Thuế không chỉ đơn thuần là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nuớc, mà còn là công cụ, chính sách quan trọng để Nhà nước quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển, thực hiện đảm bảo công bằng xã hội và bình đẳng các thành phần kinh tế. Chính vì vậy, Nhà nước đã từng bước thực hiện cải cách chính sách thuế cho phù hợp với tiến trình đổi mới và phát triển kinh tế của đất nước, tiếp tục đổi mới chính sách thuế theo hướng vừa đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, vừa khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh. Nhằm từng bước thực hiện được nhiệm vụ nêu trên đòi hỏi phải có những điều chỉnh thích hợp trong chính sách thuế, bổ sung hoàn thiện, đơn giản hóa các sắc thuế, từng bước áp dụng hệ thống thuế thống nhất, không phân biệt doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác nhau, doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài nhằm bảo đảm công bằng xã hội và tạo động lực phát triển. Để làm được vấn đề này ngoài việc ban hành hệ thống chính sách thuế đúng đắn, hợp lý, vấn đề cần phải quan tâm nhiều là công tác quản lý thu thuế. Quá trình quản lý thu thuế là một trong những hình thức quan trọng nhất trong quy trình quản lý thuế, theo cơ chế tự khai, tự nộp thuế ở nước ta hiện nay. Tiên Yên là một huyện miền núi thuộc khu vực miền Đông của tỉnh, có toạ độ từ 21012’ đến 21033’ vĩ độ bắc và từ 107013’ đến 107035’ kinh độ đông; Bắc giáp huyện Đình Lập thuộc tỉnh Lạng Sơn và huyện Bình Liêu, đông giáp huyện Đầm Hà, tây giáp huyện Ba Chẽ và thị xã Cẩm Phả, nam giáp huyện Vân Đồn. Huyện lỵ là thị trấn Tiên Yên nằm ở điểm giữa Quốc lộ 18A, cách thành phố Hạ Long và Móng Cái đều trên 90km. Quốc lộ 4 từ Lạng Sơn xuống cũng qua đây rồi ra cảng Mũi Chùa. Từ Tiên Yên còn có đường 331 lên Bình Liêu tới cửa khẩu Hoành Mô 47km. Là một đầu mối giao thông giữa vùng Đông Bắc hiểm yếu nên Tiên Yên luôn có vị trí quan trọng về kinh tế quốc phòng. Những năm qua, cùng với sựu phát triển kinh tế xã hội của Huyện, hoạt động kinh doanh vận tải bằng xe ôtô cũng phát triển mạnh, tuy nhiên việc quản lý thu thuế đối với loại hình kinh doanh này còn nhiều vướng mắc, ảnh hưởng đến công tác quản lý và nguồn thu vào ngân sách địa phương. Xuất phát từ yêu cầu thực tế trong việc quản lý thu thuế đối với loại hình kinh doanh này, tôi quyết định chọn đề tài “TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VẬN TẢI BẰNG XE Ô TÔ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TIÊN YÊN” để viết đề án cho chương trình Đào tạo, bồi dưỡng lãnh đạo cấp phòng do Trường Bồi dưỡng cán bộ tài chính tổ chức.
LỜI NĨI ĐẦU Thuế khơng đơn nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nuớc, mà cơng cụ, sách quan trọng để Nhà nước quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển, thực đảm bảo cơng xã hội bình đẳng thành phần kinh tế Chính vậy, Nhà nước bước thực cải cách sách thuế cho phù hợp với tiến trình đổi phát triển kinh tế đất nước, tiếp tục đổi sách thuế theo hướng vừa đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, vừa khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh Nhằm bước thực nhiệm vụ nêu địi hỏi phải có điều chỉnh thích hợp sách thuế, bổ sung hồn thiện, đơn giản hóa sắc thuế, bước áp dụng hệ thống thuế thống nhất, không phân biệt doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác nhau, doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi nhằm bảo đảm công xã hội tạo động lực phát triển Để làm vấn đề việc ban hành hệ thống sách thuế đắn, hợp lý, vấn đề cần phải quan tâm nhiều công tác quản lý thu thuế Quá trình quản lý thu thuế hình thức quan trọng quy trình quản lý thuế, theo chế tự khai, tự nộp thuế nước ta Tiên Yên huyện miền núi thuộc khu vực miền Đông tỉnh, có toạ độ từ 21012’ đến 21033’ vĩ độ bắc từ 107013’ đến 107035’ kinh độ đông; Bắc giáp huyện Đình Lập thuộc tỉnh Lạng Sơn huyện Bình Liêu, đơng giáp huyện Đầm Hà, tây giáp huyện Ba Chẽ thị xã Cẩm Phả, nam giáp huyện Vân Đồn Huyện lỵ thị trấn Tiên Yên nằm điểm Quốc lộ 18A, cách thành phố Hạ Long Móng Cái 90km Quốc lộ từ Lạng Sơn xuống qua cảng Mũi Chùa Từ Tiên n cịn có đường 331 lên Bình Liêu tới cửa Hồnh Mơ 47km Là