạo tập thể cán bộ, công nhân viên đưa công ty nhanh chóng hòa nhập vào môi trường kinh doanh đại Ạ Qua trình tìm hiểu, nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết Đ kinh doanh công ty cổ phần Hương Thủy kết hợp với kiến thức mặt lý G luận trang bị nhà trường, đề tài giải vấn đề sau: Ờ N - Hệ thống lại sở lý luận liên quan đến kế toán bán hàng xác định kết Ư kinh doanh TR - Đi sâu tìm hiểu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Nhìn chung, công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh thực tương đối phù hợp với chế độ kế toán Bộ tài ban hành đặc điểm riêng công ty - Qua trình nghiên cứu, đề tài nhận thấy số điểm hạn chế công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty Qua đó, đưa số định hướng, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Ế Nhìn chung, mục tiêu ban đầu đề giải Tuy nhiên, số U nguyên nhân khách quan chủ quan mà khóa luận dừng lại mức độ tìm hiểu lý -H luận, trình nghiên cứu thực tiễn công tác kế toán công ty chưa đầy đủ, sâu sắc Trong trình thực tập, đề tài gặp số khó khăn: Do giới hạn thời gian thực TẾ tập kiến thức thân hạn chế nên việc thu thập xử lý số liệu đề IN xác định kết công ty gặp nhiều trở ngại H tài chưa mang lại hiệu cao, việc vấn tìm hiểu thực tế công tác kế toán bán hàng K Kiến nghị Sau thời gian tìm hiểu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh Ọ C doanh công ty, có số kiến nghị sau: IH  Đối với công ty Ạ - Về việc sử dụng đề tài: Công ty sử dụng đề tài tư liệu phản ánh thực Đ trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Xem xét khách quan giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng Ờ N G xác định kết kinh doanh công ty - Về hướng nghiên cứu đề tài: Nhằm tìm hiểu sâu hoạt động kinh doanh Ư công ty, đề tài sau nên kéo dài thêm thời gian nghiên cứu TR  Đối với nhà trường Nhà trường nên tạo điều kiện để sinh viên có hội tiếp xúc với thực tiễn công tác kế toán nhiều hơn, giúp sinh viên vững vàng trường thích ứng nhanh với yêu cầu công việc DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Võ Văn Nhị (2009), “Kế toán tài doanh nghiệp: Hướng dẫn lý thuyết thực Ế hành theo chế độ chuẩn mực kế toán Việt Nam”, NXB Tài chính, TP Hồ Chí Minh U Phan Đình Ngân Hồ Phan Minh Đức (2009), “Giáo trình lý thuyết kế toán tài -H chính”, NXB đại học Huế, Huế Võ Văn Nhị (2010), “261 sơ đồ kế toán doanh nghiệp: Dùng cho sinh viên chuyên TẾ ngành kế toán- kiểm toán”, NXB Lao động, Hà Nội H T.S Phan Thị Minh Lý số giảng viên trường đại học kinh tế Huế (2008), IN “ Giáo trình nguyên lý kế toán”, NXB đại học Huế, Huế K Bộ Tài (2009), “Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam”, NXB Thống kê, TP C Hồ Chí Minh Ọ Bộ Tài (2009), “Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam”, NXB Tài chính, Hà IH Nội Ạ Bộ trưởng Bộ tài (2006), “Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 