Mẫu Tìm hiểu Chu trình Tài sản cố định và Xây dựng cơ bản.doc

Trang 1

CÔNG TY

Tên khách hàng: Ngày khóa sổ:

Nội dung: TÌM HIỂU CHU TRÌNH TSCĐ VÀ XDCB

A450 1/7

Người thực hiệnNgười soát xét 1Người soát xét 2

A MỤC TIÊU:

(1) Xác định và hiểu được các giao dịch và sự kiện liên quan tới chu trình KD quan trọng;

(2) Đánh giá về mặt thiết kế và thực hiện đối với các thủ tục kiểm soát chính của chu trình KD này; (3) Quyết định xem liệu có thực hiện kiểm tra hệ thống KSNB;

(4) Thiết kế các thủ tục kiểm tra cơ bản phù hợp và có hiệu quả.

B CÁC BƯỚC CÔNG VIỆC THỰC HIỆN:1 Hiểu biết chủ yếu về TSCĐ và XDCB

Các thông tin chính liên quan TSCĐ và XDCB bao gồm, nhưng không giới hạn, các thông tin sau: các loại TSCĐ chính (hữu

hình, vô hình, thuê tài chính, BĐSĐT) của DN; tỷ trọng của chúng trong tổng tài sản của DN; thẩm quyền đối với mua sắm TSCĐ theođiều lệ và quy chế của DN; quy chế và phương thức mua sắm TSCĐ ; các quy định khác về quản TSCĐ, trung đại tu TSCĐ …

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)

(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

Trang 2

Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ

TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phíCÔNG TY

Tên khách hàng: Ngày khóa sổ:

Nội dung: TÌM HIỂU CHU TRÌNH TSCĐ VÀ XDCB

A450 2/7

Người thực hiệnNgười soát xét 1Người soát xét 2

Trang 3

A450 3/7

2 Hiểu biết về chính sách kế toán áp dụng

Chính sách kế toán áp dụng đối với TSCĐ và XDCB cần tìm hiểu như sau: phương pháp kế toán TSCĐ và trích khấu hao TSCĐ;

các ước tính kế toán và xét đoán sử dụng như ước tính thời gian sử dụng hữu ích; phương pháp phân bổ vào chi phí kinh doanh; sosánh chính sách kế toán áp dụng có phù hợp với quy định của chuẩn mực, chế độ kế toán; chính sách kế toán có được áp dụng nhấtquán; các thay đổi chính sách kế toán và ước tính kế toán có được trình bày phù hợp…

3 Mô tả chu trình “TSCĐ và XDCB”

Chu trình “TSCĐ và XDCB” được mô tả như sau: sử dụng phương pháp trần thuật (narrative) hoặc sơ đồ (flowchart) để mô tả lại

chu trình mua sắm, quản lý sử dụng và thanh lý TSCĐ, quy trình quản lý đầu tư XDCB của doanh nghiệp Khi mô tả chu trình, cần lưuý các thông tin sau cần được trình bày: (1) các loại nghiệp vụ trọng yếu của chu trình từ giai đoạn thực hiện nghiệp vụ, ghi chépnghiệp vụ và bảo vệ các tài sản liên quan, (2) các thủ tục kiểm soát chính của doanh nghiệp đối với chu trình này; (3) thẩm quyền phêduyệt của các bộ phận, phòng ban đối với các khâu trong chu trình; (4) các tài liệu và báo cáo chính được sử dụng cho mục đích kiểmsoát trong chu trình; (5) lưu ý về việc phân công phân nhiệm trong chu trình, đảm bảo ghi nhận việc một người đảm nhiệm nhiều khâutrong một chu trình (nếu có).

Trang 4

Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ

TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí

Trang 5

Kết luậnxem thủ tục

kiểm soátchính cóđược thực

Thamchiếu tới

tài liệuthủ tụckiểm tra

bằngquan sáthoặc điều

1 Mục tiêu kiểm soát: Tài sản hữu ích ghi nhận là tài sản thực được Công ty sử dụng trong quá trình sản xuất

hàng hoá dịch vụ hay quản lý DN.