đầu mối giao thông vùng Đông Bắc hiểm yếu nên Tiên n ln có vị trí quan trọng kinh tế quốc phòng Những năm qua, với sựu phát triển kinh tế - xã hội Huyện, hoạt động kinh doanh vận tải xe ôtô phát triển mạnh, nhiên việc quản lý thu thuế loại hình kinh doanh cịn nhiều vướng mắc, ảnh hưởng đến công tác quản lý nguồn thu vào ngân sách địa phương Xuất phát từ yêu cầu thực tế việc quản lý thu thuế loại hình kinh doanh này, tơi định chọn đề tài “TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VẬN TẢI BẰNG XE Ô TÔ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TIÊN YÊN” để viết đề án cho chương trình Đào tạo, bồi dưỡng lãnh đạo cấp phịng Trường Bồi dưỡng cán tài tổ chức Do tính phức tạp cơng tác quản lý thu thuế thời gian nghiên cứu có hạn nên chắn đề án cịn nhiều thiếu sót, mong nhận đóng góp q thầy, anh, chị ngành thuế để đề án hoàn chỉnh Phần thứ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CƠ SỞ KINH DOANH VẬN TẢI BẰNG XE Ô TÔ I Tình hình quản lý thu thuế hoạt động kinh doanh vận tải: Số lượng sở kinh doanh vận tải: Đến 31/12/2015, toàn huyện cấp quản lý 281 mã số thuế sở kinh doanh vận tải; quản lý môn 363 sở Quản lý thu thuế giá trị gia tăng (GTGT), thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thu nhập cá nhân (TNCN) 249 sở, thấp so với quản lý môn 314 sở; nguyên nhân: Một số hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn có thu nhập thấp chưa đến mức kê khai nộp thuế (24 hộ); số doanh nghiệp (DN), hợp tác xã (HTX) có chi nhánh nộp thuế môn kê khai thuế GTGT, TNDN Cơng ty (13 sở) Kết quản lý thu thuế hoạt động kinh doanh vận tải: Tổng số thuế thu từ năm 2011 đến năm 2014 hoạt động kinh doanh vận tải ô tô địa bàn huyện 6.455 triệu đồng, chiếm 1,07% tổng thu thuế Công thương nghiệp quốc doanh (CTN/NQD); cụ thể: - Năm 2012: 1.598 triệu đồng, chiếm 24,7% tổng thu thuế từ hoạt động kinh doanh vận tải ôtô - Năm 2013: 1.870 triệu đồng, chiếm 28,9% tổng thu thuế từ hoạt động kinh doanh vận tải ôtô - Năm 2014: 2.987 triệu đồng, chiếm 46,2% tổng thu thuế từ hoạt động kinh doanh vận tải ôtô Kết quản lý thu thuế năm 2015: - Tổng số sở, hộ lập bộ: 374; khối xã: 369; khối huyện: 03 - Tổng số đầu xe vận tải hàng hóa, hành khách quản lý địa bàn 804 đầu xe; gồm vận tải hàng hóa 487 đầu xe vận tải hành khách 317 đầu xe (489 đầu xe chạy tuyến cố định, 315 đầu xe chạy theo hợp đồng) - Doanh thu hoạt động kinh doanh vận tải ô tô năm 2015 địa bàn huyện quản lý 99.149 triệu đồng, số thuế GTGT phải nộp năm 2015 8.854 triệu đồng chiếm 1,2% tổng thu thuế CTN/NQD; - Bình quân thuế giá trị gia tăng 1.144 ngàn đồng/một sở, hộ kinh doanh tháng; bình quân 768 ngàn đồng/một đầu xe/một tháng, đó: - Văn phịng Chi cục Thuế 104.652 ngàn đồng/một sở tháng bình quân 2.148 ngàn đồng/một đầu xe tháng II Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thu thuế kinh doanh vận tải xe ôtô: Những tồn tại, hạn chế: - Số thu thuế chưa tương xứng với quy mô mức độ hoạt động lĩnh vực kinh doanh vận tải địa bàn - Vẫn cịn tình trạng xe không đăng ký kinh doanh, không đăng ký kê khai nộp thuế; số doanh nghiệp, HTX, hộ kinh doanh vận tải kê khai doanh số chưa sát thấp nhiều so với doanh thu thực tế kinh doanh - Một số chủ phương tiện vận tải mang tên, lấy danh nghĩa doanh nghiệp, HTX vận tải để trốn thuế (thực chất phương tiện vận tải tư nhân, tự chịu trách nhiệm kết kinh doanh nộp cho doanh nghiệp, HTX khoản tiền dịch vụ tiền thuế hàng tháng, doanh nghiệp, HTX đứng kê khai nộp thuế thấp không kê khai để hưởng lợi) - Một số phương tiện kinh doanh ngồi huyện khơng kê khai nộp thuế theo quy định - Chưa có quy định đồng mức thu thuế phương tiện vận tải địa phương; chế tính thuế làm kiểm sốt chưa đầy đủ, nên tình trạng thất thu thuế qua đầu xe vận tải, doanh thu kinh doanh vận tải phổ biến địa bàn huyện Nguyên nhân tồn hạn chế: - Ý thức chấp hành pháp luật thuế số doanh nghiệp, HTX, cá nhân, hộ kinh doanh chưa nghiêm túc, lợi dụng tính chất, đặc thù ngành kinh doanh vận tải kinh doanh lưu động, khơng có địa điểm, khó quản lý, không đăng ký thuế, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế - Một số cá nhân có phương tiện kinh doanh vận tải đăng ký, đăng kiểm không kinh