Kế toán bán hàng Kế toán bán hàng

Trường đại học công nghiệp hà nội Khoa Kế toán – kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Trong chế thị trường cạnh tranh khốc liệt mục tiêu lợi nhuận đặt lên hàng đầu, doanh nghiệp phải tự tìm kiếm nguồn hàng, tự tổ chức trình tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá để đem lại lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp Thực tế năm qua cho thấy, không doanh nghiệp làm ăn thua lỗ, đến phá sản doanh nghiệp khác không ngừng phát triển Lý đơn giản doanh nghiệp xác định nhu cầu xã hội biết sản xuất kinh doanh gì? Sản xuất kinh doanh gì? Và kinh doanh phục vụ ai? Chính mà doanh nghiệp bán nhiều thành phẩm hàng hoá với doanh số bù đắp khoản chi phí bỏ có lãi, từ tồn đứng vững thị trường chiến thắng cạnh tranh Việc hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng điều cần thiết, đóng góp phần nâng cao hiệu công tác tổ chức kế toán mà giúp nhà quản lý nắm bắt xác thông tin phản ánh kịp thời tình hình bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp Những thông tin sở cho họ phân tích đánh giá lựa chọn phương án sản xuất kinh doanh có hiệu Tóm lại, doanh nghiệp tiêu thụ hàng hóa vấn đề cần giải quyết, khâu then chốt hoạt động sản xuất kinh doanh, định đến sống Ngoài phần mở đầu kết luận chuyên đề em gồm có nội dung sau: Phần 1: Đặc điểm chung Công ty TNHH Thương mại Sản xuất Kim Sang Phần 2: Thực trạng công tác kế toán Công ty TNHH Thương mại Sản xuất Kim Sang Phần 3: Một vài nhận xét giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng Công ty TNHH Thương mại Sản xuất Kim Sang Do thời gian hiểu biết hạn chế nên viết không tránh khỏi sai sót, em mong nhận góp ý thầy, cô giáo bạn để em mở rộng thêm vốn hiểu biết Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên:nguyễn hoàng lan Lớp:CĐ KT5_K12 Trường đại học công nghiệp hà nội Khoa Kế toán – kiểm toán PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM CHUNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT KIM SANG I Đặc điểm tình hình Công ty TNHH TM & SX Kim Sang Chức năng, nhiệm vụ, phƣơng hƣớng hoạt động, lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH TM & SX Kim Sang 1.1 Chức năng: Công ty doanh nghiệp hạch toán độc lập, tự chủ mặt tài vốn hoạt động sản xuất kinh doanh Cùng với hỗ trợ đắc lực phòng kế toán, phận quản lý trực tiếp đạo cán công nhân viên toàn Công ty Theo nguyên tắc “Kinh doanh đáp ứng với nhu cầu khách hàng, lấy chữ tín vàng” Công ty không ngừng mở rỗng lĩnh vực kinh doanh mình, tăng cạnh tranh thị trường Hiện nay, đời sống đại đa số nhân dân ngày cải thiện nên nhu cầu đòi hỏi người tiêu dung ngày cao có nhiều doanh nghiệp khối tư nhân cạnh tranh mạnh mẽ thị trường Do Công ty thay đổi hình thức kinh doanh, tìm kiếm nguồn hàng để tiêu thụ sản phẩm nhanh hơn, giúp cho việc sử dụng vốn có hiệu Chức chủ yếu Công ty gia công, sản xuất, bán buôn, bán lẻ mặt hàng khí, cung cấp dịch vụ vận tải, bán vé máy bay… Kết cho thấy Công ty hướng kinh doanh có lãi, bổ sung vốn kinh doanh Công ty, tăng tích lũy quỹ Công ty, đời sống cán công nhân viên ngày cải thiện 1.2 Nhiệm vụ: - Tổ chức tốt công tác mua bán gia công sản phẩm khí từ săt thép, inox bàn, ghế, giường tủ, xe đẩy, giá kệ… - Đẩy mạnh mua bán loại máy móc, công cụ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh máy đột dập, máy hàn… - Phát triển mạnh dịch vụ vận chuyển, bán vé máy bay, nhà hàng, thủ tục hải quan - Tổ chức mạng lưới bán buôn, bán lẻ hàng hóa cho sở sản xuất kinh doanh, đơn vị khác cá nhân nước - Tổ chức công tác bảo quản hàng hóa, đảm bảo lưu thông hàng hóa thường xuyên lien tục, ổn định thị trường - Quản lý khai thác sử dụng có hiệu nguồn vốn, đảm bảo đầu tư mở rộng kinh doanh, làm tròn nghĩa vụ nhà nước qua việc nộp ngân sách hàng năm - Tuân thủ sách quản lý kinh tế Nhà nước 1.3 Phƣơng hƣớng hoạt động - Hiện Công ty hoạt động chủ yếu việc gia công mua bán sản phẩm có sẵn thị trường mà Công ty tiến hành đầu tư Sinh viên:nguyễn hoàng lan Lớp:CĐ KT5_K12 Trường đại học công nghiệp hà nội Khoa Kế toán – kiểm toán nghiên cứu để tương lai không xa cho đời sản phẩm mang thương hiệu riêng 1.4 Vị trí đơn vị với ngành Công ty có tiền thân xưởng sản xuất khí với nhiều năm kinh nghiệm uy tín