Đ Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp”, NXB Tài chính, G Hà Nội Ờ N Một số website: TR Ư www.webketoan.com www.danketoan.com Luận văn khóa trước PHỤ LỤC PHỤ LỤC SỐ 01: Phiếu thu Công ty cổ phần Hương Thủy 103D Trường Chinh, TP Huế TẾ PHIẾU THU -H U Ế Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Liên số: Quyển số: PT01 Số phiếu: 11/01 H Ngày 01 tháng 01 năm 2012 K Địa chỉ: Công ty cổ phần Hương Thủy IN Họ tên người nộp tiền: Lê Văn Khánh C Lý thu: Thu tiền bán hàng theo HĐ 0000289 IH Ọ Số tiền: 10.004.000 đồng Bằng chữ: Mười triệu không trăm lẻ bốn nghìn đồng chẵn Ờ N G Đ Ạ Kèm theo: 01 Chứng từ gốc HĐ 0000289 Ngày 01 tháng 01 năm 2012 Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) TR Ư Giám đốc PHỤ LỤC SỐ 02: Sổ nhật ký chứng từ tài khoản 511 U Ế CÔNG TY CỔ PHẦN HƯƠNG THỦY -H SỔ NHẬT KÝ CHỨNG TỪ TÀI KHOẢN 511 Chứng từ TẾ Tháng 01 năm 2012 Ghi Nợ TK, ghi Có TK 511 Diễn giải 111 274 01/01 Bán hàng cho công ty TNHH Thành Đạt 275 01/01 Bán hàng cho công ty Đại Phát ……… ……… 2375 19/01 Bán hàng cho xí nghiệp công trình 879 2396 20/01 Bán hàng cho công ty sơn Hoàng Gia ……… ……… 4725 31/01 ……… ……… H Ngày CT K 52.800.000 C ………… Ọ IH ………… Ạ Đ G Ờ TR Ư Người ghi sổ (Ký, họ tên) ……… …………… ……… …………… ……… …………… 6.254.000 ………… 181.851.808 ………… ………… 16.515.695.680 6.186.891.450 N CỘNG ………… 23.092.544 Bán hàng cho công ty TNHH MT & CT Đô thị …………………… 39.189.000 …………………… …………………… Cộng Có 131 IN Số CT 22.702.587.130 Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Kế toán tổng hợp (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC SỐ 03: Sổ tài khoản 511 CÔNG TY CỔ PHẦN HƯƠNG THỦY Ế SỔ CÁI TÀI KHOẢN -H Số dư đầu kỳ Có IN H TẾ Nợ U TK 511: Doanh thu bán hàng hóa Tháng 01 năm 2012 Diễn giải K Ghi Nợ TK 111, ghi Có TK 511 16.515.695.680 6.186.891.450 22.702.587.130 22.702.587.130 22.702.587.130 Đ Dư Nợ cuối tháng Tháng 01 Ạ Cộng số phát sinh Có IH Cộng số phát sinh Nợ Ọ Ghi Nợ TK 511, ghi Có TK 911 C Ghi Nợ TK 131, ghi Có TK 511 ĐVT: Đồng TR Ư Ờ N G Dư Có cuối tháng Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) PHỤ LỤC SỐ 04: Sổ nhật ký chứng từ tài khoản 632 -H SỔ NHẬT KÝ CHỨNG TỪ TÀI KHOẢN 632 U Ế CÔNG TY CỔ PHẦN HƯƠNG THỦY TẾ Tháng 01 năm 2012 Chứng từ Ghi Nợ TK 632, ghi Có TK Diễn giải ……… ……… 2375 19/01 ……… ……… 4725 31/01 ……… ……… 156 H Ngày CT …………………… K C IH Đ G N Ờ Ư TR ………… ………… ………… ………… 20.635.416.670 Ạ CỘNG …………… ……… …………… ……… …………… 170.852.227 Ọ Bán hàng cho công ty TNHH MT & CT Đô thị …………………… ……… 21.714.933 …………………… (Ký, họ tên) ……… ………… ………… Bán hàng cho xí nghiệp công trình 879 Người ghi sổ Cộng Nợ … …… IN Số CT 20.635.416.670 Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC SỐ 05: Sổ tài khoản 632 CÔNG TY CỔ PHẦN HƯƠNG THỦY Ế SỔ CÁI TÀI KHOẢN -H Số dư đầu kỳ Có IN H TẾ Nợ U TK 632: Doanh thu bán hàng hóa Tháng 01 năm 2012 Diễn giải K Ghi Nợ TK 632, ghi Có TK 156 C Ghi Nợ TK 911, ghi