doanh; số trường hợp mua phương tiện để kinh doanh không làm thủ tục sang tên Nhiều phương tiện sau cấp giấy chứng nhận đăng kiểm lưu hành chưa có quan quản lý kiểm tra xử lý - Sự phối hợp công tác quản lý thu thuế, quản lý phương tiện vận tải kiểm tra, xử lý thuế ngành: Thuế, Giao thông vận tải, Đăng kiểm, Công an, Liên minh HTX tỉnh UBND cấp chưa chặt chẽ, hiệu chưa cao - Ngành Thuế chưa đề giải pháp hữu hiệu để quản lý thuế lĩnh vực này, phụ thuộc chủ yếu vào ý thức người nộp thuế; thiếu kiểm tra, giám sát để tìm biện pháp quản lý thu thuế phù hợp cho đối tượng, chống thất thu NSNN Phần thứ hai ĐỔI MỚI QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CƠ SỞ KINH DOANH VẬN TẢI BẰNG XE Ô TÔ I Mục tiêu, phạm vi điều chỉnh đối tượng áp dụng: Mục tiêu: a) Đề cao tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật việc kê khai, nộp thuế hoạt động kinh doanh vận tải; khắc phục tồn quản lý, đảm bảo công xác định nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật b) Đảm bảo thu đúng, thu đủ tiền thuế vào NSNN, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế đáp ứng yêu cầu cải cách hành đại hóa cơng tác quản lý thuế giai đoạn c) Tăng cường công tác quản lý nhà nước nói chung quản lý thu thuế lĩnh vực kinh doanh vận tải địa bàn Động viên đóng góp tổ chức, cá nhân có kinh doanh vận tải vào ngân sách nhà nước Chống thất thu thuế phí, bảo đảm thực thi nghiêm túc quy định pháp luật d) Góp phần tăng thu NSNN hàng năm, phù hợp với tốc độ tăng trưởng kinh tế tỉnh, hoàn thành vượt mức dự toán thu ngân sách HĐND UBND huyện giao hàng năm Phạm vi điều chỉnh: Đề án quy định biện pháp tăng cường quản lý thu thuế áp dụng toàn diện hoạt động kinh doanh vận tải địa bàn huyện Tiên Yên, bao gồm: vận tải hành khách theo tuyến cố định, vận tải hành khách taxi, vận tải hành khách theo hợp đồng, vận tải hành khách du lịch, xe vận tải hàng hóa Đối tượng áp dụng: - Các tổ chức, doanh nghiệp, hợp tác xã có kinh doanh vận tải (kể doanh nghiệp, HTX làm dịch vụ vận tải, khoán, cho thuê phương tiện vận tải) có trụ sở trụ sở chi nhánh đóng địa bàn huyện Tiên Yên - Cá nhân có kinh doanh vận tải, bao gồm: nhóm cá nhân kinh doanh, hộ, cá nhân kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ; xã viên HTX dịch vụ vận tải chủ phương tiện, tự chịu trách nhiệm kết kinh doanh, nộp cho HTX khoản tiền dịch vụ; cá nhân thuê nhận khoán phương tiện vận tải quan, tổ chức, đơn vị lực lượng vũ trang, doanh nghiệp, tự chịu trách nhiệm kết kinh doanh - Các quan quản lý nhà nước tổ chức đăng kiểm có liên quan đến quản lý hoạt động kinh doanh vận tải xe ô tô địa bàn huyện Tiên Yên II Nội dung đề án: Quản lý số lượng sở kinh doanh vận tải ô tô: - Chi cục Thuế phối hợp với phịng Kế hoạch, phịng Giao thơng - Vận tải rà soát doanh nghiệp, chi nhánh doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh vận tải địa bàn huyện để quản lý chặt chẽ số lượng người nộp thuế - Chi cục Thuế phối hợp với phận cấp đăng ký kinh doanh phịng, ban có liên quan địa phương huyện, thành phố để rà soát nắm danh sách hợp tác xã, cá nhân có kinh doanh vận tải, làm việc cụ thể với chủ phương tiện (không phân biệt nơi đăng ký xe mua chưa trước bạ sang tên, góp phương tiện vào doanh nghiệp, HTX vận tải sau nhận khốn lại phương tiện tự kinh doanh ) để chống thất thu số lượng sở kinh doanh vận tải; trường hợp tổ chức, cá nhân không hợp tác việc kê khai nộp thuế, quan thuế lập danh sách đề nghị quan có liên quan (ngành Giao thơng Vận tải Cơng an) để có biện pháp xử lý phù hợp - Chi cục Thuế phối hợp với quan Công An định kỳ nắm danh sách đăng ký xe ô tô phục vụ cho việc phân tích, quản lý kinh doanh vận tải tơ Quản lý doanh thu thuế: 2.1 Đối với sở kinh doanh vận tải nộp thuế theo kê khai: a) Doanh thu doanh nghiệp, hộ kinh doanh tự khai thuế, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực, đầy đủ doanh thu hồ sơ khai thuế b) Các doanh nghiệp, hộ kinh doanh tự khai thuế có vi phạm doanh số kê khai thấp doanh thu tối thiểu quy định ấn định cao doanh thu tối thiểu quy định 2.2 Đối với cá nhân, hộ kinh doanh vận tải nộp thuế GTGT TNCN theo mức thuế khoán phương tiện vận tải: a) Doanh thu tính thuế: Do quan thuế phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn nơi có phương tiện điều tra, xác định phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh thực tế phương tiện đó, doanh thu khơng thấp mức doanh thu tối thiểu quy định - Đối với Hợp tác xã vận tải: Cá nhân, hộ kinh doanh có phương tiện vận tải tham gia vào hợp tác xã, mức doanh thu tính thuế cao 90% doanh thu tối thiểu quy định Hợp tác xã chịu trách nhiệm quản lý kê khai nộp thuế tập trung HTX - Doanh thu ấn định tối thiểu để tính mức thuế khoán phương tiện vận tải vào số trọng tải số ghế phương tiện để xác định không thấp mức doanh thu tối thiểu quy định b) Về thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân: * Về thuế giá trị gia tăng: Doanh thu tính thuế GTGT kinh doanh vận tải bao gồm vận tải hành khách, hàng hóa doanh thu (bao gồm thuế GTGT), doanh thu không thấp mức doanh thu tối thiểu quy định Tỷ lệ giá trị gia tăng thực theo văn hướng dẫn Cục Thuế Quảng Ninh - Đối với xe vận tải hành khách: Căn để tính mức doanh thu tối thiểu giá cước vận tải thực tế doanh nghiệp, HTX, hộ kinh doanh vận tải địa bàn huyện Tiên Yên thời đề án có hiệu lực thi hành (tùy thuộc chất lượng phục vụ, tuyến đường vận doanh), số chuyến vận doanh trung bình tháng hệ số sử dụng trọng tải trung bình xe + Chất lượng xe chất lượng phục vụ Chia làm loại: Xe phục vụ thơng thường có niên hạn sử dụng năm Xe phục vụ chất lượng cao xe có niên hạn sử dụng năm Xe phục vụ chất lượng cao giường nằm + Chất lượng phục vụ xe, bảng đăng ký chất lượng phục vụ theo quy định Thông tư số 14/2010/TT-BGTVT ngày 24/6/2010 Bộ Giao thông Vận tải + Niên hạn sử dụng xe: Được tính từ năm sản xuất xe, ghi Giấy chứng nhận đăng kiểm xe giấy chứng nhận đăng ký xe - Đối với xe vận tải hàng hóa: Căn để tính mức doanh thu ấn định tối thiểu giá cước vận tải theo Quyết định số 23/2010/QĐ-UBND ngày 2/6/2010 UBND tỉnh việc ban hành giá cước vận tải hàng hóa tơ địa bàn tỉnh Quảng Ninh, cự ly số chuyến vận chuyển trung bình tháng hệ số sử dụng trọng tải trung bình xe + Chất lượng xe, chia làm loại: Xe vận tải sử dụng niên hạn năm Xe vận tải sử dụng niên hạn năm + Niên hạn sử dụng xe tính từ năm sản xuất xe, ghi Giấy chứng nhận đăng ký Giấy chứng nhận đăng kiểm xe * Về thuế thu nhập cá nhân: Doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân kinh doanh vận tải bao gồm vận tải hành khách, hàng hóa doanh thu (bao gồm thuế GTGT) không thấp mức doanh thu tối thiểu quy định phụ lục số kèm theo Đề án Tỷ lệ thu nhập chịu thuế thực theo văn hướng dẫn Cục Thuế Quảng Ninh Sau giảm trừ gia cảnh áp dụng tính thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến phần quy định Luật thuế Thu nhập cá nhân hành Về khai thuế, nộp thuế, toán thuế: a) Đối với doanh nghiệp, hộ kinh doanh vận tải độc lập nộp thuế theo kê khai (không phụ thuộc vào doanh nghiệp, HTX) thực khai thuế quan thuế trực tiếp quản lý Địa điểm nộp thuế theo thông báo quan thuế (tại Kho bạc, Ngân hàng, quan thuế trực tiếp quản lý) b) Đối với hộ kinh doanh vận tải độc lập, thuộc diện khốn thuế (khơng tham gia vào HTX) thực khai thuế, nộp thuế môn bài, thuế GTGT thuế TNCN Đội thuế phận thuế (ủy nhiệm thu) UBND xã, phường, thị trấn c) Đối với Xã viên HTX chủ phương tiện, tự chịu trách nhiệm kết kinh doanh, nộp cho HTX khoản tiền dịch vụ cá nhân, xã viên thuê nhận khoán phương tiện vận tải HTX thực khai thuế, nộp thuế HTX nơi quản lý, cho thuê, giao khoán phương tiện; Mức doanh thu khốn để tính thuế cho phương tiện xác định phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế phương tiện đó, khơng thấp mức doanh thu ấn định tối thiểu quy định điểm 2.2 mục d) Quyết toán thuế: Đối với cá nhân nộp thuế theo kê khai cá nhân kinh doanh có từ 02 đầu phương tiện trở lên, cá nhân có thu nhập từ kinh doanh nhiều nơi, có thêm thu nhập, từ tiền lương tiền cơng phải tốn thuế thu nhập cá nhân theo quy định III Một số giải pháp chủ yếu để thực Đề án: Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: - Bằng nhiều hình thức tuyên truyền phổ biến đến tận khu dân cư việc thực nghĩa vụ với NSNN tổ chức, cá nhân có phương tiện kinh doanh vận tải - In tờ rơi phát đến đầu phương tiện tổ dân phố (thông qua UBND xã, phường, thị