Công ty có đầy đủ tư cách pháp nhân, hạch toán độc lập, mở tài khoản Ngân hàng sử dụng dấu riêng theo quy định nhà nước - Tên Công ty: Công ty TNHH Thương mại Sản xuất Kim Sang - Trụ sở đặt tại: Văn Trì – Minh Khai – Từ Liêm – Hà Nội - Tên giao dịch quốc tế: Kim Sang produce and Trading Limited Company - Điện thoại: 04 37638675 Fax: 04 37638675 Công ty thành lập ngày 07/09/2007 theo Giấy phép Đăng kí kinh doanh Sở Kế hoạch đầu tư TP Hà Nội cấp với số vốn điều lệ 2.000.000.000VNĐ có 200 lao động Cơ cấu tổ chức, máy quản lý Công ty Sơ đồ cấu tổ chức quản lý Công ty TNHH TM & SX Kim Sang: Giám đốc Phòng hành Phòng kinh doanh Phòng kế toán Phòng vật tƣ Phòng kĩ thuậ Chức phòng ban nhƣ sau: - Giám đốc: người trực tiếp điều hành, định hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đồng thời người chịu trách nhiệm trước quan quản lý pháp luật - Phòng hành chính: Thực công tác quản lý lao động đơn giá tiền lương, thực chế độ sách người lao động, phối hợp với phòng ban lập dự án sửa chữa, mua sắm tài sản, đảm bảo an ninh trật tự, an toàn lao động - Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ tìm nguồn hàng, nghiên cứu thị trường trình giám đốc chiến lược kinh doanh Tổ chức theo dõi việc kí kết thực hợp đồng, tình hình vận chuyển hàng hóa Phòng kế toán: Có trách nhiệm quản lý toàn số vốn Doanh nghiệp, chịu trách nhiệm trước Giám đốc việc thực chế độ hạch toán kế toán Nhà Sinh viên:nguyễn hoàng lan Lớp:CĐ KT5_K12 Trường đại học công nghiệp hà nội Khoa Kế toán – kiểm toán nước Kiểm tra thường xuyên khoản chi tiêu Công ty để đưa kế hoạch sử dụng vốn, tăng cường công tác quản lý vốn, sử dụng có hiệu vốn để bảo toàn phát triển nguồn vốn kinh doanh Cuối tháng tập hợp số liệu lập báo cáo kế toán Phòng vật tƣ: Tham mưu cho Giám đốc việc tiếp nhận vật tư, tiêu thụ hàng hóa theo hợp đồng Phòng kĩ thuật: Chịu trách nhiệm tư vấn, tiếp nhận, triển khai vẽ kĩ thuật khách hàng để từ tiến hành sản xuất, gia công Tổ chức máy kế toán Công ty, hình thức kế toán Công ty áp dụng 3.1 Tổ chức máy kế toán Công ty Sơ đồ máy kế toán: Kế toán trƣởng Kế toán tổng hợp Kế toán vật tƣ TSCĐ Kế toán toán Kế toán bán hàng Thủ quỹ Chức phòng kế toán: 1.Kế toán trƣởng : có nhiệm tổ chức điều hành toàn hệ thống kế toán, đạo trực tiếp toàn nhân viên kế toán công ty, làm tham mưu cho tổng giám đốc hoạt động kinh doanh, tổ chức kiểm tra kế toán nội công ty Khi toán lập xong, kế toán trưởng có nhiệm vụ thuyết minh phân tích, giải thích kết sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm số liệu ghi bảng toán, nộp đầy đủ, hạn báo cáo tài theo quy định Sinh viên:nguyễn hoàng lan Lớp:CĐ KT5_K12 Trường đại học công nghiệp hà nội Khoa Kế toán – kiểm toán 2.Phó phòng kế toán: phụ trách kế toán đơn vị nội 3.Phó phòng: thay kế toán trưởng kí duyệt chứng từ trước toán, kết chuyển khoản doanh thu, chi phí để tính kết kinh doanh, lập báo cáo toán Kế toán TSCĐ, XDCB, tính Z: có nhiệm vụ phản ánh với giám đốc việc mua sắm trang thiết bị, bảo quản sử dụng TSCĐ Tính khấu hao, phân bổ khấu hao vào đối tượng chịu chi phí Tính chi phí sửa chữa TSCĐ Hạch toán xác chi phí lí, nhượng bán TSCĐ Phản ánh chi phí XDCB, tổng hợp chi phí liên quan để tính giá thành sản phẩm Kế toán toán: có nhiệm vụ viết phiếu thu, chi theo chứng từ duyệt, lập chứng từ toán chuyển khoản Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác số có tình hình luân chuyển vốn công ty Kế toán công nợ: Theo dõi khoản phải trả nước Ghi chép, phản ánh đầy đủ kịp thời, xác rỏ ràng nghiệp vụ toán theo đối tượng, khoản toán có kết hợp với thời hạn toán (dựa theo Hợp đồng) Kế toán công cụ dụng cụ: kế toán có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh số liệu thu mua, vận chuyển, xuất nhập tồn kho công cụ, dụng cụ, phụ tùng, bao bì, nhiên liệu Thủ quỹ : quản lí tiền mặt công ty, thu chi tiền mặt có lệnh Hàng tháng phải kiểm kê số tiền thu thu chi đối chiếu với sổ sách phận có liên quan Kế toán tiêu thụ: theo dõi tình hình nhập,xuất thành phẩm, xác định doanh thu tiêu thụ nước, doanh thu hàng xuất khẩu… 10 Kế toán báo cáo thuế: tập hợp khoản thuế kỳ (tháng, quý, năm) Nhân viên kế toán báo cáo thuế kiêm nhiệm phần kế toán khách hàng ngoại: theo dõi hợp đồng với đối tác nước 11 Kế toán tiền lƣơng