Có TK 632 G Đ Dư Có cuối tháng IH Dư Nợ cuối tháng Ờ N Người ghi sổ TR Ư (Ký, họ tên) Tháng 01 20.635.416.670 20.635.416.670 20.635.416.670 20.635.416.670 Ạ Cộng số phát sinh Có Ọ Cộng số phát sinh Nợ ĐVT: Đồng Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) PHỤ LỤC SỐ 06 : Sổ nhật ký chứng từ tài khoản 641 -H SỔ NHẬT KÝ CHỨNG TỪ TÀI KHOẢN 641 TẾ Tháng 01 năm 2012 Chứng từ U Ế CÔNG TY CỔ PHẦN HƯƠNG THỦY Ghi Nợ TK 641, ghi Có TK Diễn giải Ngày CT 111 ……… ……… 29/01 05/01 Thanh toán tiền bốc xếp gạch A Lưới 48/01 15/01 Chi phí tiền lương nhân viên bán hàng 84/01 18/01 Thanh toán tiền tiếp khách ……… ……… 8664 31/01 ……… ……… ………… ……… ……… …………… ……… ……… …………… K 45.859.298 C Ọ Ạ Đ G Ờ TR Ư (Ký, họ tên) N Người ghi sổ ………… 817.000 IH Phương xuất hao hụt tinh màu CỘNG …… 2.607.273 …………………… …………………… 156 IN …………………… Cộng Nợ 334 H Số CT ………… ………… 272.400 ………… ………… ……… ……… …………… 280.831.854 51.859.298 349.299.509 …… 963.425.879 Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC SỐ 07: Sổ tài khoản 641 CÔNG TY CỔ PHẦN HƯƠNG THỦY SỔ CÁI TÀI KHOẢN Ế TK 641: Doanh thu bán hàng hóa U Tháng 01 năm 2012 Có H TẾ Nợ -H Số dư đầu kỳ IN Diễn giải K Ghi Nợ TK 641, ghi Có TK 111 IH Ghi Nợ TK 641, ghi Có TK 156 Ọ Ghi Nợ TK 641, ghi Có TK 153 C Ghi Nợ TK 641, ghi Có TK 112 ĐVT: Đồng Tháng 01 280.831.854 152.613.957 120.918.483 349.299.509 7.902.778 Ghi Nợ TK 641, ghi Có TK 334 51.859.298 Ạ Ghi Nợ TK 641, ghi Có TK 214 963.425.879 Cộng số phát sinh Nợ 963.425.879 G Đ Ghi Nợ TK 911, ghi Có TK 641 963.425.879 Ờ N Cộng số phát sinh Có Dư Có cuối tháng TR Ư Dư Nợ cuối tháng Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) PHỤ LỤC SỐ 08 : Sổ nhật ký chứng từ tài khoản 642 -H SỔ NHẬT KÝ CHỨNG TỪ TÀI KHOẢN 642 U Ế CÔNG TY CỔ PHẦN HƯƠNG THỦY TẾ Tháng 01 năm 2012 Chứng từ Ghi Nợ TK 641, ghi Có TK Diễn giải Ngày CT 111 ……… ……… …………………… 0036 11/01/12 Chi công tác phí ……… ……… …………………… 0055 15/01/12 Trích lương nhân viên 326041 27/01/12 Phí chuyển tiền NH cho công ty TNHH Đại Phát ……… ……… …………………… ………… 334 ………… ……… ……… …………… ………… ………… ……… ……… …………… K C 35.532.924 Ọ IH Ạ Đ G TR Ư Ờ N (Ký, họ tên) …… 5.066.181 CỘNG Người ghi sổ Cộng Nợ 112 IN H Số CT 50.000 ………… 11.026.585 ………… ……… ……… …………… 35.532.924 …… 4.795.000 58.142.988 Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC SỐ 09: Sổ tài khoản 642 CÔNG TY CỔ PHẦN HƯƠNG THỦY SỔ CÁI TÀI KHOẢN U Ế TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp -H Tháng 01 năm 2012 Số dư đầu kỳ Có H TẾ Nợ IN Diễn giải K Ghi Nợ TK 642, ghi Có TK 111 IH Ghi Nợ TK 642, ghi Có TK 334 Ọ Ghi Nợ TK 642, ghi Có TK 214 C Ghi Nợ TK 642, ghi Có TK 112 ĐVT: Đồng Tháng 01 11.026.585 4.795.000 6.788.479 35.532.924 58.142.988 Cộng số phát sinh Nợ 58.142.988 Ạ Ghi Nợ TK 911, ghi Có TK 642 Đ Cộng số phát sinh Có 58.142.988 Dư Có cuối tháng TR Ư Ờ N G Dư Nợ cuối tháng Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)