1.1 Tài sản hữu íchđược ghi nhận khôngphải là tài sản thựcđược Công ty sửdụng trong việc sảnxuất hàng hoá dịch vụhay quản lý DN

 Hoá đơn mua tài sản phải được xử lý bởinhân viên độc lập với bộ phận muahàng, nhận hàng, thanh toán

 Trước khi thanh toán, nhân viên so sánhhoá đơn với các đơn hàng đã phê duyệtvà báo cáo nhận hàng, kiểm tra tínhchính xác toán học của hoá đơn,

 Kiểm kê định kỳ của TSCĐ được thựchiện và số liệu chi tiết được so sánh vớichi tiết trong sổ chi tiết tài khoản (theo cảhai hướng).

 Khoản thanh toán lớn hơn một mức nàođó, hoặc cho nhà cung cấp chưa từngđược duyệt thìbắt buộc phải được phêduyệt bằng văn bản trước khi thực hiện Hệ thống không cho phép nhập thanh

toán một hoá đơn đối cho một nhà cungcấp, tránh hóa đơn bị thanh toán hai lần.

 Các thủ tục khác (mô tả):

(1) Thủ tục kiểm soát được thiết kế phù hợp để đạt mục tiêu kiểm soát (2) Thủ tục kiểm soát chưa được thiết kế phù hợp để đạt mục tiêu kiểm soát.

(1) Thủ tụckiểm soát đãđược thựchiện.

(2) Thủ tụckiểm soátchưa đượcthực hiện

1.2 Tài sản thuê tàichính được vốn hoákhi chúng không đápứng được tiêu chuẩncủa việc vốn hoá

 Các điều khoản của hợp đồng thuêđược trao đổi với bộ phận kế toán bởi , đối chiếu với tiêu chuẩn ghinhận tài sản thuê tài chính, được phântích, đánh giá và phê chuẩn bằng vănbản

 Các thủ tục khác (mô tả):

Trang 6

Kết luậnxem thủ tục

kiểm soátchính cóđược thực

Thamchiếu tới

tài liệuthủ tụckiểm tra

bằngquan sáthoặc điều

2.2 TSCĐ đi thuê đủtiêu chuẩn ghi nhậnTSCĐ thuê TCnhưng lại được phânloại và ghi nhận vàochi phí đi thuê hoạtđộng.

 Tài sản phải được kiểm kê định kì  Định kì, đối chiếu sổ chi tiết tài sản với

sổ cái và biên bản kiểm kê tài sản

 Thủ tục khác (mô tả):

 Các điều khoản của hợp đồng thuêđược trao đổi với bộ phận kế toán bởi , đối chiếu với tiêu chuẩn ghinhận tài sản thuê tài chính, được phântích, đánh giá và phê chuẩn bằng vănbản

 Thủ tục khác (mô tả):

C TỔNG HỢP VÀ KẾT LUẬN1 Các rủi ro phát hiện

KTV cần tổng hợp các rủi ro trọng yếu phát hiện trong quá trình thực hiện các bước công việc từ 1-4 ở trênvào bảng dưới đây:

Mô tả rủi roCơ sở dẫn liệuTK ảnh hưởngThủ tục kiểm toán cần thực hiện

Trang 7

(1) Các thủ tục kiểm soát đối với chu trình TSCĐ và XDCB nhìn chung đã được thiết kế phù hợp vớimục tiêu kiểm soát và đã được triển khai thực hiện?

 Có

 Không

(2) Có thực hiện kiểm tra tính hoạt động hữu hiệu của các thủ tục kiểm soát chính đối với chu trìnhnày không?

 Có [trình bày việc kiểm tra vào Mẫu C510]

 Không [thực hiện kiểm tra cơ bản ở mức cao]

Lý do của việc không kiểm tra hệ thống KSNB:

Định dạng
Số trang	7
Dung lượng	221 KB