khoản phải thu: theo dõi khoản phải thu khách hàng; hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Sinh viên:nguyễn hoàng lan Lớp:CĐ KT5_K12 Trường đại học công nghiệp hà nội Khoa Kế toán – kiểm toán 12 Kế toán nguyên vật liệu: theo dõi tình hình nhập, xuất nguyên liệu, phụ liệu công ty 1.4 Chính sách kế toán áp dụng Tổng Công ty: 1.4.1 Hình thức kế toán áp dụng Tổng Công ty: Nhật ký chứng từ Chứng từ gốc bảng phân bổ Nhật ký chứng từ Thẻ sổ kế toán Bảng kê Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài : Ghi hàng ngày : Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 1.3 – Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ : Ghi cuối tháng 1.4.2 Quy trình luân chuyển chứng từ Căn vào kế hoạch sản xuất, phận đề xuất Ban lãnh đạo duyệt mua nguyên phụ liệu, công cụ dụng cụ dùng để sản xuất sản phẩm , duyệt tiến hành mua Khi nhận hàng đưa vào nhập kho (viết phiếu nhập kho) sau xuất sử dụng theo yêu cầu sản xuất, hóa đơn chuyển phận kế toán kiểm tra Nếu công cụ dụng cụ làm phiếu xuất kho phục vụ cho nhu cầu công ty Kế toán toán kiểm tra chứng từ toán hợp lệ, sau tiến hành lập phiếu chi chuyển thủ quỹ chi tiền Nếu toán qua ngân hàng lập ủy nhiệm chi Sinh viên:nguyễn hoàng lan Lớp:CĐ KT5_K12 Trường đại học công nghiệp hà nội Khoa Kế toán – kiểm toán Căn vào chứng từ gốc, kế toán vào bảng kê chi tiết tài khoản cho tất nghiệp vụ phát sinh Cuối tháng kế toán tổng hợp vào sổ tài khoản Đồng thời vào cuối tháng, từ bảng kê chi tiết lên bảng tổng hợp chi tiết Cuối kỳ kế toán đối chiếu số liệu bảng tổng hợp chi tiết sổ tài khoản có liên quan Căn vào sổ lập bảng cân đối số phát sinh lập báo cáo tài Mối quan hệ phận & phòng ban công ty thể chi tiết Phụ lục 1.4.3 Các sách khác:  Niên độ kế toán: ngày 01/01/xxx đến 31/12/xxx  Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán: đồng Việt Nam (Thực tế số dư quy đổi vào ngày cuối quý theo tỷ giá NH Nông Nghiệp)  Phương pháp nộp thuế GTGT: phương pháp khấu trừ  Phương pháp kế toán TSCĐ: o Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản: Hạch toán theo giá mua o Phương pháp khấu hao áp dụng: phương pháp đường thẳng o Tỷ lệ khấu hao: Áp dụng theo QĐ 206/2003/QT-BTC ngày 12/12/2003  Phương pháp kế toán hàng tồn kho: o Nguyên tắc đánh giá: tính theo giá thành sản xuất o Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: theo giá mua o Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên  Phương pháp tính toán khoản dự phòng, tình hình trích lập dự phòng: dựa vào tình hình thực tế, giá thị trường tiêu thụ để lập dự phòng  Phương pháp tính giá thành: phương pháp trực tiếp (giản đơn) Sinh viên:nguyễn hoàng lan Lớp:CĐ KT5_K12 Trường đại học công nghiệp hà nội Khoa Kế toán – kiểm toán 12.1 Hình thức kế toán Công ty áp dụng  Hình thức kế toán: Công ty áp dụng theo hình thức kế toán “Nhật ký chung”, cụ thể là: Hàng ngày có nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán tiến hành lập chứng từ gốc vào chứng từ gốc hợp pháp, hợp lệ định khoản kế toán ghi vào số Nhật ký chung theo thứ tự thời gian theo nguyên tắc ghi Nợ trước ghi Có sau Một định khoản có tài khoản ghi vào Nhật ký chung nhiêu dòng Căn vào sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào Sổ tài khoản có liên quan Trường hợp Công ty mở sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi chép nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ cuối tháng tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu ghi vào tài khoản phù hợp sổ cái, sau loại trừ trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật kí đặc biệt Cuối tháng cộng sổ thẻ kế toán chi tiết để lấy số liệu lập báo cáo tổng hợp chi tiết Cuối tháng cộng sổ tài khoản, lấy số liệu sổ đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết có liên quan Sổ sau đối chiếu khớp khóa sổ lập bảng cân đối số phát sinh (Bảng cân đối tài khoản) Cuối tháng vào bảng Cân đối số phát sinh tài khoản liên quan, bảng tổng hợp chi tiết, sổ quỹ để lập báo cáo tài  Hình thức có ưu điểm: ghi chép đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, dễ đối chiếu, dễ kiểm tra Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung: Sinh viên:nguyễn hoàng lan Lớp:CĐ KT5_K12 Trường đại học công nghiệp hà nội Khoa Kế toán – kiểm toán Chứng