trấn) việc kinh doanh vận tải phải chấp hành nghĩa vụ thuế theo Luật Quản lý thuế quy định tóm tắt phương pháp tính thuế theo Đề án - Định kỳ tháng lần Chi cục Thuế thông báo Đài phát huyện địa phương nơi chủ phương tiện cư trú việc thực nghĩa vụ thuế tổ chức, cá nhân Trách nhiệm Đội thuế xã, phường, Chi Cục Thuế huyện: - Đội thuế xã, phường, Chi Cục Thuế huyện có trách nhiệm phối hợp với UBND xã, phường, thị trấn tiến hành thống kê danh sách hộ gia đình, cá nhân có phương tiện vận tải địa bàn tổ dân phố, thơn, xóm, nội dung thống kê mang tính quản lý tính pháp lý loại hình vận tải như: đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, tên chủ phương tiện, hộ thường trú, tạm trú, nhãn hiệu xe, biển kiểm soát; tên chủ phương tiện đăng ký xe (đối với xe chưa sang tên đổi chủ, xe thuê ), doanh thu, mức thuế phương tiện - Căn danh sách phương tiện vận tải lập, Đội thuế Hội đồng tư vấn thuế đối chiếu, mời chủ phương tiện chưa kê khai đăng ký nộp thuế đến trụ sở UBND xã, phường, thị trấn để thực kê khai thuế Các biện pháp phối hợp: - Tăng cường công tác phối hợp với sở, ban, ngành có liên quan quyền địa phương cấp việc quản lý hoạt động kinh doanh vận tải ô tô Định kỳ tháng lần Chi cục Thuế làm việc với Phịng Giao thơng Vận tải, Phịng Kế hoạch Cơng an huyện để thống kê danh sách sở kinh doanh vận tải, hình thức kinh doanh, tuyến đường kinh doanh thông báo đến UBND huyện, Đội quản lý Thuế biết quản lý thu thuế - Cơ quan thuế định kỳ hàng tháng cung cấp danh sách tổ chức, cá nhân có kinh doanh vận tải chưa kê khai nộp thuế cho quan đăng kiểm để quan đăng kiểm có biện pháp kiểm tra trước cấp giấy chứng nhận kiểm định an toàn kỹ thuật bảo vệ môi trường phương tiện giới đường - Tăng cường phối hợp kiểm tra, xử lý kịp thời trường hợp vi phạm đăng ký kinh doanh, không đăng ký nộp thuế, thu tiền dịch vụ vận doanh khơng sử dụng hóa đơn, chứng từ vé xe xe vận chuyển hành khách theo quy định pháp luật Kê khai, niêm yết giá cước vận tải: - Doanh nghiệp, hộ kinh doanh vận tải phải thực kê khai gửi hồ sơ kê khai giá cước vận tải ô tô (bao gồm kê khai lần đầu kê khai lại) cho phòng Tài chính, phịng Giao thơng Vận tải Chi cục Thuế huyện để phối hợp theo dõi, kiểm tra theo quy định Thông tư liên tịch số 129/2010/TTLT/BTCBGTVT ngày 27/8/2010 Bộ Tài - Bộ Giao thơng Vận tải - Doanh nghiệp, hộ kinh doanh vận tải phải thực việc niêm yết công khai giá cước vận tải ô tô theo quy định không thu cao giá cước niêm yết Sử dụng hóa đơn vận tải: - Doanh nghiệp, hộ kinh doanh vận tải có trách nhiệm quản lý, sử dụng hóa đơn, vé xe (gọi chung hóa đơn) hoạt động kinh doanh vận tải theo quy định hành hóa đơn Khi cung cấp dịch vụ vận tải cho khách hàng phải lập giao hóa đơn cho khách hàng, ghi đầy đủ nội dung hóa đơn; tuyệt đối không sử dụng phiếu đặt chỗ thay cho vé xe - Đối với vận tải hành khách phải thực việc tạo phát hành, sử dụng, lưu trữ, bảo quản hủy hóa đơn, xử phạt vi phạm hành hóa đơn vận tải hành khách theo quy định Thông tư số 191/2010/TT-BTC ngày 01/12/2010 Bộ Tài chính, hướng dẫn việc quản lý, sử dụng hóa đơn vận tải hành khách ô tô Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ - Các tổ chức, doanh nghiệp, HTX có hợp đồng vận chuyển với khách hàng giao cho cá nhân, xã viên nhận khoán thực hợp đồng, phải lập hóa đơn GTGT giao cho khách hàng kê khai, nộp thuế theo quy định Cá nhân, xã viên nhận khoán thực hợp đồng phải lập hóa đơn bán hàng giao cho tổ chức, doanh nghiệp, HTX để làm chứng từ tính trừ chi phí - Các HTX vận tải có trách nhiệm thay mặt xã viên, cá nhân nhận khoán để đăng ký với quan thuế mua hóa đơn, quản lý sử dụng xã viên, cá nhân nhận khốn có nhu cầu giao hóa đơn cho khách hàng Trên hóa đơn phải ghi đầy đủ thông tin cần thiết bên cung cấp dịch vụ như: họ tên, biển số xe xã viên, cá nhân nhận khoán HTX vận tải thực chế độ báo cáo chịu trách nhiệm trước pháp luật quản lý, sử dụng hóa đơn thay cho xã viên, cá nhân nhận khoán Đăng ký quyền sở hữu tài sản phương tiện vận tải: - Các doanh nghiệp (trừ doanh nghiệp tư nhân) có phương tiện vận tải tơ (trừ phương tiện thuê thuê mua tài tổ chức, cá nhân khác theo hợp đồng thuê tài sản hợp đồng thuê mua tài chính) phải đăng