từ gốc Sổ quỹ Nhật ký chung Sổ Bảng cân đối số phát sinh Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra 2.1 Kế toán tiền mặt: 2.1.1 Chứng từ sử dụng:  Chứng từ gốc: o Hóa đơn GTGT Hóa Đơn Bán Hàng o Giấy đề nghị tạm ứng o Bảng toán tiền lương o Biên lai thu tiền  Chứng từ dùng để ghi số: o Phiếu thu Sinh viên:nguyễn hoàng lan Lớp:CĐ KT5_K12 Trường đại học công nghiệp hà nội Khoa Kế toán – kiểm toán o Phiếu chi 2.1.2 Tài khoản sử dụng: Số hiệu 111 Tên Tài khoản Tiền mặt quỹ 1111 Tiền mặt VND 1112 Tiền mặt- ngoại tệ 1113 Tiền mặt - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý 2.1.3 Sổ kế toán:  Sổ quỹ tiền mặt hay Báo cáo quỹ tiền mặt 2.1.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt:  Thủ tục chi tiền: Bộ phận có nhu cầu toán lập Giấy đề nghị sau trình Tổng giám đốc ký duyệt Căn vào Giấy đề nghị đồng ý Tổng giám đốc, kế toán toán kiểm tra tính hợp lệ chứng từ lập Phiếu Chi chuyển cho kế toán trưởng hay giám đốc ký duyệt Khi Phiếu Chi ký duyệt chuyển đến cho thủ quỹ để thủ quỹ làm thủ tục chi tiền Sau kế toán toán lưu Phiếu Chi  Thủ tuc thu tiền: Dựa vào Hóa đơn bán hàng Khi nhận tiền từ khách hàng, kế toán tiền mặt lập Phiếu Thu (2 liên) hợp lệ, kiểm tra, sau chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ nhận đủ số tiền Phiếu Thu trình kế toán trưởng ký lưu kế toán tiền mặt liên khách hàng giữ liên Hằng ngày, vào Phiếu Thu, Phiếu Chi lập ngày Báo Cáo quỹ tiền mặt, thủ quỹ kiểm tra số tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ kế toán báo quỹ Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân xử lý Cuối ngày thủ quỹ chuyển toàn Phiếu Thu, Phiếu Chi kèm theo Báo Cáo quỹ tiên mặt cho kế toán tiền mặt Kế toán kiểm tra lại ký vào báo cáo quỹ, sau chuyển cho kế toán trưởng tổng giám đốc ký Căn vào hàng quý lập bảng kê chi tiết Báo cáo quỹ chuyển lại cho thủ quỹ ký Sinh viên:nguyễn hoàng lan Lớp:CĐ KT5_K12 Trường đại học công nghiệp hà nội (Ký, ghi rõ họ tên) Khoa Kế toán – kiểm toán (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)  Sổ tiền gửi ngân hàng: Sổ dùng để theo dõi tiền Việt nam Doanh nghiệp gửi Ngân hàng Mỗi ngân hàng mở tài khoản ghi vào sổ riêng, phải ghi rõ nơi mở tài khoản số hiệu tài khoản giao dịch Cơ sở lập: Căn vào giấy báo nợ, báo có sổ phụ ngân hàng Phương pháp lập: Đầu kỳ: Ghi số dư tiền gửi kỳ trước vào cột Hàng ngày: Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ dùng để ghi sổ Cột D: Ghi tóm tắt nội dung chứng từ Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng Cột 1, 2: Ghi số tiền gửi vào rút khỏi tài khoản tiền gửi Cột 3: Ghi số tiền gửi Ngân hàng Cuối tháng: Cộng số tiền gửi vào, rút sở tính số tiền gửi Ngân hàng chuyển sang tháng sau Số dư sổ tiền gửi đối chiếu với số dư Ngân hàng nơi mở tài khoản 2.3 Kế toán giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán trị giá hàng xuất kho kỳ Trị giá vốn hàng xuất kho để bán tính theo phương pháp đích danh loại mặt hàng Kế toán sử dụng TK 632 “giá vốn hàng bán” để phản ánh trị giá vốn hàng hóa xuất bán kỳ Cơ sở lập: vào phiếu xuất kho để ghi vào sổ chi tiết giá vốn Phương pháp lập: Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ dùng để ghi sổ Cột D: Ghi diễn giải tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng Cột 1, 2: Ghi số tiền phát sinh bên Nợ bên Có Cột 3, 4: Ghi số dư bên Nợ bên Có sau nghiệp vụ phát sinh Ví dụ: Giá vốn lô hàng hóa xuất kho tháng kế toán tập hợp sau: Đơn giá đèn 1m xuất bán là: 6.800đ/bóng Đơn giá đèn 25W xuất bán là: 1.580đ/bong Đơn giá đèn nằm 40W xuất bán là: 1.920đ/bong 88 Sinh viên:nguyễn hoàng lan Lớp:CĐ KT5_K12 Trường đại học công nghiệp hà nội Khoa Kế toán – kiểm toán Như trị giá vốn là: Đèn 1m = (2 x 20) x 6.800 = 272.000 Đèn 25W = (1 x 100) x 1.580 = 158.000 Đèn 40W = (2 x 100) x 1.920 = 384.000 Công ty TNHH TM & SX Kim Sang Văn Trì - Minh Khai - Từ Liêm - Hà Nội SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán Tháng năm 2011 Ngày, tháng ghi sổ 05/05 Chứng từ Số hiệu PXK Ngày, tháng 5/5/11 16/5 PXK 16/5 24/5 PXK 24/5/1 Diễn giải Số dư đầu kỳ Xuất kho bán cho Cty CP Việt An gồm: Xuất bán đèn huỳnh quang dài 1m Xuất bán đèn tròn 25W Xuất bán đèn nấm 40W Xuất kho bán cho cty Tân Thuận Đức Xuất kho bán cho Cty Tân Thuận Đức gồm: Đèn huỳnh quang dài 1m Đèn nấm 40W 31/5 31/5/1 …………………… …… Kết chuyển giá vốn hàng bán TK đối ứng Số phát sinh Nợ 156 156 Nợ Có 814,000 156 Số dƣ 814,000 272,000 158,000 384,000 156 5.216.000 5.216.000 1,720,000 1,720,000 156 156 952,000 768,000 ……… 911 ……… ……… 79,680,00 89 Sinh viên:nguyễn hoàng lan Có Lớp:CĐ KT5_K12 ……… 79,680,00 Trường đại học công nghiệp hà nội Khoa Kế toán – kiểm toán 79,680,00 Cộng PS: 79,680,00 79,680,00 79,680,00 Số dƣ cuối kỳ: Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 2.4 Kế toán chi phí Kế toán sử dụng TK 642 “chi phí QLDN, Chi phí bán hàng” để phản ánh chi phí thực tế phát sinh trình bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ: chi phí chào bán hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng… để phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản mở chi tiết theo nội dung chi phí như: chi phí nhân viên, vật liệu, bao bì, dụng cụ đồ dùng văn phòng, dịch vụ mua ngoài, chi phí tiền khác… Sổ chi tiết TK 642 Cơ sở lập: Căn vào phiếu chi, bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ công cụ, dụng cụ đồ dùng văn phòng, chứng từ có liên quan Phương pháp lập: Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ dùng để ghi sổ Cột D: Ghi diễn giải tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng Cột 1, 2: Ghi số tiền phát sinh bên Nợ bên Có Cột 3, 4: Ghi số dư bên Nợ bên Có sau nghiệp vụ phát sinh Tài khoản 642 số dư cuối kì 90 Sinh viên:nguyễn hoàng lan Lớp:CĐ KT5_K12 Trường đại học công nghiệp hà nội Khoa Kế toán – kiểm toán SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Tài khoản 642: Chi phí bán hàng Tháng năm 2011 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng 02/05 UNC1 2/5 03/05 UNC2 3/5 22/5 PC1 22/5 22/5 23/5 PC2 PC3 22/5 23/5 31/5 PC5 31/5 Diễn giải Số dư đầu kỳ Thuê xe chở hàng Hải Dương Trả tiền thuê cửa hàng giới thiệu sản phẩm Chi tiền mua xăng xe tải Chi phí mua VPP Chi phí tiền nước Chi phí tiền điện thắp sáng 31/5 112 1,636,364 112 10,909,091 12,545,455 111 909,091 13,454,546 111 111 495,455 436,364 13,950,001 14,386,365 111 1,363,636 15,750,001 ………… Kết chuyển chi phí bán hàng cuối kỳ 911 Cộng PS: Số dƣ Nợ ………………… 31/5 Số phát sinh TK đối ứng Có Nợ 1,636,364 ……… ……… 63,714,000 63,714,000 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị 91 Sinh viên:nguyễn hoàng lan ……… 63,714,00 63,714,000 63,714,000 63,714,00 Số dƣ cuối kỳ: Người lập biểu Có Lớp:CĐ KT5_K12 Trường đại học công nghiệp hà nội (Ký, ghi rõ họ tên) Khoa Kế toán – kiểm toán (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Tất nghiệp vụ phát sinh tháng kế toán ghi hàng ngày sổ Nhật ký chung Sau cuối tháng kế toán ghi vào sổ * Sổ Nhật ký chung: Cơ sở lập: Căn vào phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi… Phương pháp lập: Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ Cột B, C: Ghi số hiệu ngày, tháng chứng từ Cột D: Ghi diễn giải nghiệp vụ phát sinh Cột E: Đã ghi sổ Cột G: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng Cột 1, 2: Ghi nợ ghi có vào TK phát sinh Từ Nhật ký chung cuối tháng kế toán ghi vào Sổ tài khoản Công ty TNHH TM & SX Kim Sang Văn Trì - Minh Khai - Từ Liêm - Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 1/5/11 đến ngày 31/5/11 Ngày, Chứng từ tháng Số Ngày, ghi hiệu tháng sổ Diễn giải Đã ghi sổ TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ 2/5 2/5 Công ty Hà Lâm tt tiền hàng x 111 2/5 2/5 Công ty Hà Lâm tt tiền hàng x 131 2/5 2/5 Thuê xe tải Hải Dương x 642 16,280,000 16,280,000 1,636,364 92 Sinh viên:nguyễn hoàng lan Lớp:CĐ KT5_K12 Trường đại học công nghiệp hà nội 3/5 5/5 12/5 16/5 18/5 22/5 3/5 5/5 Khoa Kế toán – kiểm toán Thuê xe Hải Dương x 1331 Thuê xe tải Hải Dương x 111 Thuê cửa hàng để bán hàng x 642 Thuê cửa hàng để bán hàng x 133 Thuê cửa hàng để bán hàng x 111 Xuất hàng cho cty Việt An x 632 Xuất hàng cho cty Việt An x 156 Xuất hàng cho Cty Việt An x 111 1,507,000 Xuất hàng cho Cty Việt An x 511 Xuất hàng cho Cty Việt An x 3331 12/5 Thu tiền hàng cty Thăng Long 16/5 18/5 22/5 Xuất hàng cho cty Tân Thuận Đức Xuất hàng cho cty Tân Thuận Đức Xuất hàng cho cty Tân Thuận Đức Xuất hàng cho cty Tân Thuận Đức Xuất hàng cho cty Tân Thuận Đức Công ty Tân Thuận Đức tt tiền hàng Công ty Tân