ký quyền sở hữu tài sản doanh nghiệp Thành viên công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh cổ đơng cơng ty cổ phần góp vốn cho công ty tài sản phương tiện vận tải ô tô phải chuyển quyền sở hữu tài sản cho cơng ty - Hộ gia đình, cá nhân mua xe ô tô tổ chức, cá nhân khác để kinh doanh vận tải phải làm thủ tục sang tên trước bạ, đăng ký quyền sở hữu đăng ký kinh doanh vận tải trước kinh doanh Nghiêm cấm doanh nghiệp thông đồng, thỏa hiệp để hộ gia đình, cá nhân kinh doanh vận tải lợi dụng danh nghĩa doanh nghiệp để làm thủ tục đăng kiểm kinh doanh trái phép nhằm trốn thuế Phần thứ ba TỔ CHỨC THỰC HIỆN I Trách nhiệm phịng, ban: Cơ quan thuế: - Chủ trì, phối hợp với phịng, ban có liên quan địa phương xây dựng kế hoạch triển khai thực có hiệu Đề án địa bàn toàn huyện Thường xuyên kiểm tra, giám sát việc thực đề án, đồng thời báo cáo kết triển khai khó khăn, vướng mắc trình thực UBND huyện theo định kỳ tháng năm - Phối hợp với ngành liên quan, quan thông tin đại chúng đẩy mạnh cơng tác tun truyền, phổ biến sách pháp luật thuế nội dung Đề án để doanh nghiệp, hộ kinh doanh vận tải hiểu, tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế, không để nợ đọng thuế - Phối hợp với ngành (Giao thông - Vận tải, Kế hoạch - Đầu tư, Công an ), địa phương việc trao đổi, thu thập thơng tin tình hình hoạt động tổ chức, cá nhân có hành nghề kinh doanh vận tải địa bàn để đưa vào diện quản lý thu thuế - Trên sở số liệu ngành cung cấp số liệu tổng điều tra sở kinh tế năm 2015, đối chiếu với số liệu quản lý thu thuế doanh nghiệp, hộ kinh doanh vận tải, làm việc cụ thể với chủ phương tiện (không phân biệt nơi đăng ký) để quản lý thu thuế, trường hợp doanh nghiệp, cá nhân không hợp tác việc kê khai nộp thuế, quan thuế lập danh sách đề nghị quan có liên quan (ngành Giao Thông Vận tải Công an) để có biện pháp phối hợp kiểm tra phù hợp - Hàng quý (tháng đầu quý) lập danh sách doanh nghiệp, hộ kinh doanh nợ đọng thuế tháng đề nghị phịng Giao thơng - Vận tải đạo thông báo cho Đăng kiểm dừng kiểm định cấp giấy chứng nhận an toàn kỹ thuật cho phương tiện yêu cầu doanh nghiệp, hộ kinh doanh hoàn thành nghĩa vụ thuế trước kiểm định - Thường xuyên rà soát khảo sát doanh thu thực tế, doanh thu giá cước vận tải tăng/giảm 20% so doanh thu ấn định tối thiểu để tính thuế khốn phương tiện vận tải quy định, đề nghị UBND huyện điều chỉnh mức doanh thu tối thiểu để ấn định tính thuế đầu phương tiện theo sát doanh thu thực tế để quản lý cho phù hợp, chống thất thu thuế, đảm bảo công nghĩa vụ thuế - Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế, xử lý cương trường hợp kinh doanh không đăng ký kinh doanh, không chấp hành nghĩa vụ nộp thuế, mua bán xe không sang tên đổi chủ, không chuyển vùng phương tiện; sử dụng vé đặt chỗ thay cho vé xe - Cơ quan thuế cấp, tiến hành tổng kiểm tra việc in, phát hành sử dụng hóa đơn, vé xe vận tải hành khách tất doanh nghiệp, hộ kinh doanh vận tải địa bàn huyện Tiên Yên, chấn chỉnh xử lý đơn vị vi phạm - Thực ủy nhiệm thu 100% số hộ, cá nhân kinh doanh vận tải thuộc diện khoán thuế UBND phường, thị trấn tăng chế độ ủy nhiệm thu, chế độ Hội đồng tư vấn thuế Đội thuế chịu trách nhiệm phối hợp UBND xã, phường, thị trấn thường xuyên kiểm tra hộ kinh doanh vận tải địa bàn, địa bàn để sót hộ kinh doanh nộp thuế đội thuế phải chịu trách nhiệm Phịng Giao thơng Vận tải: - Chủ trì, phối hợp với phịng Tài quan liên quan hướng dẫn doanh nghiệp, hộ kinh doanh vận tải kê khai giá cước, niêm yết giá cước thực giá cước vận tải ô tô theo quy định - Phối hợp với ngành Thuế công tác quản lý, khai thác nguồn thu hoạt động kinh doanh vận tải Chỉ đạo đơn vị trực thuộc thường xuyên phối hợp, cung cấp cho quan thuế danh sách đầy đủ phương tiện vận tải cấp Giấy phép kinh doanh vận tải xe ô tơ, có trụ sở có trụ sở chi nhánh đóng địa bàn huyện (phân theo địa bàn) thông tin cần thiết khác để phục vụ cho công tác chống thất thu thuế lĩnh vực kinh doanh vận tải Các Trung tâm Đăng kiểm giới đường địa phương: - Có biện pháp kiểm tra trước cấp giấy chứng nhận kiểm định an tồn kỹ thuật bảo vệ mơi trường phương tiện giới đường bộ, ghi rõ có khơng có kinh doanh vận tải giấy chứng nhận theo