Thuận Đức tt tiền hàng Công ty Tân Thuận Đức tt tiền hàng Công ty Tân Thuận Đức tt 163,636 1,800,000 10,909,091 1,090,909 12,000,000 814,000 x 111 20,000,000 x 131 x x 1,370,000 137,000 20,000,000 632 5,216,000 156 x 131 6,215,000 x 511 x 3331 x 112 10,500,000 x 131 x x 112 6,215,000 131 93 Sinh viên:nguyễn hoàng lan 814,000 Lớp:CĐ KT5_K12 5,216,000 5,650,000 565,000 10,500,000 Trường đại học công nghiệp hà nội Khoa Kế toán – kiểm toán 6,215,000 22/5 22/5 22/5 23/5 23/5 24/5 31/5 22/5 22/5 22/5 23/5 23/5 24/5 31/5 Lãi tiền gửi Ngân hàng X 642 216,000 Lãi tiền gửi ngân hàng X 515 Tiền xăng xe tải x 642 909,091 Tiền xăng xe tải x 133 90,909 Tiền xăng xe tải x 111 Tiền mua VPP x 642 495,455 Tiền mua VPP x 133 49,545 Tiền mua VPP x 111 Tiền mua nước x Tiền mua nước x Tiền mua nước x 111 Nộp tiền vào TK x 112 20,000,000 Nộp tiền vào TK x 111 Xuất hàng bán cho cty TTD x 632 1,720,000 Xuất hàng bán cho cty TTD x 156 Xuất hàng bán cho cty TTD x 131 3,124,000 Xuất hàng bán cho cty TTD x Xuất hàng bán cho cty TTD ……………………… x x Tiền lương nhân viên x x 216,000 1,000,000 545,000 642 436,364 133 43,636 480,000 20,000,000 1,720,000 511 2,840,000 3331 284,000 ………… ………… 642 32,500,000 334 94 Sinh viên:nguyễn hoàng lan Lớp:CĐ KT5_K12 32,500,000 Trường đại học công nghiệp hà nội 31/5 31/5 31/5 31/5 31/5 31/5 Khoa Kế toán – kiểm toán K/c giá vốn hàng bán K/c chi phí bán hàng K/c doanh thu Cộng phát sinh: x 911 79,680,000 x 632 x 911 63,714,000 x 641 x 511 165,750,000 x 911 79,680,000 63,714,000 165,750,000 452,866,000 452,866,000 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dâu, ghi rõ họ tên) Sổ TK 642, 632, 131, 511, 532, 421, 911 Cơ sở lập: Căn vào Nhật ký chung Phương pháp lập: Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ làm ghi sổ Cột D: Ghi tóm tắt nội dụng nghiệp vụ phát sinh Cột E: Ghi số trang sổ Nhật ký chung ghi nghiệp vụ Cột G: Ghi số dòng sổ Nhật ký chung ghi nghiệp vụ Cột H: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng liên quan đến nghiệp vụ pahts sinh với tài khoản trang Sổ Cột 1, 2: Ghi số tiền phát sinh bên Nợ bên Có tài khoản theo nghiệp vụ kinh tế Đầu tháng ghi số dư đầu kỳ vào dòng đầu cột số dư Nợ dư Có Cuối tháng cộng phát sinh Nợ, Có tính số dư cộng lũy kế số phát sinh từ đầu quý tài khoản để làm lập Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài 95 Sinh viên:nguyễn hoàng lan Lớp:CĐ KT5_K12 Trường đại học công nghiệp hà nội Khoa Kế toán – kiểm toán Công ty TNHH TM & SX Kim Sang Văn Trì - Minh Khai - Từ Liêm - Hà Nội SỔ CÁI (Từ ngày 1/5/11 đến ngày 31/5/11) Tài khoản 131: Phải thu khách hàng Ngày, Chứng từ tháng ghi Số Ngày, sổ hiệu tháng 2/5 2/5 12/5 12/5 16/5 16/5 Nhật ký chung Diễn giải Trang STT sổ dòng Số dƣ đầu kỳ Công ty Hà Lâm tt tiền hàng Công ty Thăng Long tt tiền hàng Bán hàng cho TT Đức Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ 10,500,000 1 18/5 18/5 Cty Tân Thuận Đức TT tiên hàng 24/5 24/5 Bán hàng cho TT Đức 1 ……………………… Cộng phát sinh: 111 16,280,000 111 20,000,000 511 5,650,000 3,331 565,000 112 511 10,500,000 1,370,000 3,331 137,000 …………… 96 Sinh viên:nguyễn hoàng lan Có Lớp:CĐ KT5_K12 ………… Trường đại học công nghiệp hà nội Khoa Kế toán – kiểm toán 98,720,000 Số dƣ cuối kỳ: 56,900,000 41,820,000 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dâu, ghi rõ họ tên) Công ty TNHH TM & SX Kim Sang Văn Trì - Minh Khai - Từ Liêm - Hà Nội SỔ CÁI (Từ ngày 1/5/11 đến ngày 31/5/11) Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán Ngày, Chứng từ tháng ghi Số Ngày, sổ hiệu tháng 5/5 5/5 16/5 16/5 24/5 24/5 Nhật ký chung Số hiệu TK Trang STT đối sổ dòng ứng Diễn giải Xuất bán đèn 1m, đèn nấm, đèn tròn cho cty Việt An Xuất bán gắp đá inox cho cty Tân Thuận Đức Xuất bán đèn 1m, đèn nấm 40W cho cty Tân Thuận Đức 1 ……………………… Cộng phát sinh: Số dƣ cuối kỳ: Số tiền Nợ 156 814,000 156 5,216,000 156 1,720,000 …………… ………… 79,680,000 79,680,000 97 Sinh viên:nguyễn hoàng lan Có Lớp:CĐ KT5_K12 Trường đại học công nghiệp hà nội Khoa Kế toán – kiểm toán Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dâu, ghi rõ họ tên) Công ty TNHH TM & SX Kim Sang Văn Trì - Minh Khai - Từ Liêm - Hà Nội SỔ CÁI (Từ ngày 1/5/11 đến ngày 31/5/11) Tài khoản 642: Chi phí bán hàng Ngày, Chứng từ tháng ghi Số Ngày, sổ hiệu tháng Nhật ký chung Số hiệu TK Trang STT đối sổ dòng ứng Diễn giải 2/5 2/5 Thuê xe tải chở hàng Hải Dương 3/5 3/5 Thuê cửa hàng giới thiệu sản phẩm 22/5 22/5 Mua xăng xe tải chở hàng 22/5 22/5 Mua Văn phòng phẩm 23/5 23/5 Mua nước 111 111 111 111 111 Số tiền Nợ 1,636,364 10,909,091 909,091 495,455 436,364 98 Sinh viên:nguyễn hoàng lan Lớp:CĐ KT5_K12 Có Trường đại học công nghiệp hà nội Khoa Kế toán – kiểm toán ……………………… 31/5 31/5 …………… ………… Tiền lương nhân viên Cộng phát sinh: 1 Số dƣ cuối kỳ: 32,500,000 112 63,714,000 63,714,000 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dâu, ghi rõ họ tên) Công ty TNHH TM & SX Kim Sang Văn Trì - Minh Khai - Từ Liêm - Hà Nội SỔ CÁI (Từ ngày 1/5/11 đến ngày 31/5/11) Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ Ngày Chứng từ , Ngày thán Số , g ghi hiệu thán sổ g 5/5 5/5 16/5 16/5 24/5 24/5 Nhật ký chung Diễn giải Số hiệu TK STT đối Tran dòn ứng g sổ g Đèn huỳnh quang 1m, đèn nấm 40W bán cho cty Việt An Gắp đá inox bán cho Cty Tân Thuận Đức Đèn huỳnh quang 1m, đèn nấm 40W bán cho Cty Tân Thuận Đức 1 Số tiền Nợ 111 1,370,000 131 5,650,000 131 2,460,000 99 Sinh viên:nguyễn hoàng lan Có Lớp:CĐ KT5_K12 Trường đại học công nghiệp hà nội Khoa Kế toán – kiểm toán …………………… … ………… … Cộng phát sinh: ………… 165,750,00 165,750,00 Số dƣ cuối kỳ: Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dâu, ghi rõ họ tên) 100 Sinh viên:nguyễn hoàng lan Lớp:CĐ KT5_K12 Trường đại học công nghiệp hà nội Khoa Kế toán – kiểm toán CHƢƠNG NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 3.1 Tổ chức máy kế toán: Với mô hình kế toán tập trung, máy kế toán quy mô với gần 20 người (kể Kế toán trưởng), phòng kế toán tài đảm bảo lượng công việc khổng lồ phát sinh hàng ngày Mỗi người phụ trách công việc cụ thể, việc tính toán hạch toán vào bảng kê, sổ, thẻ chi tiết tiến hành xác, thận trọng kịp thời; đảm bảo giảm thiểu sai sót hạch toán đảm bảo yêu cầu kiểm tra, giám sát thành viên với trưởng phòng với nhân viên 3.2 Hình thức kế toán: Tổng công ty áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ kết hợp với hệ thống mạng máy tính, sử dụng phần mềm hỗ trợ (Microsoft Excel, CADS) để theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hệ thống tài khoản chi tiết theo khách hàng công tác thực giúp quản lý hiệu Công tác bảo mật thông tin trọng nhân viên phòng có tài khoản quản lý riêng với mật mã chịu trách nhiệm trực tiếp với liệu xử lý Bên cạnh đội ngũ nhân viên dày dạn kinh nghiệm động, nên công tác kế toán doanh nghiệp nhạy bén chuyên nghiệp Các nhân viên kế toán có không gian làm việc rộng rãi thoải mái, điều mang lại tâm lý thoải mái giúp tăng hiệu công việc.Không khí phòng làm việc sôi động vui vẻ Việc tổ chức công tác lưu trữ chứng từ thực khoa học bản, chứng từ loại lưu trữ file hồ sơ kế toán phận đảm nhiệm Chính mà việc kiểm kê, kiểm tra, phục vụ cho công tác kiểm toán, tra thuế tạo điều kiên để hoàn thành với thời gian nhanh hiệu cao Kế toán theo dõi cập nhật thay đổi sách tài chính, chế độ kế toán để điều chỉnh cho phù hợp với điều kiện công tác kế toán công ty 101 Sinh viên:nguyễn hoàng lan Lớp:CĐ KT5_K12 Trường đại học công nghiệp hà nội Khoa Kế toán – kiểm toán 3.3 Một số kiến nghị:  Nâng cấp hệ thống mạng nội công ty để đảm bảo phục vụ tốt công tác kế toán, phục vụ kịp thời yêu cầu từ phía đối táchoặc yêu cầu cấp  Nâng cấp sở vật chất (máy vi tính, máy photocopy…) nâng cấp phần mềm Office lên phiên 2007 chuyển sang sử dụng phần mềm nguồn mở (như OpenOffice.org) để tiết kiệm chi phí cập nhật công nghệ tính bảo mật  Cải thiện biểu mẫu kế toán thực Excel, kết hợp sử dụng Macro để giảm tải công việc thủ công kế toán viên  Đối với số hàng tồn kho luân chuyển năm phân loại chất lượng, giá trị sử dụng để lý nhanh chóng số hàng tồn kho phẩm chất, phẩm chất không sử dụng cho hoạt động sản xuất để tránh bị tồn đọng vốn, Công ty phải vay vốn  Hiện công ty áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn, tạo nên khối lượng công việc lớn cho kế toán Trong tương lai áp dụng phương pháp tính giá thành khác ứng dụng phần mềm chuyên nghiệp (như SAP) để giúp giảm khối lượng công việc cho nhân viên kế toán tính giá thành hiệu 102 Sinh viên:nguyễn hoàng lan Lớp:CĐ KT5_K12 [...]