mẫu quy định, tránh trường hợp chủ phương tiện lợi dụng kinh doanh trốn thuế - Cung cấp cho Chi cục Thuế huyện danh sách cá nhân có xe vận tải hàng hóa có trọng tải tấn, khơng xuất trình giấy phép kinh doanh vận tải kiểm định để quan thuế, phối hợp với ngành kiểm tra phương tiện - Có trách nhiệm phối hợp, hỗ trợ theo đề nghị quan thuế việc kiểm soát việc chấp hành nghĩa vụ thuế chủ phương tiện thực kiểm định an toàn kỹ thuật phương tiện Liên minh HTX tỉnh: - Tăng cường vận động, tuyên truyền, giải thích, đơn đốc Hợp tác xã vận tải nghiêm túc thực Quy định quản lý thu thuế hoạt động kinh doanh vận tải theo Đề án này; phổ biến cho HTX vận tải tiếp nhận xã viên phải làm đầy đủ thủ tục đăng ký bổ sung vốn, phương tiện với quan đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế; tiếp nhận phương tiện hoạt động phải có xác nhận hồn thành nghĩa vụ thuế đến thời điểm gia nhập - Phối hợp với ngành liên quan địa phương đôn đốc, yêu cầu HTX vận tải thực đầy đủ nghĩa vụ thuế HTX xã viên HTX; đạo Ban Quản trị HTX dịch vụ vận tải có trách nhiệm kiểm tra, đơn đốc việc hồn thành nghĩa vụ thuế xã viên giới thiệu đăng kiểm phương tiện, xuất hóa đơn GTGT toán hợp đồng vận tải, kết nạp chấp nhận xã viên rút khỏi HTX II Trách nhiệm Ủy ban nhân dân địa phương: UBND xã, huyện: - Chỉ đạo phòng, ban liên quan, UBND xã, phường, thị trấn phối hợp với Chi cục Thuế đẩy mạnh cơng tác tun truyền, phổ biến nội dung sách thuế, hành vi vi phạm chế tài xử lý vi phạm thuế để hộ kinh doanh vận tải nắm tự giác chấp hành; đạo UBND phường, thị trấn yêu cầu chủ phương tiện trực tiếp đến Đội thuế làm thủ tục đăng ký thuế, thực kê khai, nộp thuế kinh doanh vận tải kịp thời nơi cư trú - Chỉ đạo Đội Thuế xã, phường phối hợp với Công an xã, phường UBND xã, phường, thị trấn tiến hành rà soát, thống kê đầy đủ tất phương tiện vận tải địa bàn quản lý, đặc biệt vận tải tư nhân để đưa vào đăng ký thuế, cấp mã số thuế quản lý thu thuế theo quy định; khơng bỏ sót đối tượng nộp thuế; có biện pháp xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm, không thực nghĩa vụ nộp thuế, dây dưa nợ đọng thuế - Chỉ đạo quan chuyên môn cung cấp thông tin tình hình đăng ký kinh doanh hộ gia đình cá nhân kinh doanh vận tải địa bàn để quan thuế quản lý sát hoạt động kinh doanh vận tải địa bàn, chống thất thu đầu xe doanh thu tính thuế - Chỉ đạo UBND xã, phường, thị trấn quan có liên quan địa phương phối hợp với quan thuế, thành lập đoàn kiểm tra liên ngành theo đề nghị quan thuế để tổ chức kiểm tra, xử lý trường hợp không đăng ký kinh doanh, trốn thuế, nợ thuế vi phạm khác hoạt động kinh doanh vận tải ô tô địa bàn UBND xã, phường, thị trấn: - Cấp ủy, quyền sở (xã, phường, thị trấn, tổ dân phố, thơn, xóm) phải xem cơng tác quản lý, chống thất thu thuế nói chung chống thất thu thuế lĩnh vực kinh doanh vận tải nói riêng nhiệm vụ trọng tâm, thường xun cấp ủy, quyền đồn thể - Quản lý thu nộp khoản thuế hộ kinh doanh vận tải địa bàn quan thuế ủy nhiệm thu - Thường xuyên nắm bắt tình hình hoạt động kinh doanh vận tải địa bàn để cung cấp thông tin phối hợp với quan thuế thực biện pháp quản lý đối tượng, khai thác nguồn thu, cưỡng chế thu nợ thuế chống thất thu thuế lĩnh vực kinh doanh vận tải địa bàn - Hàng năm thống kê danh sách phương tiện vận tải theo địa bàn tổ dân phố, thơn, xóm Doanh nghiệp vận tải, hộ kinh doanh vận tải địa bàn huyện Tiên Yên: - Chấp hành thực Đề án quy định khác pháp luật hoạt động kinh doanh vận tải ô tô - Hàng năm, chậm đến ngày 31/12, tổ chức, doanh nghiệp, HTX quản lý, cho thuê, giao khốn phương tiện có trách nhiệm đăng ký danh sách cá nhân, xã viên số phương tiện hoạt động cá nhân, xã viên với Chi cục Thuế huyện, (nếu xe đăng ký thuộc sở hữu xã viên HTX phải có cam kết kinh tế cá nhân, xã viên với HTX theo quy định Điều 11 Nghị định số 91/2009/NĐ-CP Chính phủ) để lập tính thuế cho năm tiếp theo; trường hợp năm có thay đổi, phát sinh phải đăng ký bổ sung thời hạn 10 ngày kể từ ngày phát sinh - Các HTX vận tải tiếp nhận xã viên phải thực đầy đủ thủ tục đăng ký bổ sung vốn, phương tiện với quan cấp giấy phép kinh doanh quan thuế Những trường hợp không làm đầy đủ thủ tục đăng ký coi hành vi vi phạm pháp