... duyệt Sau đó kế toán TGNH sẽ gửi Ủy Nhiệm Chi này cho Ngân hàng để Ngân hàng thanh toán tiền cho người bán, sau đó Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo Nợ về cho công ty Căn cứ vào Giấy Báo Nợ, kế toán sẽ hạch toán vào sổ chi tiết TK 112 Khách hàng thanh toán tiền nợ cho công ty, Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo Có, kế toán sẽ hạch toán ghi vào sổ chi tiết TK 112 Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng, kế toán TGNH phải... cho kế toán phải thu Kế toán phải thu sẽ kiểm tra lại giá trên hợp đồng với Invoice xem đã khớp chưa để đòi tiền khách hàng Tiếp theo, kế toán Phải thu sẽ lập Bảng kê chi tiết theo dõi từng khách hàng căn cứ vào thời hạn thanh toán trên Hợp đồng Khi Ngân hàng gửi Giấy Báo Có về, kế toán Phải thu sẽ biết được hóa đơn nào đã được thanh toán và cuối mỗi quý sẽ lập Bảng đối chiếu công nợ Khi quyết toán, kế. .. Đơn bán hàng , kế toán kho sẽ lập Phiếu Nhập Kho gồm 3 liên: 1 liên lưu tại kho, 2 liên chuyển lên phòng kế toán Dựa vào bộ chứng từ gồm Hóa đơn bán hàng, Tờ trình xin mua, Phiếu Nhập Kho, kế toán công cụ, dụng cụ sẽ Lập tờ trình xin thanh toán đưa TGĐ ký Khi có chữ ký của TGĐ, kế toán tiền mặt sẽ lập Phiếu Chi Sinh viên:nguyễn hoàng lan Lớp:CĐ KT5_K12 Trường đại học công nghiệp hà nội Khoa Kế toán. .. nghiệm thu, Tờ trình xin thanh toán cho Phòng kế toán Kế toán TSCĐ sẽ kiểm tra tính hợp lệ của bộ chứng từ, sau đó sẽ lưu bộ gốc và photo 1 bộ chuyển sang cho kế toán thanh toán Kế toán TSCĐ nhập liệu vào máy tính rồi hàng quý lập Bảng Kê và Danh sách theo dõi TSCĐ (có tính khấu hao) Sinh viên:nguyễn hoàng lan Lớp:CĐ KT5_K12 Trường đại học công nghiệp hà nội Khoa Kế toán – kiểm toán 2.6.4.2 Quy trình TSCĐ... nộp, Kế toán sẽ ghi: Nợ TK 3331 Có TK 1331 Khi được Nhà nước hoàn thuế cho số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ hết, kế toán sẽ ghi Sinh viên:nguyễn hoàng lan Lớp:CĐ KT5_K12 Trường đại học công nghiệp hà nội Khoa Kế toán – kiểm toán Nợ TK 111, 112 Có TK 1331 2.4.2 Kế toán các khoản ứng trước: 2.4.2.1 Kế toán các khoản tạm ứng cho nhân viên: 2.4.2.1.1 Chứng từ sử dụng:  Chứng từ gốc: o Hóa đơn mua hàng. .. công nghiệp hà nội Khoa Kế toán – kiểm toán  Tờ khai xuất  Giấy Báo Có  Biên bản đối chiếu cấn trừ công nợ 2.4.1.1.2 Tài khoản sử dụng: Số hiệu 131 Tên Tài khoản Phải thu khách hàng 1311 Phải thu khách trong nước 1312 Phải thu của khách nước ngoài 2.4.1.1.3 Sổ kế toán:  Sổ theo dõi chi tiết phải thu khách hàng 2.4.1.1.4 Quy trình kế toán phải thu khách hàng Đầu tiên kế toán Doanh thu, Thành Phẩm... 2.2.3 Sổ kế toán:  Sổ chi tiết TGNH Sinh viên:nguyễn hoàng lan Lớp:CĐ KT5_K12 Trường đại học công nghiệp hà nội Khoa Kế toán – kiểm toán 2.2.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi Ngân hàng: Căn cứ vào Phiếu Nhập Kho, vật tư, tài sản, Biên Bản nghiệm thu, Biên Bản thanh lý hợp đồng đã có đầy đủ chữ ký của cấp trên, kế toán TGNH sẽ lập Ủy Nhiệm Chi gồm 4 liên chuyển lên cho Tổng Giám Đốc hoặc Kế toán trưởng... công nghiệp hà nội Khoa Kế toán – kiểm toán Quy trình kế toán CCDC Bộ phận liên quan Bắt đầu Giám đốc Kế toán Ký duyệt Phiếu NK No Lập trờ trình Kết thúc Bộ chứng từ (X) Yes No Tờ trình Lập tờ trình Ký duyệt Xin tạm ứng/ mua hàng Yes Lập Phiếu chi Hóa đơn Phiếu Chi Lập PNK Phiếu Nhập kho Giao các BP liên quan N Nhập liệu N Sơ đồ 2.8 – Quy trình kế toán CCDC 2.6 Kế toán Tài sản cố định: Tài sản cố định... kế toán Phải thu sẽ lên chữ T cho TK 131 Sinh viên:nguyễn hoàng lan Lớp:CĐ KT5_K12 Trường đại học công nghiệp hà nội Khoa Kế toán – kiểm toán Kế toán Nợ phải thu KT Doanh thu KT phải thu Bộ chứng từ (Hợp đồng + Invoice) Kiểm tra Yes Lập bảng kê theo dõi KH No Kiểm tra lại bộ chứng từ Bảng kê Đối chiếu Giấy báo Có Ngân hàng Cuối tháng N Lên chữ T Sơ đồ 2.5 – Kế toán Nợ phải thu Trường hợp khách hàng. .. sang Kế toán tiền mặt để lập Phiếu Chi Sau đó Phiếu Chi được chuyển cho kế toán trưởng hay giám đốc ký duyệt Khi Phiếu Chi đã được ký duyệt sẽ chuyển đến cho thủ quỹ để thủ quỹ làm thủ tục chi tiền Sau đó Phiếu Chi được lưu tại Kế toán tiền mặt Khi kết thúc công việc được giao, người nhận tạm ứng phải lập Bảng thanh toán tiền tạm ứng kèm theo chứng từ gốc gồm Hóa đơn, Biên lai thu tiền, cho kế toán