luật bị xử lý theo quy định hành Có trách nhiệm đôn đốc, kiểm tra việc thực nghĩa vụ thuế cá nhân, xã viên HTX thực khai thuế, tính thuế, nộp thuế đầy đủ thay cho xã viên HTX chủ phương tiện, cá nhân, xã viên nhận thuê, nhận khoán phương tiện - Hộ gia đình cá nhân kinh doanh vận tải thực nghiêm túc việc đăng ký thuế, kê khai thuế nộp thuế theo quy định Luật Quản lý thuế sách thuế có liên quan - Các chủ phương tiện vận tải phải có trách nhiệm cung cấp thơng tin, tài liệu có liên quan đến hoạt động phương tiện cho quan thuế theo quy định Luật Quản lý thuế Trường hợp, chủ phương tiện vận tải không cung cấp pháp lý chứng minh không kinh doanh vận tải chủ phương tiện phải kê khai nộp thuế trường hợp phương tiện có hoạt động kinh doanh vận tải Chi cục Thuế huyện theo dõi, tổng hợp vướng mắc phát sinh trình thực Đề án; chủ trì, phối hợp với sở, ngành liên quan xử lý, giải đề xuất UBND huyện sửa đổi, bổ sung Đề án cho phù hợp với thực tế quy định pháp luật sách có thay đổi./ KẾT LUẬN Quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế hoạt động kinh doanh vận tải xe ơtơ nói riêng nhiệm vụ trị Chi cục thuế huyện Tiên Yên Quản lý tốt nguồn thu đảm bảo thu đúng, thu đủ làm tăng nguồn thu vào ngân sách nhà nước, làm tăng niềm tin nhân dân tổ chức vào quan nhà nước quan thuế Huyện Việc quản lý thu thuế hoạt động kinh doanh vận tải xe ôtô thời gian qua huyện Tiên Yên nhiều bất hợp lý, ảnh hưởng đến tiêu giao Sau tham gia khoa Đào tạo, bồi dưỡng lãnh đạo cấp phòng Trường Bồi dưỡng cán tài – Bộ Tài phối hợp với Cục thuế Quản Ninh tổ chức hệ thống hóa kiến thức lãnh đạo quản lý, giúp cho bù đắp thiếu hụt kiến thức lĩnh vực này, đồng thời tạo điều kiện để nắm bắt rèn luyện số kỹ kỹ làm việc nhóm, kỹ giao tiếp (kỹ nghe, kỹ thuyết trình…), kỹ lập tổ chức thực kế hoạch, kỹ tổ chức điều hành phiên họp Trên sở kiến thức, kỹ học vận dụng vào thực tiễn công việc đề xây dựng Đề án quản lý thu thuế hoạt động kinh doanh vận tải xe ôtô Với kiến thức, kỹ nhiều hạn chế việc xây dựng nên đề án chắn cịn khơng thiếu sót cần bổ sung, thân tơi mong nhận đóng góp Thầy, Cơ giáo nhà trường toàn thể người để hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn./ TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu Đào tạo bồi dưỡng lãnh đạo cấp phịng – Trường Bồi dưỡng cán tài 2015 Luật thuế TNDN văn hướng dẫn thi hành Nghị định số 129/2013/NĐ - CP ngày 16/10/2013 Chính Phủ quy định xử phạt hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Thơng tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Bộ Tài Chính Quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế Thơng tư số 141/2013/TT-BTC ngày 16/10/2013 hướng dẫn thi hành Nghị định số 92/2013/NĐ-CP Chính Phủ quy định chi tiết thi hành số Điều có hiệu lực từ 01/7/2013 Luật sửa đổi, bổ sung số Luật thuế TNDN Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế GTGT MỤC LỤC Trang LỜI NÓI ĐẦU Phần thứ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CƠ SỞ KINH DOANH VẬN TẢI BẰNG XE Ô TÔ I Tình hình quản lý thu thuế hoạt động kinh doanh vận tải II Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thu thuế kinh doanh vận tải xe ôtô Phần thứ hai ĐỔI MỚI QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CƠ SỞ KINH DOANH VẬN TẢI BẰNG XE Ô TÔ I Mục tiêu, phạm vi điều chỉnh đối tượng áp dụng II Nội dung đề án III Một số giải pháp chủ yếu để thực Đề án Phần thứ ba 10 TỔ CHỨC THỰC HIỆN I Trách nhiệm phòng, ban II Trách nhiệm Ủy ban nhân dân địa phương KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO 10 12 14 15 ... chống thất thu thuế nói chung chống thất thu thuế lĩnh vực kinh doanh vận tải nói riêng nhiệm vụ trọng tâm, thường xuyên cấp ủy, quyền đồn thể - Quản lý thu nộp khoản thu? ?? hộ kinh doanh vận tải. .. trị gia tăng, thu? ?? thu nhập cá nhân: * Về thu? ?? giá trị gia tăng: Doanh thu tính thu? ?? GTGT kinh doanh vận tải bao gồm vận tải hành khách, hàng hóa doanh thu (bao gồm thu? ?? GTGT), doanh thu không thấp... hành Về khai thu? ??, nộp thu? ??, toán thu? ??: a) Đối với doanh nghiệp, hộ kinh doanh vận tải độc lập nộp thu? ?? theo kê khai (không phụ thu? ??c vào doanh nghiệp, HTX) thực khai thu? ?? quan thu? ?? trực tiếp